كيف تقوم شركات Web3 بحل النزاعات الضريبية: FTX وMicroStrategy كأمثلة

المؤلف: TaxDAO

1. مقدمة

مع الارتفاع السريع للأصول المشفرة، أصبحت الأصول المشفرة مكونًا أساسيًا في المجال المالي العالمي. ومع ذلك، فإن لامركزيتها الفريدة وعدم الكشف عن هويتها تجلب أيضًا تحديات ضريبية غير مسبوقة. باعتبارها رائدة عالمية في مجال التكنولوجيا المالية، أنشأت الولايات المتحدة نظامًا صارمًا لإدارة الضرائب على الأصول المشفرة. وفقًا للوائح دائرة الإيرادات الداخلية بالولايات المتحدة (IRS)، تعتبر العملة المشفرة ملكية (ملكية)، لذا فإن شرائها وبيعها وتبادلها وتداولها قد يؤدي إلى تحقيق مكاسب أو خسائر رأسمالية ويجب الإبلاغ عنها كضريبة أرباح رأسمالية. بالإضافة إلى ذلك، يجب أيضًا فرض ضريبة على الدخل الناتج عن التعدين والإسقاط الجوي والشوكات الصلبة.  

ومع ذلك، نظرًا للتكرار السريع لتقنية الأصول المشفرة، هناك تأخر في الإشراف الضريبي في المناطق الناشئة، غالبًا ما يكون لدى دافعي الضرائب والسلطات الضريبية نزاعات حول الضرائب المستحقة أو الالتزام الضريبي. في هذا الوقت، توفر التسوية الضريبية حلاً فعالاً وفعالاً لكلا الطرفين. ومن خلال التفاوض والتفاوض، يمكن لدافعي الضرائب التوصل إلى اتفاق مع السلطات الضريبية لإنهاء النزاعات وتجنب العقوبات الأشد.

2. نظرة عامة على نظام تسوية الضرائب في الولايات المتحدة

2.1 تاريخ تطور نظام تسوية الضرائب في الولايات المتحدة < /h3>

يرجع نظام تسوية الضرائب الأمريكي إلى ميثاق حقوق دافعي الضرائب. وفقًا لقانون الولايات المتحدة، بينما يتحمل دافعو الضرائب التزامات دفع الضرائب، فإنهم محميون بموجب ميثاق حقوق دافعي الضرائب ويتمتعون بعشرة بنود بما في ذلك الحق في المعرفة، والحق في الحصول على خدمات عالية الجودة، والحق في القرار النهائي، والحق في السرية، والحق في الحق في التشكيك في موقف مصلحة الضرائب والحق في الاستئناف. أحد هذه الحقوق هو "الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف"، والذي يوضح حق دافعي الضرائب في مطالبة النظام الضريبي بدراسة الحقائق والظروف التي قد تؤثر على التزاماتهم المحتملة، أو قدرتهم على الدفع، أو قدرتهم على تقديم المعلومات في الوقت المناسب إذا إذا واجه دافعي الضرائب صعوبات مالية، أو فشلت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في حل المشكلة الضريبية لدافعي الضرائب بشكل صحيح وفي الوقت المناسب من خلال قنواتها العادية، يحق لدافعي الضرائب الحصول على المساعدة من خدمة محامي دافعي الضرائب (TAS). وبموجب حماية الحق هذه، في ظل ظروف معينة (على سبيل المثال، يكون دافع الضرائب غير قادر على سداد الدين الضريبي بالكامل، أو أن سداد الدين الضريبي بالكامل سيؤدي إلى صعوبات مالية)، يمكن تخفيف الدين الضريبي غير المدفوع عن طريق تقديم عرض في تسوية مبلغ الضريبة لضمان قدرة دافعي الضرائب على تحمل نفقات المعيشة الأساسية.  

2.2 شروط تنفيذ نظام التسوية الضريبية في الولايات المتحدة

نظام التسوية الضريبية هو نظام غير قضائي عندما يواجه دافعو الضرائب نزاعات ضريبية مع المسؤولين (مثل دائرة الإيرادات الداخلية وحكومات الولايات وما إلى ذلك)، ولكنهم يواجهون صعوبات في تحديد مبلغ الضريبة المستحقة خلال عمليات التدقيق الضريبي. في الولايات المتحدة، تم إدخال الحل البديل للمنازعات (ADR) في مجال الإجراءات الإدارية في التسعينيات، وتم وضعه لاحقًا كقانون دائم من قبل الكونجرس، ويتم تشجيع الوكالات الإدارية الفيدرالية على تطبيق الوساطة والتفاوض وغيرها من الإجراءات غير الرسمية المصالحة هي الوسيلة الأكثر شيوعا.  

نظام التسوية الضريبية (العروض في التسوية) التابع لدائرة الإيرادات الداخلية بالولايات المتحدة (IRS) ) يشير إلى توصل دافعي الضرائب ودائرة الإيرادات الداخلية (IRS) إلى اتفاقية ملزمة بناءً على المسؤولية الإدارية والجنائية (بما في ذلك الغرامات والفوائد والرسوم الإضافية الضريبية الأخرى) والضرائب المستحقة في حالة عدم تمكن دافعي الضرائب من الوفاء بالتزاماتهم الضريبية، بحيث يتمكن دافع الضرائب من حل مشكلته الضريبية بدفعة أقل من المبلغ المستحق. ومع ذلك، فإن هذه الاتفاقية مشروطة باستكمال دافع الضرائب للطلب واستيفاء شروط معينة:

أ يجوز لمصلحة الضرائب قبول التسوية عندما يكون هناك نزاع على وجود الدين أو مبلغه.  

ب. إذا كنت قلقًا بشأن إمكانية استرداد المبلغ المستحق بالكامل، فهذا هو أن أصول دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب قد تقبل التسوية عندما يكون دخلك أقل من المبلغ الكامل لديونك الضريبية.  

ج. عندما تكون الضريبة غير مدفوعة قانونيًا ويمكن استردادها بالكامل، ومع ذلك، قد تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية التسوية عندما يؤدي الدفع بالكامل إلى صعوبات مالية لدافعي الضرائب أو يؤدي إلى الظلم في ظل ظروف خاصة.  

من أجل التوصل بنجاح إلى اتفاقية تسوية ضريبية (OIC) مع مصلحة الضرائب الأمريكية، يجب على الفرد أو تحتاج الشركة إلى اجتياز فيما يلي الخطوات المحددة لإكمال الطلب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية والحصول على الموافقة النهائية: 7655a5d83ee0}{179}"> الخطوة 1: جمع معلومات الحالة المالية الشخصية (بما في ذلك النقد والاستثمارات والأصول الشخصية والنفقات وما إلى ذلك)

الخطوة 2: إذا كان فردًا، فاملأ النموذج 433-A. وإذا كان شركة، فاملأ النموذج 433-B، واحسب فاتورة ضريبية معقولة 

الخطوة 3: قم بإرفاق نسخ من المستندات ذات الصلة لدعم محتوى النموذج 433-A/433-B < /p>

الخطوة 4: املأ النموذج 656، وحدد الخطة الضريبية للتسوية، وتأكد من مبلغ الضريبة من الخطة أكبر من أو يساوي نتيجة الحساب للنموذج 433 

الخطوة 5: الدفع الضريبة الأولى ورسوم الطلب 205 دولار 

الخطوة 6: أرسل الطلب إلى مصلحة الضرائب 

الخطوة 7: في حالة فشل الطلب، يمكن لدافعي الضرائب تقديم التماس إلى المكتب المستقل لمصلحة الضرائب في غضون 30 يومًا  ;

بالإضافة إلى منظمة التعاون الإسلامي، توفر مصلحة الضرائب أيضًا آليات بديلة أخرى لتسوية المنازعات (ADR)، بما في ذلك وساطة المسار السريع وتسوية المسار السريع: عندما يكون دافعو الضرائب غير قادرين على التوصل إلى اتفاق مع سلطة المراجعة بشأن المسائل الضريبية، يجب على هيئة المراجعة إعداد النموذج 14717 وإرفاق بيان المشكلات وتقرير التقييم لكلا الطرفين للاستئناف بعد الاستئناف إذا قبلته الإدارة، سيتم تعيين وسيط لتعزيز المصالحة بين الطرفين من خلال اجتماع الوساطة. إذا فشل الطرفان في التوصل إلى اتفاق أثناء الاستئناف، يجوز لهما الدخول في وساطة ما بعد الاستئناف حسب الظروف، وسيتم إحالة القضية إلى مكتب استئناف آخر لإعادة المحاكمة.  

2.3 خصائص نظام تسوية الضرائب في الولايات المتحدة

تتأثر الولايات المتحدة إلى حد ما بالاتجاه الواقعي والديمقراطية الإدارية. وعلى الرغم من وجود أحكام معينة بشأن نطاق المصالحة في التشريع، إلا أن محكمة الضرائب تشجع المصالحة. وفي عام 1990، تم إنشاء "المنازعات الإدارية" أقره الكونجرس الأمريكي في قانون القرار (ADAR)، واقترح المشرعون أيضًا "تفويض وتشجيع الوكالات الإدارية الفيدرالية لاستخدام الوساطة والتفاوض والتحكيم أو غيرها من الإجراءات غير الرسمية للتعامل بسرعة مع النزاعات الإدارية التي يتم تنفيذها في مجال إدارة الضرائب". حوالي 80% من قضايا الدعاوى الضريبية الصغيرة يمكن تسويتها خارج المحكمة قبل المحاكمة، وبالتالي إنهاء الإجراءات.

3. مثال على تسوية الضرائب بين FTX وMicroStrategy

3.1 حالة تسوية ضرائب FTX< /h3 >

كانت FTX في يوم من الأيام منصة تداول عالمية معروفة للأصول الرقمية والمشتقات (الأصول المشفرة). في عام 2019 وأصبحت ثاني أكبر منصة لتداول العملات الافتراضية في العالم خلال فترة زمنية قصيرة.  

في عام 2022، وذلك بسبب التأسيس المشترك لسام بانكمان فريد، الرئيس التنفيذي السابق من FTX، ارتكبت شركة تجارية أخرى، Alameda Research، عمليات احتيال مالي، مما تسبب في انهيار سلسلة رأس مال FTX، وتقدمت شركة Alameda Research وأكثر من 134 شركة تابعة أخرى بطلبات للإفلاس في الولايات المتحدة، وخسر المستثمرون مليارات الدولارات.  

أثناء عملية الإفلاس، قامت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) برفع دعاوى قضائية على التوالي ضد FTX و قدمت الشركات التابعة لها (بما في ذلك FLX Trading Ltd. وAlameda Research وما إلى ذلك) مطالبة ضريبية أولية بقيمة 44 مليار دولار أمريكي، والتي تمت مراجعتها لاحقًا إلى 24 مليار دولار أمريكي، وذكرت أنها تتعلق بضرائب الدخل وضرائب التوظيف والغرامات المستحقة خلال فترة الفترة 2018-2022. ومع ذلك، قدم محامو FTX مستندات إلى محكمة الإفلاس في ديسمبر 2023، يعترضون فيها على المطالبة ويطلبون من مصلحة الضرائب تقديم وثائق تثبت مطالبتها ضد FTX وتشرح كيفية تقديرها للضرائب المتأخرة المستحقة عليها. في الدعوى، قال محامو FTX إن FTX "لم تتلق أبدًا أي شيء قريب من مبلغ المطالبة الضريبية التي قدمتها مصلحة الضرائب الأمريكية البالغة 24 مليار دولار" وخسرت مبالغ كبيرة من المال، ورفضت تحمل المسؤولية عما أسمته "الدخل المختلس" الناتج عن Sam Bankman- اختلاس فرايد لأموال عملاء FTX "التزام ضريبة الدخل والتزام ضريبة العمل بالتعويض، وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه، أكد محامو FTX في البيان أن "المصدر الوحيد لاسترداد مصلحة الضرائب هو التعويضات المأخوذة من الضحايا". وبناءً على ذلك، قدمت FTX طلب تسوية وكانت على استعداد لدفع 200 مليون دولار لمصلحة الضرائب الأمريكية في المطالبات الضريبية ذات الأولوية و685 مليون دولار في المطالبات ذات الأولوية الأقل.  

في يونيو 2024، توصلت FTX ودائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أخيرًا إلى اتفاقية تسوية ، و IRS سيتم استلام مطالبة ذات أولوية بقيمة 200 مليون دولار في قضية إفلاس FTX وسيتم دفعها في غضون 60 يومًا من سريان خطة إعادة التنظيم المقترحة للشركة. بالإضافة إلى ذلك، ستتلقى الوكالة 685 مليون دولار من المطالبات ذات الأولوية الأدنى لسداد العملاء والدائنين الآخرين.   

3.2 حالة التسوية الضريبية للإستراتيجية الصغيرة 

في عام 2022، قدم المدعي العام لواشنطن كارل راسين اتهامات ضد مايكل سايلور، مؤسس شركة MicroStrategy وملياردير العملات المشفرة، متهمًا إياه هو وشركته "بعدم الانخراط في أنشطة غير قانونية أثناء إقامتهم في المنطقة لمدة 10 سنوات على الأقل". ". ""دفع ضرائب الدخل"، ساعدته شركته MicroStrategy على التهرب من أكثر من 25 مليون دولار من ضرائب الدخل في المنطقة عن طريق تقديم معلومات نموذج W-2 كاذبة. وفي إقراراته الضريبية، ادعى سايلور أنه يعيش في فلوريدا، التي لا تفرض ضرائب على الدخل الشخصي، لكنه في الواقع كان يعيش في شقة على الواجهة البحرية في واشنطن. وفي الوقت نفسه، قلل سايلور من مخاطر التهرب الضريبي من خلال تلقي راتب قدره دولار واحد فقط بالإضافة إلى عدد كبير من ترتيبات المزايا (مثل السفر بالطائرة الخاصة، واستخدام سائقي السيارات وفرق الأمن)، ونقل الشركة لتحمل الضرائب الفيدرالية للحصول على المزايا نظرًا لأن عنوانه يقع في فلوريدا، فإن المزايا التي يتلقاها سايلور لا تعتبر تعويضًا خاضعًا للضريبة. في أغسطس 2022، استقال سايلور من منصب الرئيس التنفيذي لشركة MicroStrategy بسبب القضية وأصبح رئيسًا تنفيذيًا.  

تُعد هذه أكبر قضية استرداد ضريبة دخل في تاريخ مقاطعة كولومبيا. أول دعوى قضائية منذ قانون المطالبات الكاذبة، والتي شجعت المبلغين عن المخالفات على توجيه تهم التهرب الضريبي ضد السكان الذين زعموا أنهم أخفوا مكان إقامتهم الفعلي. وفقًا للتهمة، فإن أي شخص يقدم أو يتسبب عن علم في تقديم مطالبة كاذبة إلى الحكومة يكون مسؤولاً عن تعويضات ثلاثة أضعاف خسارة الحكومة وعقوبة مرتبطة بالتضخم، لذلك يعتقد الخبراء أن سايلور يجب أن يكون مسؤولاً عن 75 مليون دولار على الأقل. في الغرامات. ومع ذلك، في مواجهة الدعوى القضائية، أصر سايلور على أنه انتقل إلى فلوريدا من فيرجينيا منذ أكثر من عشر سنوات واشترى منزلاً في ميامي بيتش. وكان مركز حياته في فلوريدا، حيث كان يعيش، ويصوت، ويؤدي واجبات هيئة المحلفين. أوضحت MicroStrategy أن الشركة ليس لها الحق في الإشراف أو التأثير على القضايا الضريبية الشخصية لسايلور، وبالتالي ترفض تحمل المسؤولية عن مشكلة "الاحتيال الضريبي" التي يواجهها سايلور. إلى الحد الذي يتفق عليه الطرفان، يعرب كل طرف عن رغبته في تجنب الوقت والنفقات والإزعاج الناتج عن أي دعوى قضائية أخرى وحل جميع النزاعات والمطالبات القانونية المحتملة بناءً على السلوك المغطاة. لذلك، في 3 يونيو 2024، قام سايلور بتسوية مع المدعي العام في واشنطن مقابل 40 مليون دولار في قضية احتيال ضريبي.

4. التنوير حول نظام التسوية الضريبية في الولايات المتحدة

4.1 التنوير الضريبي الذي قدمته قضية FTX < /h3>

أدى انهيار FTX، التي كانت ثاني أكبر منصة لتداول العملات الافتراضية في العالم، إلى الإضرار بثقة السوق أصول التشفير. التسوية الضريبية في هذه الحالة لا تنطوي فقط على النزاع بين مصلحة الضرائب وشركة FTX حول مبلغ الضريبة، ولكنها تنطوي أيضًا على إفلاس بورصة FTX وتعويض ضحايا الاحتيال. وتتجنب اتفاقية التسوية أن ينفق المدينون الكثير من الوقت والنفقات في التقاضي، وتساعد المؤسسات على تحديد أولويات قضايا سداد العملاء أثناء إجراءات الإفلاس، وتحمي حقوق ومصالح الأطراف المتعددة. لذلك، في مواجهة مطالبات الديون المرتفعة، تتمتع الشركات في الولايات المتحدة بفرصة معينة للتوصل إلى تسوية مع مصلحة الضرائب الأمريكية مقابل رسوم مطالبة منخفضة نسبيًا من خلال الطعون المقدمة من زوايا متعددة.

4.2 التنوير الضريبي من حالة الإستراتيجية الجزئية

تطبق الولايات المتحدة نظامًا قانونيًا مزدوج المسار للقانون الفيدرالي وقانون الولاية. لذلك، على أساس فهم القانون الفيدرالي، يجب عليك أيضًا الانتباه دائمًا إلى التغييرات في قانون الولاية. إن الاختلافات في السياسات بين الولايات المختلفة توفر لدافعي الضرائب فوائد معينة (على سبيل المثال، تعفي حكومة فلوريدا ضريبة الدخل الشخصي) ومساحة معقولة لتجنب الضرائب. ومع ذلك، فإن التهرب الضريبي عن طريق الكذب بشأن مكان إقامتك أمر محفوف بالمخاطر، خاصة في ظل بعض القوانين واللوائح الصارمة. ولذلك، يجب على الشركات مساعدة الموظفين في إجراء التخطيط الضريبي المعقول وفقًا للقانون والتأكد من أن السلوك الضريبي متوافق وشفاف.  

وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة، تجنب سايلور " وفرض قانون المطالبات الكاذبة غرامة تصل إلى 75 مليون دولار، وانتهت الدعوى القضائية التي رفعتها حكومة واشنطن برسوم قدرها 40 مليون دولار. ويمكن ملاحظة أن التسوية الضريبية يمكن أن تتجنب عبء المزيد من الدعاوى القضائية، وتتجنب الإجراءات القانونية الطويلة والمكلفة، ويمكن أن تساعد أيضًا دافعي الضرائب على تقليل عبء الغرامات.

5. الاستنتاج

بسبب اللامركزية وإخفاء الهوية والسيولة العالمية للعملات المشفرة، يواجه الأفراد أو الشركات التي تمتلك أصولًا مشفرة مخاطر ضريبية مثل صعوبة الإشراف والحصول على أدلة لمكتب الضرائب، ويمكن أن تصبح بسهولة ثغرات ضريبية، في حين أن العملة المشفرة ستصبح حتمًا مصدرًا للضرائب. طريقة لتجنب الضرائب.  

في الحالة التي تمت مناقشتها في هذه المقالة، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية مطالبة بدين ضريبي مرتفع ضد FTX وفي مواجهة استجواب FTX بشأن مبلغ ديونها، فشلت مصلحة الضرائب الأمريكية في إجراء تحقيق أكثر صرامة في منصة تداول الأصول المشفرة وتقديم أدلة صارمة، وبدلاً من ذلك، اختارت قبول خطة التسوية التي وضعها فريق FTX القانوني، والتي كانت "أقل مما طلبته مصلحة الضرائب الأمريكية سابقًا وهو 24 مليار دولار أمريكي" تمت تسويته مع FTX للحصول على تعويض يقارب 100 ضعف مبلغ الضريبة. لم تمر قضية التهرب الضريبي لـ "ملياردير العملات المشفرة" سايلور بإجراءات قانونية، ولكنها قامت بتعويض حكومة واشنطن العاصمة من خلال تسوية ضريبية. انطلاقًا من نتائج الحالتين، فإن تطبيق نظام التسوية الضريبية في صناعة العملات المشفرة أمر ممكن وفعال. بالنسبة لصناعة العملات المشفرة "غير الناضجة" نسبيًا وسياسات ضريبة الأصول المشفرة "غير الكاملة"، يتمتع نظام التسوية الضريبية بالتطبيق العملي القوي ويفضي إلى تحسين إدارة الضرائب، وحل النزاعات الضريبية بشكل فعال، وتقليل ضغط عمليات التدقيق الضريبي في نفس الوقت كما أنها توفر لدافعي الضرائب وسائل فعالة للتعامل مع مراقبة الامتثال الضريبي وتعويض الأخطاء الضريبية.

المراجع

[1]. لياو شيمي (2017, 03). حول آلية تسوية المنازعات الضريبية والمالية. 386. 61-65< /p>

[2]. يان يونكيو (2013).القسم المدني. 2024، 23 فبراير).

[4]. هيلين، ب. (2024، 03 يونيو). تقوم شركة MicroStrategy بتسوية قضية ضريبية مع مايكل سايلور، وتطالب بمبلغ 40 مليون دولار.

[5].دائرة الإيرادات الداخلية (بدون تاريخ)، ميثاق حقوق دافعي الضرائب 10: الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف.

[6].خدمة الإيرادات الداخلية (بدون تاريخ). ، الموضوع رقم 204، العروض المتنازل عنها.

[7]. خدمة الإيرادات الداخلية (بدون تاريخ)، ميثاق حقوق دافعي الضرائب.

[8 ]. أكيرز (2014، فبراير)، Heckerling Musings 2014، Bessmer Trust 

[9].المحكمة العليا لمنطقة كولومبيا (2022، 22 أغسطس).

[10].المحكمة العليا لمنطقة كولومبيا (2024، 31 مايو). الشكوى في التدخل 0.

[11].TechFlow. (2024، 31 مايو). 06. توصلت FTX إلى اتفاقية تسوية مع مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن مطالبة ضريبية بقيمة 24 مليار دولار_Tencent News.

[12]. توصلت MicroStrategy ومؤسسها مايكل سايلور إلى اتفاقية تسوية بقيمة 40 مليون دولار-Binjie.com (2024, ). 03 يونيو).