一文速览吉尔吉斯斯坦加密资产税收与监管制度

1 引言

继4月初吉尔吉斯斯坦国家投资署与与币安联合创始人赵长鹏（CZ）签署谅解备忘录，准备就加密资产和区块链技术展开合作以来，吉尔吉斯斯坦政府与CZ互动频繁。5月5日，CZ在社交媒体晒出“888BNB”的当地车牌，并配文称赞。与该动态同期的是，吉尔吉斯斯坦总统发布会见CZ的推文，并邀请CZ加入国家加密委员会，CZ则建议吉尔吉斯斯坦将BNB和BTC纳入国家加密货币储备。那么，CZ为何如此中意吉尔吉斯斯坦？该国涉及加密资产的税收与监管制度又有哪些特点？本文将为您揭晓答案。

1.1 国家概况

吉尔吉斯共和国（英语：Kyrgyz Republic，简称“吉尔吉斯斯坦”），位于中亚东北部，地处亚洲中部、西欧和东亚的连接点，首都是比什凯克（Bishkek）。吉尔吉斯斯坦的国语为吉尔吉斯语，官方语言为俄语。货币为吉尔吉斯斯坦索姆（简称“索姆”）。吉尔吉斯斯坦近年来在加密资产领域的进展显著，积极制定加密资产法规，支持数字技术和区块链生态系统的发展，是中亚地区数字资产监管和市场规模发展的领导者和加密行业核心区域。

1.2 加密资产的定性

根据吉尔吉斯斯坦《虚拟资产法》的定义，虚拟资产是一组电子数字形式的数据，具有价值，是价值的数字表达和证明财产或非财产权利的手段，使用分布式账本技术或类似技术创建、存储和流通，而不是货币单位（货币）、支付手段和证券。加密资产则是虚拟资产的一种。

2 税收政策

2.1 税制概况

吉尔吉斯斯坦的法律体系是建立在前苏联共和国法律的框架内发展起来的，在许多方面，它与俄罗斯联邦和其他前苏联共和国的法律制度也有相似之处。总体来说，其法律体系可分为四个层级：宪法性法律、法典、法律和法规。吉尔吉斯斯坦独立后，其法律体系经过进一步的修订和完善，已颁布新《宪法》《民法》《对外贸易法》《税法》《投资法》等涵盖各领域的一系列法律。

具体到税务方面，吉尔吉斯斯坦税务机关根据《吉尔吉斯斯坦税法典》（Kyrgyzstan Tax Code，以下简称《税法典》）中的税收征收和管理程序对纳税人进行管理，纳税人也应当遵从税法典的各项要求并依法履行自身的纳税义务。吉尔吉斯斯坦的税收主要由所得税、流转税和其他小税种组成，包括企业所得税、个人所得税、增值税、销售税、消费税、地下资源使用税等中央税收，以及财产税和土地税等地方税收。另外，《税法典》还引入多种税收制度，包括基于单一税种的简化税制、数字货币挖矿税、电商税、娱乐税、经营执照特殊税、特别贸易区经营税、自由经济区特殊税制和高科技园区特殊税制。

企业所得税：1）居民企业。依照吉尔吉斯斯坦法律成立和注册登记的法人实体和个体经营者，即为吉尔吉斯斯坦的居民实体（包括居民企业和非企业性质的单位、机构和组织等）。合伙企业在吉尔吉斯斯坦法律中属于透明实体，从合伙企业获得的利润视为该企业参与方的利润，合伙企业本身无需缴纳企业所得税。征收范围为其在全球范围内取得的年度总收入缴纳企业所得税。经济特区通常会提供降低企业税负的优惠政策和实行自由货币管理制度。但会根据企业所在地，另外按照收入的0.1%至2%收取一项特殊的激励费用。吉尔吉斯斯坦对满足条件的创新技术园区的居民企业免征企业所得税。2）非居民企业。按照外国法律成立的企业，以及需要在吉尔吉斯斯坦注册登记为个体经营者的非居民个人，为吉尔吉斯斯坦的税收非居民企业。具体包括在吉尔吉斯斯坦设立有常设机构的非居民企业，以及虽未在吉尔吉斯斯坦设立常设机构，但有来源于吉尔吉斯斯坦收入的非居民企业。征收范围为其来源于吉尔吉斯斯坦的所得。

个人所得税：1）居民纳税人。在任何连续12个月内，在吉尔吉斯斯坦居住达到或超过183天的任何个人为吉尔吉斯斯坦的居民纳税人。在境外为吉尔吉斯斯坦执行公务的个人也被视为吉尔吉斯斯坦居民纳税人。拥有吉尔吉斯斯坦国籍的人以及吉尔吉斯斯坦的居民纳税人中取得吉尔吉斯斯坦永久居住权或归侨证的外国公民应就其取得的来源于全球的收入，在吉尔吉斯斯坦缴纳个人所得税。而满足居民纳税人判定标准的个人，如果没有吉尔吉斯斯坦国籍，也没有取得永久居住权或归侨证，则仅就其来源于吉尔吉斯斯坦的收入缴纳个人所得税。个体经营者不需要缴纳个人所得税，而应缴纳企业所得税。2）非居民纳税人。在任意连续12个月内，在吉尔吉斯斯坦居住未达到183天的个人为吉尔吉斯斯坦的非居民纳税人。非居民纳税人应就其来源于吉尔吉斯斯坦的所得缴纳个人所得税。

增值税：纳税义务人包括在吉尔吉斯斯坦境内销售应税货物、提供应税服务的企业和个人；进口应税货物的企业；在吉尔吉斯斯坦境内提供劳务、服务以及以电子形式提供服务（包括向吉尔吉斯斯坦居民个人提供电商服务）的外国企业。根据税法规定，除享受增值税优惠政策外，在吉尔吉斯斯坦境内销售增值税应税货物和提供应税服务及劳务都需要缴纳增值税。与此同时，进口应税货物也需要缴纳增值税，其计税依据为进口货物的海关完税价格。出售加密财产无需缴纳增值税。

基于单一税种的简化税：自2024年1月起，3,000万索姆的收入上限被取消，除少数行业实体仍不能申请适用基于单一税种的简化税制外，任何个体经营者和企业（在吉尔吉斯斯坦没有设立常设机构的外国企业除外）纳税人都可申请适用。单一税的计税依据通常为销售收入，从事特殊业务类型的纳税人计税依据有特殊规定。

特殊税制税收优惠：1）自由经济区特殊税制。在自由经济区注册的纳税人适用自由经济区特殊税制。除一些特殊情况外，适用自由经济区特殊税制的纳税人被免除所有税款的纳税义务，只需履行缴纳社会保障缴款的义务。自由经济区特殊税制不增加新的纳税义务，因此该税制本身不涉及纳税申报和缴纳。2）高科技园区特殊税制。在高科技园区注册的纳税人适用高科技园区特殊税制。高科技园区纳税人被免除企业所得税、销售税和增值税的纳税义务，但其他税种的纳税义务仍需按照一般规定履行。高科技园区特殊税制同样不增加新的纳税义务，因此该税制本身不涉及纳税申报和缴纳。

总体而言，为了更好地促进经济发展，吉尔吉斯斯坦在税收管理上不断简化税制，优化税收结构，引入数字化工具，以建立更加高效、公正的税收体系，提升税收的透明度和合规性。

2.2 加密税收政策和最新动态

根据2020年8月1日发布的政府法令，吉尔吉斯斯坦针对在加密资产领域挖矿开展业务的实体实行了特殊的税收制度，开征加密挖矿税。《税法典》规定，对于使用软件和硬件执行计算操作挖矿活动的公司和个人，应支付加密挖矿税而非所得税。纳税人应在税务登记地向税务机关提交作为挖矿税纳税人的申请。加密挖矿税的征税基数应为挖矿过程中消耗的电力的应计金额，包括增值税和营业税，税率定为15%。

出售加密资产超过其购买成本的超额收益金额，以及无偿获得的加密资产的价值，都是纳税人年度总收入的构成部分，则需要按规定缴纳所得税。其中，该国对出售加密资产的定义为：将加密资产兑换为本国或外国货币。一种加密资产与另一种加密资产的交换不被视为出售。适用的所得税税率为10%。

在吉尔吉斯斯坦销售加密资产不征收增值税。但销售免征增值税的货物、工程、服务时，贸易活动和生产部门缴纳2%销售税，其余则收取3%的销售税。根据伊斯兰金融的规定，在出售股票、组织权益、货币、加密资产、固定资产、货物时，税基为出售所得减去购置成本。

值得注意的是，2024年10月15日，吉尔吉斯斯坦经济和商业部金融市场监督管理局宣布开始就吉尔吉斯斯坦内阁《关于修改吉尔吉斯共和国政府2019年4月15日第159号《关于批准国家税率》决议》的立法监管和征求相关方建议进行讨论。目的是通过提高非银行金融领域经营企业（如加密资产交易所运营商、保险机构、证券市场专业参与者、典当行以及从事加密资产挖矿的组织）的国家税率，确保国家的非税收收入。尤其是通过对加密资产、保险公司和证券等高风险行业参与者征收更高的税款来提高金融稳定性。

3 加密资产监管动态

3.1 加密资产监管政策

2022 年，吉尔吉斯斯坦通过了《虚拟资产法》，为加密资产的创建、发行、存储及流通奠定了监管基础。促进了吉尔吉斯斯坦加密资产行业的蓬勃发展，凭借其对加密资产和区块链的积极态度在中亚国家中而脱颖而出。《虚拟资产法》明确加密资产服务提供商（VASPs）许可证制度，由国家金融市场监管服务局统一监管。这使得服务提供商能够轻松进入市场，监管机构也能够更好地进行监管。截至2025年1月31日，金融监管局已颁发144张加密资产服务商经营许可证，在颁发的许可证总数中，8个许可证颁发给了加密资产交易运营商，其余138个许可证颁发给了加密资产交易所运营商。

2025年1月10日，为提高加密资产服务商的效率，通过了2024年12月31日第823号吉尔吉斯共和国内阁部长会议决议《关于修改吉尔吉斯共和国内阁在虚拟资产流通领域某些决议》。主要变化包括：一、提高对加密资产交易运营商的要求。包括对客户的身份识别和验证、交易所规则的公布、受益所有人声誉的验证等提出了要求；禁止通过无牌照的运营商进行交易，并使用保密性更高的加密资产钱包；对交易加密资产的运营商的最低授权资本提出了2,000,000个计算指标的要求。二、加密资产交易所运营商的活动要求。引入了核实受益所有人声誉、进行年度审计和通知授权机构变更的要求；禁止使用外国金融机构的预付卡以及向在线赌场和去中心化系统的地址转移加密资产；加密资产交易所运营商的最低授权资本设定为1,000,000计算指标。三、加密资产发行监管规定发生变化。排除了发行人通过私募方式发行加密资产的可能性；已确定提名外币加密资产发行人的可能性。

自2022年《虚拟资产法》为加密活动建立了明确的法律框架以来，吉尔吉斯斯坦还陆续通过推动将加密银行技术纳入其银行系统、数字支付和金融法规等活动，表明了其对加密行业的积极准备和开放姿态。2024年10月，吉尔吉斯斯坦经济部发起并向议会提交了一项关于在吉尔吉斯斯坦建立加密银行的法案。该法案提出对现行加密资产立法进行修改，要求加密银行需为在吉尔吉斯斯坦境内注册的法人实体，根据吉尔吉斯斯坦《银行和银行活动法》颁发的许可证，提供一种或多种与加密资产相关的银行服务。获得许可证后，加密银行有权开展本法规定的任何类型的数字资产相关活动，无需获得额外的许可证。加密银行不需要单独的许可证即可开展银行业务。创建加密银行将确保用户权益得到保护，从而降低欺诈和资金未经授权访问的风险。加密银行还将成为智能合约、DeFi等新金融技术的实施平台，助力金融体系的现代化。

值得注意的是，2025年2月，吉尔吉斯斯坦经济和商业部金融市场监管局宣布开始就加密资产服务提供商活动的法律监管进行讨论并收集相关方的建议。监管加密资产市场的总体方针为确保透明度、安全性和对市场参与者的保护。拟议的法规将涉及修改和修订监管行为的规范，以使法律框架适应加密资产市场的发展动态，并为加密资产市场的参与者创造更加清晰、稳定的法律环境。并促进加密资产服务提供商建立内部控制。这预示着吉尔吉斯斯坦将推出更加严格的监管政策，以进一步提高加密资产交易的透明度。拟议法规的出台也将有助于，打击恐怖主义融资和洗钱，并提高其运营效率。

3.2 当地加密行业最新动态

吉尔吉斯斯坦财政部创建了第一个国家加密资产交易所 Coin National Exchange，是中亚首个设立国家加密资产交易所的国家。该交易所于2024年12月30日正式进入司法部登记册，主要业务是金融市场管理。吉尔吉斯斯坦证券交易所、BTS 交易所、EVDE 通用交易所和许多加密资产交易所目前都属于这一类别。根据财政部文件显示，从共和国预算中拨款1亿KGS作为Coin National Exchange的初始授权资本。

为了继续巩固作为区域加密中心的地位，吉尔吉斯斯坦积极支持稳定币的发展。2025年4月，吉尔吉斯斯坦公司 Old Vector 发行了一种与俄罗斯卢布挂钩的稳定币A7A5，与俄罗斯卢布保持1:1 的挂钩。A7A5是根据吉尔吉斯斯坦新通过的加密法规发行的，并得到政府的支持。根据官方白皮书，该项目储备金报告每周更新一次，独立公司每季度进行一次外部审计，确保充分的问责制和信任。A7A5从利息收入中产生收入，并在每天收到银行存款资金时自动将 50% 的收入分配给所有通证持有者，持有者无需执行任何作即可接收这些分配。

在稳定币和CBDC方面，此前吉尔吉斯斯坦推出了与黄金和美元挂钩的稳定币Gold Dollar（USDKG）。与其他稳定币不同，USDKG是一种1:1美元锚定、黄金支持的稳定币，该国财政部的角色仅限于提供黄金储备。其余的开发、审计和维护都由私营公司和个人完成。这一举措或将更好地促进加密生态系统的规范透明，实现基础设施现代化，促进跨境贸易，并吸引国际投资。此外，今年4月中旬，吉尔吉斯斯坦总统还签署了赋予“数字索姆”合法地位的法案，而如果吉尔吉斯斯坦最终决定发行CBDC，那么数字索姆将成为该国的法定货币。

4 总结与展望

吉尔吉斯斯坦积极推进加密行业发展，注重优化加密资产的税收政策，明确的税收制度和具有竞争力的税率，不仅提升了吉尔吉斯斯坦在全球加密资产市场中的吸引力，也为投资者和市场参与者创造了稳定和有利的经营条件。同时，无论是此前的监管改革还是与CZ的频繁互动，都表现出吉尔吉斯斯坦对加密资产的友好态度。我们相信，在全球加密资产行业快速增长的背景下，吉尔吉斯斯坦的相关税收和监管制度将有助于其在加密资产领域创造竞争优势，特别是随着该国加密银行、国家交易所和稳定币的发展，吉尔吉斯斯坦加密资产将与传统金融体系进一步结合，推动该国乃至中亚地区创新基础设施的开发以及整体行业的蓬勃发展。