DAC8が承認されてから6ヶ月、EUの暗号税の透明化はどのように進んでいるのか？

出典:TaxDAO

金融環境の変化に対応するため、2022年12月、欧州委員会は、暗号資産サービスプロバイダーにEU内の顧客の取引に関する報告を義務付ける報告枠組みを提案しました。16/EU指令、またはDAC8を正式に採択し、暗号資産に対する包括的な課税透明性規則を導入し、加盟国の税務当局間の協力を拡大しました。

規制に基づき、EU加盟国は2025年12月31日までにDAC8の主な規則を国内法に移管しなければならず、新規則は2026年1月1日以降に適用されます。本人確認サービスに関する規定は2024年1月1日までに国内法に移され、2025年1月1日以降に適用される。TIN認証に関する規定は、2027年12月31日までに国内法に置き換えられ、2028年1月1日以降に適用される。

DAC8の主な要素

DAC8は、暗号通貨企業に顧客の保有情報を報告することを義務付け、税務当局が個々の暗号通貨保有に関するデータを共有できるようにするもので、これは、EUに拠点を置くすべての暗号資産サービスプロバイダーが、その規模にかかわらず、EUに居住する顧客の取引について報告しなければならないことを意味する。今回の改正は主に、暗号資産取引による特定の所得の報告や自動的な情報交換、富裕層に対する事前税務裁定に関するものである。この指令は、登録・報告義務の範囲を拡大し、税務当局間の全体的な行政協力を改善することにより、既存の法的枠組みを強化するもので、海外に資産を隠すための暗号通貨の利用を抑制し、EU加盟国が不正行為や租税回避・脱税を発見・撲滅する能力を向上させることを目的としている。

DAC8の最新情報

EUの一握りの国は、すでにDAC8法案の国内化に着手している。スペイン財務省は、スペインの税務当局が延滞債務を抱える納税者が所有する暗号資産を特定し、引き継ぐことができるようにするため、一般税法の法改正に取り組んでいると報じられています。ただし、暗号資産の残高が5万ユーロ（約54,000ドル）相当を超える個人は、外国での保有を申告する義務がある。2024年3月25日、チェコ共和国政府は、DAC8の国内化プロセスを進めるため、「租税問題 における国際協力及びその他の関連行為に関する法律」を改正する法案を発表した。DAC8の国内化プロセスを進めるための改正法案を発表した。2024年3月21日、スロバキア財務省はDAC8法案に関する協議を開始し、DAC8の国内法への組み込みを開始した。しかし、関連法案が着地した国はまだほとんどない。暗号組織は、法案が施行される前にDAC8に適応するための内部変更を行う時間があり、投資家はDAC8の影響に備えなければなりません。

DAC8は暗号資産とどのように関係するのでしょうか？

DAC8は暗号資産と電子マネーに自動的な情報交換を拡大し、電子マネーと中央銀行デジタル通貨（CBDC）に関しては金融機関に適用されます。暗号資産サービス・プロバイダーは、居住、認可、または登録の加盟国の税務当局に報告するため、暗号資産プロバイダー自身、報告可能なユーザー、および報告可能な暗号資産に関連する取引に関する情報を含め、年次ベースで情報を収集しなければならない。さらに税務当局は、EU共通通信網を通じて、現地で報告された情報をユーザーの居住地の税務当局と共有します。

DAC8では、「預金取扱機関」および「預金口座」の定義を修正し、電子マネー、商品、中央銀行のデジタル通貨を保有する事業体をCRSの報告対象金融機関に含めることで、電子マネーの概念をCRSの枠組みに組み込んでいます。預金口座」の定義には、CRSの枠組みにおける電子マネーの概念が含まれており、電子マネー、商品、または中央銀行のデジタル通貨を保有する事業体が、CRSに基づく報告金融機関の範囲に含まれます。

DAC8では報告すべき情報が拡大されました。DAC2/CRSの報告要件は、報告者の管理者または持分保有者としての役割に関する報告を含むように拡大され、金融機関は顧客に関する関連情報を収集または評価することが求められます。さらに、新たに分類された金融機関は、(i)共同口座保有者の数を含む共同口座であるかどうか(ii)口座の種類(iii)口座が既存口座であるか新規口座であるかについて、変更の発効日時点で顧客から自己証明書を収集し、確認することが求められます。

DAC8はまた、2026年1月1日以降に発行、修正または更新される富裕層（すなわち、ルーリングの対象となる取引が150万ユーロを超える個人）向けの国境を越えた税務事前裁定に関する情報交換を導入しています。

• 1,500,000 ユーロを超える取引または一連の取引で、ルーリングで言及され、1人または複数の自然人が関与し、かつ関連するもの

  • 1,500,000 ユーロを超える取引または一連の取引で、ルーリングで言及され、かつ1人または複数の自然人が関与し、かつ関連するもの。

  • 税務に関する事前の国境を越えた裁定に含まれる、1人または複数の自然人に関連する150万ユーロを超える取引。

  • 加盟国における自然人の居住地を決定する国境を越えた事前裁定。

  DAC8は、非親告罪の配当及び類似の所得に関する自動的な情報交換に関する規定を含む、税務関連情報の交換に関する既存の規則の範囲を拡大し、DACの既存の規定を補完するものである。また、付加価値税（VAT）、その他の間接税、関税、マネーロンダリング防止措置、テロ資金対策を支援する規定との関連で、DACの適用範囲を拡大している。さらにDAC8は、制裁違反を防ぐため、欧州連合機能条約（TFEU）第215条に基づき、同法が対象とする目的のために情報を送付し、制限措置を担当する加盟国の管轄当局とこの目的のために情報を共有する加盟国の許可なく、交換された情報を使用する可能性を導入している。

  DAC8は、TINの報告と伝達を強化する。欧州委員会は、自動的な情報交換のために、報告主体または納税者から提供された納税者番号（TIN）の自動的な電子的検証を可能にするツールを加盟国に提供する。同時に、加盟国は、報告主体がDAC1、DAC2、DAC3、DAC4、DAC6、DAC7およびDAC8内の納税者番号の有効性を電子的に確認できるようにする。

  DAC8は、より包括的で透明性の高い税制を構築するためのEU諸国のコンセンサスであり、EUで急速に発展している暗号通貨を規制する上で大きな前進を意味する。まだ時間はかかるが、DAC8は各国によるDAC8法の段階的な国内化とともに、暗号通貨規制の実務にも正式に適用されることになる。