إثيوبيا تصبح نقطة ساخنة للتعدين، وتحليل القضايا المتعلقة بالضرائب لشركات التعدين

المصدر: TaxDAO

أصبحت إثيوبيا أول دولة أفريقية تبدأ تعدين البيتكوين. على الرغم من أن إثيوبيا لا تزال تحظر تداول العملات المشفرة، إلا أنها وافقت على قوانين صديقة للتعدين في عام 2022، مما يسمح بـ "الحوسبة عالية الأداء" و"البيانات". التعدين"، وفقًا لشركة خدمات تعدين البيتكوين Luxor Technologies، تحتل إثيوبيا المرتبة الرابعة بين أفضل الوجهات لمعدات تعدين البيتكوين في عام 2023، بعد الولايات المتحدة وهونج كونج وآسيا. ووفقا لتقديراتها، أصبحت إثيوبيا واحدة من أكبر المستفيدين من آلات تعدين البيتكوين في العالم. تحلل هذه المقالة نظام ضرائب العملات المشفرة الإثيوبي، وخاصة أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب التي قد تشارك فيها شركات التعدين.

1 القضايا الضريبية المتعلقة بالتعدين

1.1 مفهوم التعدين

التعدين هو عملية الحصول على العملة الرقمية. إنها طريقة للحصول على المكافآت عن طريق حل المشكلات الرياضية المعقدة في الشبكة من خلال عمليات الكمبيوتر. يُستخدم التعدين على نطاق واسع في العملات المشفرة مثل البيتكوين. ببساطة، التعدين هو سلوك حسابي يتم إجراؤه للحصول على عملة رقمية معينة.

1.2 دخل التعدين

يشير دخل التعدين إلى استخدام معدات الكمبيوتر للمشاركة في آلية الإجماع لشبكة الأصول المشفرة أو التحقق من المعاملات أو إنشاء عمليات جديدة. تتلقى وحدات الأصول المشفرة مكافآت. يمكن تقسيم مصادر دخل التعدين إلى نوعين: أحدهما عبارة عن مكافأة كتلة ثابتة، أي أنه في كل مرة تتم فيها إضافة كتلة جديدة إلى blockchain، سيحصل القائم بالتعدين على قدر معين من أصول التشفير، والآخر هو أ رسوم المعاملات المتغيرة، حيث تدفع كل معاملة نسبة معينة أو مبلغًا معينًا لعمال المناجم الذين يتحققون من المعاملة. تعتمد طريقة حساب دخل التعدين على آلية الإجماع المستخدمة. هناك نوعان رئيسيان: PoW (إثبات العمل) وPoS (إثبات الحصة).

1.3 المشكلات الضريبية في التعدين

تعتمد المعاملة الضريبية لأعمال تعدين الأصول المشفرة بشكل أساسي على تعريف الأصول المشفرة في البلد أو المنطقة التي يوجد فيها يقع تصنيف الأصول، وكذلك الاعتراف وقياس الدخل والنفقات التعدين، الخ. يختلف دخل التعدين من بلد إلى آخر، كما تختلف الأنواع الرئيسية من الضرائب المعنية. ويتم تحليل الأنواع الرئيسية من الضرائب المعنية أدناه.

الأول هو الضرائب المباشرة، أي ضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال على دخل التعدين. ستتعامل معظم البلدان المشاركة في أعمال التعدين مع دخل التعدين باعتباره دخلًا تجاريًا للمؤسسات أو الأفراد وتفرض ضريبة دخل الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي. يتم تحديد معدل ضريبة الدخل بناءً على هوية عامل التعدين (فرد أو شركة)، ومستوى الدخل، ومكان الإقامة وعوامل أخرى.

والثاني هو الضريبة غير المباشرة، والتي تفرض ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات على دخل التعدين. وفي الوقت الحاضر، لم تشكل مختلف البلدان أو المناطق بعد رأيا موحدا بشأن تحصيل ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات على دخل التعدين. في الاتحاد الأوروبي، تعتبر معظم الدول أن عمليات التعدين لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. تعتبر إسرائيل، وفقًا لوثائق الضرائب على أنشطة العملة الافتراضية الصادرة عام 2017 وغيرها من اللوائح، أن أعمال التعدين هي تقديم خدمات وتفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 17٪. تتعامل نيوزيلندا أيضًا مع عمليات التعدين على أنها خدمات وتفرض ضريبة على السلع والخدمات بنسبة 15%.

هناك أيضًا بعض الدول التي ستفرض ضريبة الاستهلاك على شركات التعدين بسبب تعديل موارد الصناعة واعتبارات أخرى. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة، وفقًا لـ "وثيقة الميزانية التكميلية" الصادرة عن وزارة الخزانة الأمريكية في مارس 2023، يقترح أحد الأحكام فرض ضريبة استهلاك على مراحل بناءً على تكلفة الكهرباء المستخدمة في تعدين العملات المشفرة سيُطلب من الشركات الإبلاغ عن استخداماتها للكهرباء ونوع الكهرباء المستخدمة.

2 مزايا التعدين في إثيوبيا

نظرًا للتراجعات السياسية والاقتصادية، غالبًا ما ينجذب القائمون بتعدين البيتكوين إلى انخفاض تكلفة الكهرباء وتأثير ذلك على صناعة العملات المشفرة تجتذبها الحكومة الصديقة. إثيوبيا، على الرغم من أنها لا تزال تحظر تداول العملات المشفرة، ستسمح بتعدين البيتكوين بدءًا من عام 2022. بالنسبة لجميع الشركات العاملة في مجال تعدين العملات المشفرة، أصبحت إثيوبيا فرصة نادرة، لذلك فيما يلي تحليل موجز لمزايا التعدين في إثيوبيا.

2.1 مقاومة تعدين العملات المشفرة في البلدان الأخرى

نظرًا لتغير المناخ وندرة الطاقة، تتمتع البلدان والمناطق الأخرى بمقاومة قوية لتعدين العملات المشفرة. تبنت سلسلة من الدول النامية، مثل كازاخستان وإيران، في البداية تعدين البيتكوين، ولكن عندما أثار استخدامها للطاقة استياء محليا، بدأت السياسات في التحول نحو عدم الدعم والمقاطعة. في عام 2021، حظرت حكومتنا أيضًا تعدين البيتكوين. تعدين العملات المشفرة محظور في معظم البلدان. لأن البلدان قد تنفد من الكهرباء المتاحة، مما لا يترك لعمال المناجم أي مجال للتوسع. ثانياً، قد تعتبر الحكومة فجأة عمال المناجم غير مرغوب فيهم ويضطرون إلى المغادرة.

2.2 الكهرباء الرخيصة

يستخدم القائمون بتعدين البيتكوين الكثير من الكهرباء، وتمثل الكهرباء ما يصل إلى 80٪ من تكاليف تشغيل عمال المناجم الكهرباء هي مفتاح التعدين وهي الميزة التنافسية الرئيسية للمنجم. استهلك تعدين البيتكوين 121 تريليون واط/ساعة من الكهرباء في عام 2023، ويعد اعتمادها على الكهرباء الوفيرة نقطة ضعفها الرئيسية، حيث أن الاعتماد على الكهرباء قد يؤدي إلى مزاحمة استخدام الطاقة في المصانع والمنازل، مما يعرض شركات التعدين لمقاومة سياسية. الكهرباء رخيصة في إثيوبيا، كما هو موضح في الشكل (المصدر: Statista Research). قالت شركة الكهرباء الوطنية الإثيوبية إنها توصلت إلى اتفاقيات إمداد بالطاقة مع 21 من عمال تعدين بيتكوين، 19 منهم من الصين.

2.3 الموارد المثالية والظروف المناخية

في سياق ظاهرة الاحتباس الحراري، يُنظر إلى تعدين البيتكوين بشكل متزايد كعامل في ظاهرة الاحتباس الحراري، على الرغم من أن القائمين بالتعدين يزعمون أنهم يستخدمون الطاقة النظيفة بشكل متزايد. تظهر دراسة صادرة عن الأمم المتحدة أن ثلثي الكهرباء المستخدمة في تعدين البيتكوين في عامي 2020 و2021 تم توليدها من الوقود الأحفوري.

يمكن لإثيوبيا استخدام طاقتها الخضراء الزائدة الوفيرة، والطاقة المتجددة، لتزويد مواطنيها بالطاقة من خلال تعدين البيتكوين. إن قدرة إثيوبيا على تشغيل تعدين البيتكوين يمكن أن تنافس ولاية تكساس في غضون بضع سنوات. سيؤدي الانتهاء من مشروع سد النهضة إلى مضاعفة قدرة توليد الطاقة في إثيوبيا إلى 5.3 جيجاوات. إن الميزة التي تتمتع بها إثيوبيا تتجاوز الطاقة المتجددة الرخيصة. كما أن الظروف المناخية مناسبة جدًا للتعدين، إذ تتراوح درجة الحرارة المثالية للتعدين من 5 إلى 25 درجة مئوية، وهو ما يتوافق مع متوسط ​​درجة الحرارة في إثيوبيا.

2.4 موقف الحكومة الإثيوبية

تسمح الحكومة الإثيوبية بتعدين البيتكوين، ويرجع ذلك أساسًا إلى أن شركات التعدين هذه تدفع ثمن الكهرباء التي تستهلكها بالعملات الأجنبية تفرض الشركة رسومًا ثابتة على عمال تعدين البيتكوين تبلغ 3.14 سنتًا لكل كيلووات في الساعة، وهو مصدر مربح لإيرادات النقد الأجنبي. - توسيع تدفقات النقد الأجنبي للتخفيف من التحديات الاقتصادية والنظر إلى قطاع التعدين باعتباره فرصة استثمارية جذابة لتحقيق هذا الهدف. يمكن أن يساهم دمج تعدين البيتكوين في اقتصاد إثيوبيا بما يتراوح بين مليارين إلى 4 مليارات دولار في الناتج المحلي الإجمالي، وفقًا لمشروع مانو. إن قبول الحكومة لتعدين البيتكوين يمكن أن يسد الطريق أمام التعدين لاختراق ضوابط الصرف الأجنبي. ويمكنه أيضًا زيادة فرص العمل، وزيادة مصادر الضرائب، والحد من هجر محطات الطاقة الكهرومائية للمياه خلال مواسم الفيضانات.

3. الأبحاث المتعلقة بالضرائب على شركات التعدين الإثيوبية

3.1 النظام الضريبي في إثيوبيا

< strong>3.1.1 الهيكل الضريبي

تطبق إثيوبيا نظامًا لتقاسم الضرائب بين الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات. تدفع كل ولاية نسبة معينة من عائدات الضرائب للحكومة الفيدرالية. تخصص الحكومة الفيدرالية الأموال للولايات بناءً على عدد السكان والوضع الاقتصادي ومدفوعات الضرائب لكل منطقة.

تشمل الضرائب المركزية الرسوم الجمركية والضرائب الأخرى على استيراد وتصدير البضائع؛ وضريبة الدخل الشخصي على الأشخاص العاملين لدى الحكومة المركزية وأصحاب العمل الدوليين؛ وضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة على المؤسسات المملوكة للحكومة المركزية، ودخل اليانصيب الوطني وغيرها، والضرائب على أرباح اليانصيب، والضرائب على إيرادات الإيجار من المنازل والممتلكات المملوكة للحكومة المركزية، والضرائب على التراخيص ورسوم الخدمات الصادرة أو المرخصة من قبل الحكومة المركزية الحكومة المركزية.

تشمل الضرائب التي تتقاسمها الحكومة المركزية والحكومات المحلية ضرائب أرباح الشركات، وضرائب الدخل الشخصي، وضرائب القيمة المضافة، والإتاوات، وضرائب تأجير الأراضي للاستغلال واسع النطاق للنفط والغاز الطبيعي وموارد الغابات. .

3.1.2 أنواع الضرائب التي قد تكون متضمنة في شركات التعدين الإثيوبية

(1) ضريبة دخل المؤسسة

أي شيء في إثيوبيا يُطلب من جميع المؤسسات التي تحصل على دخل داخل البلاد دفع ضريبة الدخل. وينقسم دافعو الضرائب على الدخل إلى ثلاث فئات: دافعو الضرائب من الفئة أ، ودافعو الضرائب من الفئة ب، ودافعو الضرائب من الفئة ج. ومن بينهم، دافعو الضرائب على دخل الشركات هم دافعو الضرائب من الفئة أ. وبحسب طبيعة الدخل، يقسمه قانون ضريبة الدخل إلى خمس فئات، وهي الدخل من النوع أ، والدخل من النوع ب، والدخل من النوع ج، والدخل من النوع د، والدخل من النوع هـ. من بينها، أنواع الدخل التي يشارك فيها دافعو الضرائب على دخل الشركات هي دخل الفئة ب (30٪)، ودخل الفئة ج (30٪)، ودخل الفئة د (10٪ أو 5٪)، ودخل الفئة هـ (معفاة من الضرائب).

(2) ضريبة القيمة المضافة (VAT)

نطاق ضريبة القيمة المضافة الإثيوبية هو توريد السلع والخدمات والسلع المستوردة الخاضعة للضريبة وخدمات مستوردة محددة، وفقًا للقيمة الإجمالية وتنقسم المعاملات الخاضعة للضريبة بين التسجيل الإلزامي والتسجيل الطوعي لدافعي ضريبة القيمة المضافة. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة وفقا لطريقة الخصم. عندما تكون ضريبة المدخلات أكبر من ضريبة المخرجات، يمكنك اختيار مقاصتها أو إرجاع ضريبة القيمة المضافة أو مقاصة الضرائب الأخرى. وينقسم معدل الضريبة إلى مستويين، معدل الضريبة الأساسي 15% ومعدل الضريبة صفر. يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة شهريا. ستخضع شركات التعدين التي تنطوي على نقل أو توريد الحرارة أو الكهرباء أو الغاز أو الماء لضريبة القيمة المضافة.

(3) ضريبة أرباح رأس المال

أرباح رأس المال هي الدخل المحقق عند تحويل الأصول التشغيلية. في إثيوبيا، تندرج أرباح رأس المال ضمن دخل الفئة د بموجب قانون ضريبة الدخل وتخضع لضريبة الدخل (أي ضريبة أرباح رأس المال). معدل الضريبة هو 15% للمباني المملوكة المستخدمة للشركات والمصانع والمكاتب، ومعدل الضريبة على أسهم الشركة هو 30%.

(4) ضريبة الإتاوات

في إثيوبيا، تشير الإتاوات إلى استخدام أو الحق في استخدام أي عمل أدبي أو فني أو علمي، بما في ذلك الأفلام وحقوق الطبع والنشر في الأفلام أو الأشرطة المستخدمة في الراديو أو البث التلفزيوني، أو أي براءة اختراع أو علامة تجارية أو تصميم أو نموذج أو رسم أو صيغة سرية أو عملية سرية، أو أي مدفوعات مقابل أي معدات صناعية أو تجارية أو علمية أو مدفوعات من أي نوع فيما يتعلق بمدفوعات مختلفة كتعويض عن معلومات عن المعلومات الصناعية، الخبرة التجارية والعلمية. يتم فرض ضريبة على الإتاوات بمعدل ثابت قدره 5٪.

3.2 التحليل المتعلق بالضرائب لشركات التعدين الإثيوبية

تحتاج شركات العملات المشفرة العاملة في إثيوبيا إلى تقديم تقارير إلى وكالة الأمن السيبراني في البلاد، وإدارة أمن شبكات المعلومات ( INSA) يتقدم بطلب التسجيل. ستخضع شركات التشفير التي لا تلتزم بمتطلبات التسجيل للإجراءات القانونية المقابلة. وفي الوقت نفسه، تتمتع INSA بالقدرة على تنظيم منتجات العملات المشفرة والمعاملات ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك، ستكون INSA مسؤولة عن تطوير الإجراءات التشغيلية وبناء البنية التحتية للتشفير.

تطبق إثيوبيا مبدأ التحصيل الذي يجمع بين المبدأ الإقليمي والمبدأ الشخصي. ويتعين على أي مؤسسة تحصل على دخل في إثيوبيا أن تدفع ضريبة الدخل على الشركات المقيمة في إثيوبيا أن تعلن وتدفع ضريبة دخل الشركات على دخلها العالمي . من المرجح أن يتم الاعتراف بالدخل الذي تحصل عليه شركات التعدين المتمركزة في إثيوبيا على أنه دخل من الفئة C، أو قد يتم الاعتراف به على أنه دخل من الفئة D، مع معدل ضريبة قدره 30٪ يتم تحديد ضريبة الدخل أو ضريبة الأرباح على أساس نوع الدخل حاليا، إثيوبيا لم يتم بعد توضيح اللوائح ذات الصلة بالوثائق الحكومية. وتخضع إمدادات الكهرباء والحرارة وما إلى ذلك لضريبة القيمة المضافة في إثيوبيا، وتعتمد شركات التعدين بشكل كبير على الكهرباء، وهم في الواقع دافعو الضرائب الفعليون لضريبة القيمة المضافة على الكهرباء. وفي التحليل النهائي، ستؤثر ضرائب أسعار الكهرباء على الإيرادات الضريبية للتعدين شركات. ولم يتضح بعد كيف ستوصف إثيوبيا أنشطة التعدين التي تقوم بها الشركات، إذا تم وصفها بأنها تقديم خدمات أو خدمات عمالة، فإنها ستشمل أيضًا الدفع المباشر لضريبة القيمة المضافة.

فيما يتعلق بتوقيت الاعتراف بدخل التعدين، تعتقد العديد من الآراء أن تعدين العملات المشفرة يمثل أصولًا غير ملموسة تم تطويرها داخليًا بواسطة شركات التعدين. تُستخدم أجهزة الكمبيوتر والاستخدام وتكاليف الموظفين المختلفة التي يستثمرها القائمون بالتعدين في البناء والتعدين الأصول غير الملموسة المطورة داخليًا، لذلك يجب الاعتراف بالإيرادات أو المكاسب عند بيع العملة المشفرة لاحقًا. لا توجد قواعد ولوائح واضحة تشير إلى أن إثيوبيا لديها حاليا نظام ضريبي تفضيلي لشركات التعدين، ولكن شركات التعدين قد تطبق بعض السياسات التفضيلية الضريبية الأصلية، مثل الحوافز الضريبية للتوظيف. وإذا كانت شركات التعدين تشارك في أنشطة الاستيراد مثل آلات التعدين، فإنها ستشارك أيضًا في دفع التعريفات الجمركية. وتحتاج اللوائح المحددة ومعدلات الضرائب ذات الصلة إلى مزيد من التوضيح.

المراجع

[1] إدارة الدولة للضرائب (2023). دليل الضرائب للمقيمين الصينيين الذين يستثمرون في إثيوبيا

[2] TaxDAO.(2023) . هل هو أكثر ملاءمة لشركات تعدين العملات المشفرة أن يكون مقرها في هونغ كونغ أو سنغافورة؟

[3]أخبار Techub.(2023). عمال مناجم البيتكوين الصينيون يجدون ملاذًا جديدًا للعملات المشفرة في إثيوبيا