لعبة بين الحرية والوضوح: دراسة أساسية لنظام الضرائب على العملات المشفرة والإطار التنظيمي في بولندا

1. مقدمة

في أواخر عام 2025، انخرطت بولندا في نقاش حاد حول مشروع قانون تنظيم العملات المشفرة. ووفقًا لإعلان رسمي صادر عن الحكومة البولندية، وافق مجلس الوزراء في 9 ديسمبر 2025 على مشروع قانون بشأن سوق العملات المشفرة قدمه وزير المالية والاقتصاد. وقد أُعيد تقديم هذا المشروع، الذي كان قد رفضه الرئيس في 2 ديسمبر، بنفس الصياغة. أدى هذا الجمود إلى جعل بولندا واحدة من الدول القليلة في الاتحاد الأوروبي التي لم تُكمل بعد تشريعاتها المحلية الداعمة لقانون تنظيم سوق الأصول المشفرة (MiCA). وفي الوقت نفسه، دخل التوجيه الثامن للاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري الضريبي (DAC8) حيز التنفيذ رسميًا في 1 يناير 2026. وباعتباره التنفيذ الرسمي للاتحاد الأوروبي لإطار عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF)، يهدف DAC8 إلى دمج الأصول المشفرة في معايير الشفافية الضريبية الدولية وتعزيز عمق التعاون الضريبي عبر الحدود. ويُلزم هذا التوجيه مزودي خدمات الأصول المشفرة بالإبلاغ عن بيانات معاملات المستخدمين إلى السلطات الضريبية وتحقيق تبادل المعلومات في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي. وكما يُلزم قانون MiCA الدول الأعضاء بالتعاون في إنشاء آليات تنظيمية محلية، يُلزم DAC8 أيضًا الدول الأعضاء بتبنيه وتحويله من خلال تشريعات محلية لضمان تنفيذ آلية الإبلاغ الخاصة به رسميًا على المستوى القانوني. في ظلّ التوجه المتسارع لصناعة العملات الرقمية العالمية نحو تشريعات واضحة وشفافة وموحدة، تبرز الحاجة الماسة إلى رصد النماذج التنظيمية الرئيسية في الوقت الفعلي. تتناول هذه المقالة بحثًا أساسيًا حول تنظيم العملات الرقمية ونظام الضرائب في بولندا، بهدف توضيح التقدم التنظيمي ونظام الضرائب في قطاع الأصول الرقمية في بولندا، ومساعدة المشاركين في السوق على تحديد نقاط الامتثال والمخاطر المحتملة بشكل أوضح عند التعامل مع متطلبات الامتثال وتطبيق معايير عالية لإعداد تقارير بيانات المعاملات، واكتساب فهم أعمق لتعقيدات تصميم السياسات الكلية. 2. لمحة عامة عن تطور تنظيم الأصول الرقمية والضرائب في بولندا 2.1 الإطار العام: يتميز النظام التنظيمي للأصول الرقمية في بولندا بـ "هيمنة إطار الاتحاد الأوروبي والتكامل التشريعي المحلي". وتتمثل المهمة الأساسية الحالية في تعزيز التحول المحلي لقانون تنظيم سوق الأصول الرقمية (MiCA)، إلا أن هذا التحول قد تعثر بسبب خلافات داخلية. وتحافظ الحكومة بقيادة رئيس الوزراء توسك على موقف تنظيمي قوي، انطلاقًا من اعتقادها بأن القانون يتعلق بالأمن القومي ويتطلب تنفيذًا سريعًا لمتطلبات الاتحاد الأوروبي. من جهة أخرى، استخدم الرئيس نافورودسكي حق النقض ضد القانون بحجة حماية الحريات المدنية وابتكار السوق. وقد أدى هذا الصراع على السلطة إلى عدم اكتمال تطبيق قانون تنظيم سوق الأصول المشفرة (MiCA) على المستوى المحلي. وعلى الصعيد التنظيمي، تسعى السلطات البولندية إلى إنشاء نظام ترخيص شامل لمقدمي خدمات الأصول المشفرة (CASPs) من خلال تشجيع التطبيق المحلي لقانون تنظيم سوق الأصول المشفرة (MiCA)، مع تحديد هيئة الرقابة المالية (KNF) بوضوح كهيئة تنظيمية أساسية. ويشمل النطاق التنظيمي مختلف المشاركين في السوق، بما في ذلك منصات تداول العملات المشفرة، ومقدمي خدمات محافظ الحفظ، ومصدري الرموز. وفي الوقت نفسه، أصبحت التزامات مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب (AML/CFT) شرطًا تنظيميًا أساسيًا، مما يُلزم مقدمي خدمات الأصول المشفرة (CASPs) بتطبيق إجراءات العناية الواجبة بالعملاء (KYC) وآليات الإبلاغ عن المعاملات المشبوهة. أما فيما يتعلق بالضرائب، فقد أنشأت بولندا نظامًا ضريبيًا متمايزًا يرتكز على ضريبة الدخل الشخصي (PIT) وضريبة دخل الشركات (CIT). يُحدد هذا القانون بوضوح القاعدة الأساسية التي تنص على أن "عمليات تبادل الأصول المشفرة مقابل العملات/السلع الورقية تخضع للضريبة، بينما تُعفى معاملات العملات المشفرة فيما بينها من الضرائب". وقد تم إنشاء آلية إبلاغ مخصصة تستند إلى نموذج PIT-38، كما تم تحسين المعايير العملية لخصومات التكاليف، ومعدلات الضرائب المطبقة، والتبرعات بالعملات المشفرة، والعقوبات. ويُعد النظام الضريبي ناضجًا نسبيًا وسهل التطبيق. 2.2 تاريخ التطور: قبل عام 2018، افتقرت بولندا إلى لوائح قانونية منهجية لتنظيم الأصول المشفرة. رسميًا، لم تكن العملات المشفرة معترفًا بها كعملة قانونية أو أدوات مالية، بل فقط كـ"حق ملكية". ويفتقر السوق إلى تشريعات محددة، حيث يوفر قانون مكافحة غسل الأموال فقط إطارًا أوليًا للامتثال. في الوقت نفسه، اقترحت وزارة المالية البولندية فرض ضريبة معاملات مدنية بنسبة 1% على معاملات العملات المشفرة، إلا أن هذا الاقتراح أثار جدلاً واسعاً بسبب مخاوف من أنه قد يُثقل كاهل دافعي الضرائب ويُعرّض حقوق الملكية للخطر، مما أدى إلى قرار لاحق بتأجيل تنفيذه. في نوفمبر/تشرين الثاني 2018، قدمت الحكومة البولندية تعديلات على قانون ضريبة الدخل الشخصي وقانون ضريبة دخل الشركات، موضحةً أن "معاملات العملات المشفرة فيما بينها" معفاة من ضريبة الدخل، بينما تخضع المعاملات التي تتضمن تبادل أصول العملات المشفرة بالعملات الورقية أو السلع أو الخدمات لضريبة دخل بنسبة 19%. وقد دخلت هذه التعديلات حيز التنفيذ رسمياً في 1 يناير/كانون الثاني 2019. وفي نوفمبر/تشرين الثاني 2020، أصدرت السلطات البولندية نموذجاً جديداً لضريبة الدخل الشخصي (PIT-38) مخصصاً للمقيمين في بولندا للإبلاغ عن الضرائب المتعلقة بالعملات المشفرة، ما سدّ ثغرة في نظام الإقرار الضريبي الشخصي للعملات المشفرة وحسّن آلية الإقرار الضريبي الشخصي للعملات المشفرة. في فبراير 2024، أصدرت وزارة المالية البولندية المسودة الأولية لقانون سوق الأصول المشفرة، مُدشّنةً بذلك رسميًا عملية توطين قانون تنظيم سوق الأصول المشفرة (MiCA) الصادر عن الاتحاد الأوروبي. وقد فُتح باب التعليقات العامة على المسودة الأولية، وتضمنت بنودها الأساسية إنشاء هيئات تنظيمية ومتطلبات ترخيص مزودي خدمات الأصول المشفرة (CASP). وفي أغسطس 2024، أصدرت الحكومة البولندية نسخة مُحدّثة من قانون أسواق الأصول المشفرة، تمثّل التعديل الرئيسي فيها في تقديم الفترة الانتقالية للامتثال لقانون MiCA (قانون الامتثال لسوق الأصول المشفرة) من نهاية عام 2025 إلى 30 يونيو 2025، مما يُلزم المشاركين في السوق بإتمام عملية التكيف مع متطلبات الامتثال بشكل أسرع. في سبتمبر/أيلول 2025، أقرّ مجلس النواب البولندي قانون أسواق الأصول المشفرة، مُعيّنًا هيئة الرقابة المالية البولندية (KNF) صراحةً كجهة تنظيمية رئيسية، ومُفصّلًا متطلبات الترخيص لمُقدّمي خدمات الأصول المشفرة (CASPs) والعقوبات الجنائية للمخالفات، ثم أحال مشروع القانون إلى مجلس الشيوخ للمراجعة. وفي ديسمبر/كانون الأول 2025، استخدم الرئيس البولندي حق النقض (الفيتو) ضد قانون أسواق الأصول المشفرة، مُشيرًا إلى الإفراط في التنظيم، وتعريض الحريات المدنية للخطر، واحتمالية كبح الابتكار في السوق. وفي الشهر نفسه، أعادت الحكومة البولندية تقديم نسخة مُطابقة تمامًا من قانون أسواق الأصول المشفرة إلى البرلمان، مُستمرةً بذلك حالة الجمود التشريعي. بعد ذلك، أكملت وزارة المالية البولندية مشاورة عامة حول توطين تشريعات DAC8، والتي نصت صراحةً على ضرورة تطبيق التزامات الإبلاغ عن بيانات المعاملات ومشاركتها بموجب توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن التعاون في إدارة الضرائب رقم 8 (DAC8)، والذي سيدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2026. وفي 1 يناير 2026، دخل توجيه DAC8 للاتحاد الأوروبي حيز التنفيذ رسميًا، وكانت سنة التغطية الأولى هي 2026. وكان من المقرر إتمام التبادل التلقائي للتقارير بين الدول الأعضاء في غضون تسعة أشهر من نهاية سنة الإبلاغ (قبل 30 سبتمبر 2027). وفي 17 ديسمبر 2025، أقر مجلس الوزراء البولندي مشروع تعديل "قانون تبادل المعلومات الضريبية مع الدول الأخرى" للتحويل إلى DAC8، والذي دخل مرحلة المراجعة البرلمانية والنشر اللاحقة. وعلى الرغم من أن العملية برمتها أبطأ قليلاً من مثيلتها في دول مثل ألمانيا وفرنسا، إلا أنها تسير بشكل منظم. 3. النظام التنظيمي للأصول المشفرة في بولندا 3.1 الهيئات التنظيمية الأساسية ومسؤولياتها عيّنت بولندا صراحةً هيئة الرقابة المالية البولندية (KNF) كهيئة تنظيمية أساسية لسوق الأصول المشفرة. وهي مسؤولة عن التنظيم الشامل لقطاع الأصول المشفرة، وتتمحور مسؤولياتها الأساسية حول تنظيم دورة حياة مزودي خدمات الأصول المشفرة (CASPs) بالكامل، بالإضافة إلى تنفيذ مهام مكافحة غسل الأموال وحماية المستثمرين. وعلى وجه التحديد، في مرحلة الوصول إلى السوق، تتولى هيئة الرقابة المالية البولندية مسؤولية مراجعة مواد طلبات مزودي خدمات الأصول المشفرة الأساسية، بما في ذلك هيكل حوكمة الشركات، ومستوى كفاية رأس المال، ونظام إدارة الرقابة الداخلية والامتثال، وآلية إدارة المخاطر، وإجراءات مكافحة غسل الأموال. وبالنسبة للمؤسسات التي تستوفي المتطلبات التنظيمية، تصدر هيئة الرقابة المالية البولندية تراخيص تشغيل تغطي خدمات مطابقة تداول العملات المشفرة، والحفظ والتخزين، وإدارة المفاتيح، وإصدار الرموز، وخدمات الاستشارات الاستثمارية ذات الصلة. في مرحلة المراقبة المستمرة، يحق للهيئة الوطنية للصرف الأجنبي (KNF) إلزام المؤسسات المرخصة بتقديم تقارير أعمال موحدة ربع سنوية، تتضمن معلومات أساسية مثل حجم المعاملات، وعدد العملاء، وحالة احتياطي المخاطر. كما تجري الهيئة عمليات تدقيق امتثال من خلال عمليات تفتيش دورية أو عشوائية. وفي التعامل مع المخالفات، يحق للهيئة فرض عقوبات إدارية كالغرامات وفرض قيود على الأعمال التجارية في حال التشغيل غير المرخص أو انتهاك لوائح مكافحة غسل الأموال. وفي الحالات الخطيرة، يحق للهيئة إحالة القضايا إلى السلطات القضائية لاتخاذ الإجراءات الجنائية. علاوة على ذلك، تشجع الهيئة الابتكار المالي والامتثال التنظيمي في قطاع الأصول المشفرة من خلال إنشاء مراكز ابتكار وإصدار آراء غير ملزمة. وإلى جانب الهيئة الوطنية للصرف الأجنبي، تشكل وزارة المالية البولندية، وهيئة الضرائب (KAS)، وهيئة مكافحة غسل الأموال - المفتش العام للمعلومات المالية (GIFI) - نظامًا تنظيميًا تعاونيًا. تتولى وزارة المالية مسؤولية وضع السياسات في قطاع الأصول المشفرة، وتقود عملية توطين تشريعات قانون أسواق الأصول المشفرة، وتشرف على تطبيق لوائح مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، والإطار القانوني الأوسع للأصول الرقمية. كما تحتفظ بسجل لأنشطة العملات الافتراضية وتضمن شفافية الملكية. أما هيئة الرقابة على الأصول المشفرة، بصفتها الجهة التنظيمية الضريبية الرئيسية، فهي مسؤولة عن قبول وجمع الإقرارات الضريبية المتعلقة بالأصول المشفرة، وإجراء عمليات التحقق من الامتثال، والاحتفاظ بسجل لشركات الأصول المشفرة، وإلزام جميع مشغلي الأصول المشفرة بتسجيل أعمالهم. وتعمل مؤسسة التمويل الدولية للعملات المشفرة، بصفتها جهة داعمة، مع هيئة الرقابة على الأصول المشفرة وهيئة الرقابة على الأصول المشفرة لمراقبة امتثال مزودي خدمات العملات المشفرة لقوانين مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، واستلام وتحليل تقارير المعاملات المشبوهة، ولها صلاحية فرض عقوبات إدارية على المخالفات. 3.2 اللوائح السياسية الرئيسية: يمكن تقسيم الإطار التنظيمي الحالي لبولندا للأصول المشفرة إلى فئتين: تشمل الفئة الأولى التشريعات الموروثة من لوائح الاتحاد الأوروبي للأصول المشفرة، مثل مشروع "قانون أسواق الأصول المشفرة" لتنفيذ MiCA، والذي يوضح بشكل أساسي تقسيم المسؤوليات بين السلطات المختصة، وإجراءات الترخيص، والتدابير التنظيمية، وآليات الجزاء على المستوى المحلي؛ ومشروع تعديل قانون تبادل المعلومات الضريبية لتنفيذ DAC8، وتحديداً مشروع القانون (القائمة الحكومية رقم UC110) المتعلق بمراجعة "قانون تبادل المعلومات الضريبية مع الدول الأخرى" والعديد من القوانين الأخرى، والذي يحدد الأساس القانوني المحلي للإبلاغ، وبذل العناية الواجبة، والتبادل التلقائي عبر الحدود لبيانات معاملات الأصول المشفرة. أما الفئة الثانية فهي النظام القانوني المحلي القائم، بما في ذلك القواعد التنظيمية المالية العامة، وقوانين مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، وقوانين الضرائب، وغيرها، والتي تُقيّد وتنظم الأنشطة المتعلقة بالأصول المشفرة من حيث امتثال الصناديق، والإقرار الضريبي، وحماية الحقوق. وعلى وجه التحديد، يُعد مشروع قانون أسواق الأصول المشفرة الأداة الأساسية لتنفيذ توطين قانون تنظيم أسواق الأصول المشفرة (MiCA) الصادر عن الاتحاد الأوروبي. ويهدف إلى تحويل المتطلبات التنظيمية على مستوى الاتحاد الأوروبي إلى معايير قانونية محلية. وقد حُددت أحكامه الأساسية بوضوح في النسخة التي أقرها مجلس النواب في عام 2025، وتشمل على وجه التحديد ما يلي: أولاً، تعريف دقيق للنطاق التنظيمي، يشمل صراحةً منصات تداول العملات المشفرة، ومقدمي خدمات محافظ الحفظ، ومصدري الرموز، ومصدري ومشغلي العملات المستقرة، ومختلف شركات الاستشارات الاستثمارية في الأصول المشفرة الخاضعة للتنظيم، مع استبعاد تصنيف "صفة الأوراق المالية" للأصول المشفرة التي ليس لها جهة إصدار، مثل البيتكوين؛ ثانيًا، إنشاء نظام ترخيص شامل، يُلزم جميع مزودي خدمات الأصول المشفرة الذين يمارسون أعمالًا متعلقة بالأصول المشفرة بتقديم طلب تسجيل إلى هيئة الرقابة المالية البولندية، التي ستراجع هيكل حوكمة الشركات، وكفاية رأس المال (مع تحديد عتبات رأسمالية مختلفة حسب نوع النشاط)، ونظام الامتثال. ويُحدد مشروع قانون سوق الأصول المشفرة عدة جوانب رئيسية للتشريع. أولًا، يُلزم مزودي خدمات الأصول المشفرة بالحصول على التراخيص اللازمة بعد تقديم المستندات المطلوبة. ويُحظر على المؤسسات غير المرخصة العمل. ثانيًا، يُعزز التزامات مكافحة غسل الأموال والشفافية، ويُلزم مزودي خدمات الأصول المشفرة بتطبيق نظام "اعرف عميلك" (KYC)، والاحتفاظ بسجلات المعاملات (لمدة خمس سنوات على الأقل)، والإبلاغ الفوري عن المعاملات المشبوهة. كما يجب عليهم تقديم بيانات المعاملات ربع سنويًا إلى هيئة الرقابة المالية البولندية وهيئة الضرائب. ثالثًا، يُفصّل القانون تدابير حماية المستثمرين، إذ يُلزم إعلانات الأصول الرقمية بتضمين تحذيرات "عالية المخاطر"، ويحظر الترويج لها للقاصرين، ويُلزم مُصدري الرموز بالكشف عن المعلومات الأساسية كالأوراق البيضاء ومخاطر المشاريع، ويحظر تقديم وعود بعوائد مضمونة. رابعًا، يُنشئ القانون آلية حماية تنظيمية، تشمل نظام رسوم للمؤسسات المرخصة (مصنفة حسب حجم النشاط التجاري) وعقوبات واضحة على المخالفات. قد تصل الغرامات الإدارية إلى 10 ملايين زلوتي (حوالي 2.8 مليون دولار أمريكي)، بينما تشمل العقوبات الجنائية السجن لمدة تصل إلى سنتين، وتُطبق بشكل أساسي على المخالفات الجسيمة كالتشغيل بدون ترخيص، وتزوير طلبات الترخيص، والكشف عن معلومات العملاء. مشروع القانون حاليًا في مرحلة المناقشة التشريعية، ويتمحور الخلاف الرئيسي حول تحقيق التوازن بين صرامة اللوائح التنفيذية المحلية ومساحة أنشطة الأصول الرقمية الفردية. أما الجدل الدائر حول تعديلات قانون تبادل المعلومات الضريبية DAC8 فهو قابل للإدارة نسبيًا. يتمثل جوهر هذا النظام في دمج آلية الإبلاغ عن معلومات الأصول المشفرة وآلية التبادل التلقائي التابعة للجنة الاستشارية للأسواق المالية (DAC8) في النظام القانوني البولندي المحلي، وذلك من خلال مراجعة قانون تبادل المعلومات الضريبية مع الدول الأخرى، بالإضافة إلى عدد من القوانين الأخرى. ويتطلب ذلك إبلاغ مزودي خدمات الأصول المشفرة في إطار إجراء التحقق من الإقامة الضريبية والتدقيق اللازم على عملائهم، وتقديم تقارير سنوية إلى السلطات الضريبية تتضمن معلومات هوية المستخدمين وأرقام التعريف الضريبي، ومعلومات تعريف الحسابات ومزودي الخدمات، وبيانات تبادل وتحويل الأصول المشفرة مُلخصة حسب نوع المعاملة. وبناءً على ذلك، ستقوم السلطات المختصة بإجراء عمليات تبادل تلقائية بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، مما يُحسّن بشكل كبير من وضوح وشفافية المعاملات عبر الحدود، ويُقلل من فرص إخفاء الهوية من خلال الوسطاء عبر المنصات. 4. النظام الضريبي للأصول المشفرة في بولندا: لم تُصدر بولندا حتى الآن قانونًا ضريبيًا خاصًا بالأصول المشفرة. ويعتمد نظامها الضريبي بشكل أساسي على الإطار الضريبي القائم، والذي يرتكز على قانون ضريبة الدخل الشخصي وقانون ضريبة دخل الشركات. بناءً على ذلك، تُطبق تصنيفات دخل مختلفة، وقواعد حساب ضرائب، ومتطلبات إبلاغ، وفقًا لنوع دافع الضرائب (فرد أو مؤسسة) ونموذج العمل المحدد وطبيعة المعاملة. 4.1 ضريبة الدخل الشخصي: في بولندا، تُعتبر معاملات العملات الافتراضية مبيعات مدفوعة (حقوق ملكية) للعملات الافتراضية. وفيما يتعلق بقواعد الضرائب للمشاركين الأفراد، فإن التمييز بين الحالات الخاضعة للضريبة والحالات المعفاة منها واضح، مع وجود فئات ضريبية ومعدلات ضريبية ومتطلبات إبلاغ محددة بدقة. يُبلغ عن الدخل الناتج عن الحيازة غير التجارية أو التصرف في الأصول المشفرة من قبل الأفراد، من حيث المبدأ، بموجب نظام ضريبة الدخل الشخصي كدخل رأسمالي في السنة المالية PIT-38، ويخضع لمعدل ضريبة موحد بنسبة 19%. تحدث الأحداث الخاضعة للضريبة بشكل أساسي عند التصرف في الأصول المشفرة مقابل عوض، بما في ذلك ثلاث فئات: التحويل إلى عملة ورقية، والاستخدام لشراء سلع أو خدمات أو الحصول على حقوق ملكية أخرى، وتسوية الديون بالأصول المشفرة. لا تُعتبر عمليات شراء العملات المشفرة باستخدام الزلوتي البولندي أو اليورو أو غيرها من العملات الورقية، أو تحويل العملات المشفرة بين المحافظ، أو حيازة العملات المشفرة، أو تبادلها، أو استلامها عبر وسائل مختلفة كالتعدين والتخزين والإسقاطات المجانية، دخلاً خاضعاً للضريبة. يُحسب الوعاء الضريبي بطرح التكاليف القابلة للخصم من الدخل. وتشمل هذه التكاليف بشكل رئيسي تكاليف الاقتناء الموثقة ورسوم وعمولات منصات التداول، مما يُخفض الدخل الخاضع للضريبة. أما تكاليف معدات التعدين والطاقة، وتكاليف التمويل، والنفقات المتعلقة بتبادل الأصول المشفرة، فلا تُعتبر عموماً قابلة للخصم قبل الضريبة. وحتى في حال عدم تحقيق أي دخل في سنة معينة، يُمكن للمكلفين الإبلاغ عن تكاليف الاقتناء المتكبدة وترحيلها لخصمها في السنوات اللاحقة. بالإضافة إلى ذلك، إذا تجاوز إجمالي الدخل السنوي للمكلف مليون زلوتي بولندي (حوالي 240,000 يورو)، فقد تُفرض عليه ضريبة تضامن إضافية بنسبة 4%، مما يزيد من العبء الضريبي الإجمالي. 4.2 ضريبة دخل الشركات: تتشابه ضريبة دخل الشركات الأساسية المطبقة على المشاركين من الشركات مع تلك المطبقة على الأفراد من حيث القواعد الضريبية، والتمييز بين الأحداث الخاضعة للضريبة والمعفاة منها، وقواعد فرض الضرائب. ويكمن الاختلاف في أن القاعدة الضريبية للمشاركين من الشركات تُطبق على ضريبة دخل الشركات بمعدلين: معدل قياسي بنسبة 19%، ومعدل تفضيلي بنسبة 9% للشركات الصغيرة أو الناشئة التي لا يتجاوز دخلها السنوي مليوني يورو. يجب تقديم الإقرارات الضريبية سنويًا وفقًا لإجراءات تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات المعتادة. تشمل المتطلبات الرئيسية فصل التكاليف المتعلقة بمعاملات الأصول المشفرة عن تكاليف التشغيل الأخرى، وعدم استخدام الدخل من الأنشطة الأخرى لتعويض الخسائر المتعلقة بمعاملات الأصول المشفرة. 4.3 الضرائب الأخرى المتعلقة بضريبة القيمة المضافة: لا تعتبر الحكومة البولندية العملات المشفرة "وحدات نقدية أو أدوات دفع أو نقودًا إلكترونية"، ولا تُدرج حاليًا معاملات الأصول المشفرة ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة. أما فيما يخص ضريبة معاملات القانون المدني المثيرة للجدل، فقد علّقت وزارة المالية البولندية تحصيلها مؤقتًا في عام 2018، ثم أوضحت في العام التالي أن معاملات العملات المشفرة التي تمت قبل 13 يوليو/تموز 2018 لا تزال خاضعة لضريبة معاملات القانون المدني. ومع ذلك، لم تُصدر وزارة المالية أي سياسات تحصيل ذات صلة لاحقًا، ولا يزال تطبيق ضريبة معاملات القانون المدني على معاملات الأصول المشفرة معلقًا. 5. ملخص وتوقعات: تتسم ضرائب بولندا وتنظيمها للأصول المشفرة بخصائص انتقالية وناضجة، مع وجود إطار عام واضح واتجاه محدد جيدًا. وعلى المستوى التنظيمي، تعمل بولندا على توطين إطار عمل MiCA التابع للاتحاد الأوروبي. على الرغم من أن عملية صياغة قانون سوق الأصول المشفرة قد واجهت صعوبات جمة، مما أدخل البلاد في مرحلة تنظيمية انتقالية، إلا أنها أرست إطارًا تنظيميًا يتمحور حول آلية التمويل المشترك (KNF) ويضم مؤسسات متعددة. وقد أوضحت هذه الآلية الترخيص الكامل لمقدمي خدمات الأصول المشفرة (CASP) والالتزامات الأساسية لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، مع تعزيز التوافق مع توجيه الاتحاد الأوروبي DAC8 وتقوية الشفافية الضريبية. وعلى الصعيد الضريبي، أدرجت بولندا الأصول المشفرة في نظامها الضريبي الحالي، وطبقت نظامًا ضريبيًا تفاضليًا بناءً على الكيانات المشاركة ونماذج الأعمال. ويتبع هذا النظام المنطق الأساسي المتمثل في الإعفاء الضريبي لمعاملات العملات المشفرة وفرض الضرائب على الأرباح الناتجة عن تبادل العملات الورقية والسلع والخدمات. وتتميز شرائح معدل الضريبة بالوضوح، كما تُقدم حوافز ضريبية للمؤسسات الصغيرة والمتناهية الصغر، مما يُسهم في خلق بيئة ضريبية شاملة سهلة التحكم نسبيًا. ومن منظور اتجاهات القطاع، أصبح الامتثال والشفافية في مجال العملات المشفرة اتجاهًا لا مفر منه. إذا تمكنت بولندا من تحسين تشريعاتها التنظيمية تدريجياً وبناء نظام تنظيمي وضريبي مرن يتوافق مع معايير الاتحاد الأوروبي، فسيوفر ذلك للجهات الفاعلة في السوق توقعات أعمال أكثر استقراراً، ويجذب شركات العملات المشفرة عالية الجودة، ويساعد القطاع على تحقيق نمو سليم ضمن حدود الامتثال. في الوقت نفسه، ومع تطبيق توجيه DAC8، ستستمر قدرات بولندا في تنسيق الضرائب عبر الحدود لمعاملات الأصول المشفرة في التحسن، مما يعزز اندماج سوق العملات المشفرة المحلي في النظام التنظيمي الأوروبي الشامل.