بعد مرور نصف عام على الموافقة على DAC8، ما هو التقدم المحرز في شفافية ضرائب العملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي؟

المصدر: TaxDAO

من أجل التكيف مع البيئة المالية المتغيرة، في ديسمبر 2022، اقترحت المفوضية الأوروبية إنشاء إطار لإعداد التقارير يتطلب من مقدمي خدمات الأصول المشفرة الإبلاغ عن معاملات عملاء الاتحاد الأوروبي . وفي مايو 2023، توصل وزراء مالية الاتحاد الأوروبي إلى اتفاق سياسي، وفي أكتوبر من نفس العام، اعتمدت الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي رسميًا التوجيه رقم 2011/16/EU بشأن التعاون الإداري في مجال الضرائب، والمعروف باسم DAC8، والذي قدم قواعد شاملة للشفافية الضريبية. للأصول المشفرة وتوسيع التعاون بين السلطات الضريبية في الدول الأعضاء.

بموجب اللوائح، يجب على الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي تحويل قواعد DAC8 الرئيسية إلى قوانين وطنية بحلول 31 ديسمبر 2025، وسيتم تطبيق اللوائح الجديدة اعتبارًا من 1 يناير 2026. ومع ذلك، هناك استثناءان: ينبغي نقل اللوائح المتعلقة بخدمات تحديد الهوية إلى القانون الوطني بحلول 1 يناير 2024، وتنفيذها اعتبارًا من 1 يناير 2025. ينبغي نقل اللوائح المتعلقة بالتحقق من رقم التعريف الضريبي (TIN) إلى القانون الوطني بحلول 31 ديسمبر 2027 وسيتم تطبيقها اعتبارًا من 1 يناير 2028.

المعلومات الأساسية من DAC8

تتطلب DAC8 من شركات العملات المشفرة الإبلاغ عن معلومات حول ممتلكات العملاء وتسمح للسلطات الضريبية بمشاركة البيانات حول مقتنيات العملات المشفرة الفردية، وهذا يعني ذلك يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المشفرة في الاتحاد الأوروبي، بغض النظر عن حجمهم، الإبلاغ عن المعاملات من العملاء المقيمين في الاتحاد الأوروبي. تتعلق التعديلات بشكل أساسي بإعداد التقارير والتبادل التلقائي للمعلومات حول دخل معين من تداول الأصول المشفرة، بالإضافة إلى توفير أحكام ضريبية مسبقة للأفراد ذوي الثروات العالية. ويعزز التوجيه الإطار التشريعي الحالي من خلال توسيع نطاق التزامات التسجيل والإبلاغ وتحسين التعاون الإداري الشامل بين السلطات الضريبية ويهدف إلى منع إخفاء الأصول في الخارج باستخدام العملات المشفرة وتحسين قدرة الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي على اكتشاف ومكافحة الاحتيال الضريبي. التهرب الضريبي والقدرة على التهرب الضريبي.

آخر التقدم الذي تم إحرازه في DAC8

لقد بدأت بعض الدول في الاتحاد الأوروبي بالفعل في إضفاء الطابع المحلي على مشروع قانون DAC8. وفقًا للتقارير، تقوم وزارة المالية الإسبانية بإدخال إصلاحات تشريعية على قانون الضرائب العام للسماح لوكالة الضرائب الإسبانية بتحديد الأصول المشفرة المملوكة لدافعي الضرائب الذين لديهم ديون متأخرة والاستحواذ عليها. يجب على المقيمين الإسبان الذين يمتلكون أي أصول مشفرة على منصات غير إسبانية الإعلان عنها للسلطات الضريبية بحلول نهاية الشهر المقبل، لكن الأفراد الذين لديهم ميزانيات عمومية تتجاوز ما يعادل 50000 يورو (حوالي 54000 دولار أمريكي) من الأصول المشفرة ملزمون فقط بالإعلان عن ممتلكاتهم من الأصول الأجنبية. في 25 مارس 2024، أعلنت حكومة جمهورية التشيك عن مشروع قانون لتعديل "التعاون الضريبي الدولي والقوانين الأخرى ذات الصلة" لتعزيز عملية إضفاء الطابع المحلي على DAC8. يتطلب مشروع القانون من مقدمي خدمات الأصول المشفرة تبادل المعلومات تلقائيًا حول معاملات الأصول المشفرة، بما في ذلك الأحكام الضريبية المسبقة لمزود الخدمة الرقمية للأفراد ذوي الثروات العالية، أو DAC8. في 21 مارس 2024، أطلقت وزارة المالية في سلوفاكيا التماسًا للآراء حول مشروع قانون DAC8 وبدأت في دمج DAC8 في القانون المحلي. ومع ذلك، في الوقت الحالي، لم يقم سوى عدد قليل من البلدان بتنفيذ مشاريع القوانين ذات الصلة. قبل تنفيذ مشروع القانون، لا يزال لدى مؤسسات التشفير الوقت الكافي لتنفيذ إصلاحات داخلية للتكيف مع متطلبات DAC8، ويجب على المستثمرين أيضًا أن يكونوا مستعدين للترحيب بتأثير DAC8.

كيف ترتبط DAC8 بالأصول المشفرة؟

تعمل DAC8 على توسيع نطاق التبادل التلقائي للمعلومات إلى الأصول المشفرة والعملات الإلكترونية، وهي مناسبة للمؤسسات المالية في العملات الإلكترونية والعملات الرقمية للبنك المركزي (CBDC). يجب على مقدمي خدمات الأصول المشفرة جمع المعلومات وإبلاغها سنويًا إلى السلطات الضريبية في دولة الإقامة أو الترخيص أو التسجيل العضو، بما في ذلك معلومات حول مزود الأصول المشفرة نفسه والمستخدمين الذين يمكن الإبلاغ عنهم ومعاملات الأصول المشفرة التي يمكن الإبلاغ عنها. بالإضافة إلى ذلك، ستقوم السلطات الضريبية بمشاركة معلومات التقارير المحلية مع السلطات الضريبية في مكان إقامة المستخدم من خلال شبكة الاتصالات المشتركة للاتحاد الأوروبي.

تدمج DAC8 مفهوم النقود الإلكترونية في إطار المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي عن طريق تعديل تعريفات "مؤسسة الإيداع" و"حساب الودائع"، وتضمين الكيانات التي تمتلك أموالًا إلكترونية أو منتجات أو عملات رقمية للبنك المركزي في التقارير المالية بموجب نطاق CRS للمؤسسة.

تقوم DAC8 بتوسيع المعلومات التي يجب الإبلاغ عنها. تم توسيع متطلبات إعداد التقارير بموجب DAC2/CRS لتشمل تقارير عن دور الشخص المبلغ كمراقب أو صاحب أسهم، وسيُطلب من المؤسسات المالية جمع أو تقييم المعلومات ذات الصلة حول العملاء. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من المؤسسات المالية المصنفة حديثًا جمع ومراجعة الشهادات الذاتية من عملائها اعتبارًا من تاريخ سريان التغيير: ① ما إذا كان الحساب حسابًا مشتركًا، بما في ذلك عدد أصحاب الحساب المشترك ② نوع الحساب ③ ما إذا كان الحساب اصلي الحساب لا يزال جديد.

تقدم DAC8 أيضًا معلومات تتعلق بأحكام السلفة الضريبية عبر الحدود للأفراد ذوي الثروات العالية (أي الأفراد الذين تتجاوز معاملاتهم المشمولة بالحكم 1.5 مليون يورو) الصادرة أو المعدلة أو المجددة بعد تبادل 1 يناير 2026. ينبغي للسلطات المختصة في الدول الأعضاء أن تتبادل المعلومات تلقائيًا حول الفئات التالية من الأحكام المسبقة عبر الحدود الصادرة أو المعدلة أو المجددة بعد 1 يناير 2026:

• يتجاوز مبلغ المعاملة أو سلسلة المعاملات 1.5 مليون يورو ويتم ذكر هذا المبلغ في الحكم في حكم مسبق عبر الحدود يتعلق بالمسائل الضريبية التي تتعلق بشخص طبيعي واحد أو أكثر.

• حكم مسبق عبر الحدود يحدد الإقامة الضريبية للشخص الطبيعي في إحدى الدول الأعضاء.

تعمل DAC8 على توسيع نطاق قواعد تبادل المعلومات الحالية المتعلقة بالضرائب لتشمل أحكامًا بشأن التبادل التلقائي للمعلومات حول أرباح الأسهم غير المُدارة والدخل المماثل، مكملة للأحكام الحالية للجنة المساعدة الإنمائية. كما أنه يوسع نطاق تطبيق لجنة المساعدة الإنمائية فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة الأخرى، والرسوم الجمركية، وتدابير وأحكام مكافحة غسل الأموال للمساعدة في مكافحة تمويل الإرهاب. بالإضافة إلى ذلك، أثارت DAC8 أيضًا إمكانية استخدام المعلومات المتبادلة دون موافقة الدول الأعضاء، التي يجب أن ترسل المعلومات للأغراض التي يغطيها القانون بناءً على المادة 215 من معاهدة أداء الاتحاد الأوروبي ولهذا الغرض. التواصل مع الدول الأعضاء وتقاسم السلطات المختصة المسؤولة عن التدابير التقييدية لمنع انتهاكات العقوبات.

يعمل DAC8 على تحسين الإبلاغ عن رقم التعريف الضريبي (TIN) والتواصل. ستزود المفوضية الدول الأعضاء بالأدوات اللازمة للسماح بالتحقق الإلكتروني الآلي من أرقام هوية دافعي الضرائب المقدمة من الكيانات المبلغة أو دافعي الضرائب من أجل التبادل التلقائي للمعلومات. وفي الوقت نفسه، ستعمل الدول الأعضاء على ضمان السماح للكيانات المبلغة بالحصول على تأكيد إلكتروني بصحة رقم التعريف الضريبي ضمن نطاق DAC1 وDAC2 وDAC3 وDAC4 وDAC6 وDAC7 وDAC8.

DAC8 هو إجماع توصلت إليه دول الاتحاد الأوروبي لبناء نظام ضريبي أكثر شمولاً وشفافية، مما يمثل خطوة كبيرة للاتحاد الأوروبي في تنظيم العملة المشفرة سريعة التطور. على الرغم من أن الأمر لا يزال يستغرق وقتًا، حيث تعمل الدول تدريجيًا على تعزيز إضفاء الطابع المحلي على قوانين DAC8، سيتم أيضًا تطبيق DAC8 رسميًا في ممارسات الإشراف على العملات المشفرة.