조세 측면에서 폴란드는 개인소득세(PIT)와 법인세(CIT)를 핵심으로 한 차별화된 과세 체계를 구축했으며, "암호자산의 법정화폐/상품 교환 시 과세, 암호화폐 간 거래는 비과세"라는 핵심 규칙을 명확히 규정하고, PIT-38 양식을 중심으로 한 전문 신고 체계를 구축했습니다. 동시에 비용 공제, 세율 적용, 암호화폐 기부 및 처벌 등 실무 기준을 세분화하여 세제가 상대적으로 성숙하고 실행 가능성이 높습니다. >2.2 발전 과정 정리2018년 이전 폴란드는 암호자산에 대한 체계적인 법적 규제가 부족했으며, 공식적으로 암호화폐를 법정화폐나 금융상품으로 인정하지 않고 단순히 "재산권"으로만 간주했습니다. 시장에는 전문 입법이 부족했으며, 자금 세탁 방지법(AML)이 기초적인 규정 준수 프레임워크를 제공했을 뿐이다. 같은 시기 폴란드 재무부는 암호화폐 거래에 대해 1%의 민사 거래세(PCC)를 부과할 계획을 세웠으나, 납세자에게 과도한 부담을 주고 재산권을 침해할 수 있다는 지적을 받아 광범위한 논란을 일으켰으며, 이후 부과를 잠정 보류하기로 결정했다.
2018년 11월, 폴란드 정부는 《개인소득세법》 및 《법인세법》 개정안을 제출하여 "암호화폐 간 거래"에 대해서는 소득세를 면제하고, 암호자산이 법정화폐, 상품 또는 서비스 등으로 교환되는 경우 19%의 소득세를 납부해야 한다고 명시했습니다. 해당 개정안은 2019년 1월 1일 공식 발효되었다.
2020년 11월, 폴란드 당국은 폴란드 거주자의 암호화폐 관련 세금 신고를 위해 특별히 마련된 새로운 PIT-38 개인 소득세 신고서를 발표하여 개인 암호자산 세금 신고의 제도적 공백을 메우고 개인 암호자산 세금 신고 체계를 개선했습니다.
2024년 2월, 폴란드 재무부는 《암호자산 시장법》 초안을 발표하며 EU 《암호자산 시장 규제법안》(MiCA)의 현지화 입법 절차를 공식 시작했습니다. 초안은 사회에 공개 의견 수렴을 진행 중이며, 핵심 내용은 규제 기관 설정, CASP 허가 요건 등을 포함합니다.
2024년 8월, 폴란드 정부는 《암호자산 시장법》 개정판을 발표했으며, 핵심 조정은 MiCA 이행 전환 기간을 2025년 말에서 2025년 6월 30일로 앞당겨 시장 주체가 더 빠르게 규정 준수를 완료하도록 요구하는 것입니다.
2025년 9월, 폴란드 하원은 《암호자산 시장법》을 통과시켰으며, 폴란드 금융감독원(KNF)을 주요 규제 기관으로 지정하고, 암호자산 서비스 제공자(CASP)의 라이선스 허가 요건 및 법규 위반 시 적용되는 형사 처벌 조치를 구체화한 후 상원으로 법안을 상정했습니다.
2025년 12월, 폴란드 대통령은 《암호자산 시장법》을 거부하며, 법안이 과도한 규제로 시민의 자유를 위협하고 시장 혁신을 저해할 수 있다는 이유를 제시했습니다. 같은 달 폴란드 정부는 원본과 완전히 동일한 《암호자산 시장법》을 다시 의회에 제출했으나 입법 교착 상태는 지속되었습니다. 이후 폴란드 재무부는 DAC8 현지화 입법에 대한 공개 의견 수렴을 완료하며, EU 제8호 조세행정협력지침(DAC8)의 거래 데이터 신고 및 공유 의무 이행이 필요함을 명확히 했으며, DAC8은 2026년 1월 1일 발효될 예정입니다.
2026년 1월 1일, EU DAC8이 공식 발효되었으며, 첫 적용 대상 연도는 2026년이다. 보고 및 회원국 간 자동 교환은 보고 연도 종료 후 9개월 이내(2027년 9월 30일까지) 완료되어야 한다. 2025년 12월 17일, 폴란드 각료회의는 '타국과의 세무정보 교환법' 개정안인 DAC8 이행 초안을 통과시켰으며, 이후 의회 심의 및 공포 절차를 진행 중이다. 전체 절차는 독일, 프랑스 등 국가에 비해 다소 지연되었으나, 순조롭게 추진되고 있다.
3. 폴란드 암호자산 규제 체계
3.1 핵심 규제 기관 및 업무 분담
폴란드는 폴란드 금융감독청(KNF)을 암호화폐 시장의 핵심 규제 기관으로 지정하여 암호화폐 분야의 전반적인 규제 업무를 총괄하고 있으며, 핵심 업무는 암호화폐 서비스 제공자(CASP)의 전 생애주기 규제와 자금 세탁 방지(AML) 이행 및 투자자 보호를 담당하고 있습니다. 구체적으로 시장 진입 단계에서 KNF는 CASP의 기업 지배 구조, 자본 적정성 수준, 내부 통제 및 컴플라이언스 관리 체계, 위험 관리 메커니즘, 자금 세탁 방지(AML) 절차 등 핵심 신청 자료를 심사하며, 규제 요건을 충족하는 기관에 영업 허가를 발급합니다. 허가 범위는 암호화폐 거래 중개, 보관·저장, 키 관리, 토큰 발행 및 관련 투자 자문 등 업무를 포함합니다. 지속적 감독 단계에서는 KNF가 허가 기관에 분기별 표준화된 업무 보고서 제출을 요구할 수 있으며, 여기에는 거래 규모, 고객 수, 위험 준비금 현황 등 핵심 정보가 포함됩니다. 또한 정기 점검 또는 불시 점검을 통해 규정 준수 여부를 확인합니다. 위반 조치 단계에서는 무허가 영업, 자금 세탁 방지 규정 위반 등에 대해 KNF는 과태료 부과, 업무 제한 등 행정 처분을 취할 수 있으며, 중대한 경우에는 사법 기관에 이관하여 형사 책임 추궁 절차를 개시할 수 있습니다. 또한 KNF는 혁신 센터 설립, 비구속적 의견 발표 등의 방식을 통해 암호자산 분야의 금융 혁신과 규제 적응을 촉진합니다. 이 중 폴란드 재무부는 암호자산 분야의 정책 수립 책임을 맡아 '암호자산 시장법' 등 MiCA 현지화 입법 작업을 주도하고, 자금세탁방지/테러자금조달방지 규정 이행 및 디지털 자산의 보다 광범위한 법적 프레임워크를 감독합니다. 또한 가상화폐 활동 등록부 유지 및 소유권 투명성 확보를 담당합니다. 폴란드 세무당국(KAS)은 세무 감독 핵심 주체로서 암호자산 관련 세금 신고 접수, 세금 징수 및 준수 여부 점검을 핵심 업무로 하며, 암호자산 관련 업무 등록부 유지와 모든 암호자산 운영 주체의 업무 등록 완료를 요구합니다. 금융정보총감찰관(GIFI)은 협력 기관으로서 KNF 및 KAS와 함께 암호화 서비스 제공업체의 자금세탁방지 및 테러자금조달방지 법률 준수 여부를 감독하고, 의심 거래 보고서를 접수·분석하며, 위반 행위에 대해 행정처벌을 부과할 권한을 가집니다.
3.2 주요 정책 조례
폴란드의 현재 암호자산 규제 조례는 두 가지 유형으로 구분됩니다: 첫 번째 유형은 EU 암호자산 규제 법안을 이행하는 것으로, MiCA(MiCA: Markets in Crypto-Assets) 시행을 위한 《암호자산 시장법》 초안 등이 해당되며, 주로 국내 차원에서 주무 기관의 업무 분담, 허가 절차, 규제 조치 및 처벌 메커니즘을 명확히 하는 데 사용됩니다. DAC8 이행 목적으로 추진 중인 세금 정보 교환 개정 법안 초안, 즉 《타국과의 세금 정보 교환법》 및 기타 관련 법률 개정 법안 초안(정부 목록 번호 UC110)은 암호자산 거래 데이터의 신고, 실사 및 국경 간 자동 교환을 위한 국내 법적 기반을 마련하기 위한 것입니다. 두 번째 유형은 기존 국내 법률 체계로, 일반 금융 규제 규칙, 자금 세탁 방지 및 테러 자금 조달 방지법, 세법 등을 포함하며 자금 규정 준수, 세금 신고, 권리 보호 등의 측면에서 암호자산 관련 활동을 규제하고 표준화합니다.
구체적으로, 「암호자산 시장법」 초안은 EU 「암호자산 시장 규제법안」(MiCA)의 국내 적용을 위한 핵심 수단으로, EU 차원의 규제 요건을 국내 법규로 전환하는 것을 목표로 한다. 그 핵심 조항은 2025년 하원 통과 버전에서 이미 명확히 규정되었으며, 구체적으로 다음과 같다: 첫째, 규제 범위를 정확히 규정하여 암호화폐 거래소, 수탁 지갑 서비스 제공업체, 토큰 발행자, 스테이블코인 발행 및 운영사, 암호자산 투자 자문 기관 등 각종 암호자산 서비스 제공자(CASP)를 규제 대상에 포함시키는 동시에 비트코인 등 발행 주체가 없는 암호자산의 '증권 속성' 인정을 배제한다; 둘째, 전 과정 라이선스 허가 제도를 확립하여 암호자산 관련 업무를 수행하는 모든 CASP가 폴란드 금융감독원(KNF)에 등록 신청을 제출하도록 요구하며, 회사 지배 구조, 자본 적정성(업무 유형에 따라 다른 자본금 기준 설정), 컴플라이언스 체계 등 자료를 심사한 후 해당 라이선스를 취득해야 하며, 라이선스를 취득하지 않은 기관은 영업 활동을 할 수 없습니다; 셋째, 자금 세탁 방지 및 정보 투명성 의무를 강화하여 CASP가 고객 신원 확인(KYC), 거래 기록 보관(최소 5년), 의심 거래 즉시 신고 요건을 이행하도록 강제하며, 분기별로 KNF 및 세무 기관(KAS)에 거래 데이터를 제출해야 합니다; 넷째, 투자자 보호 조치를 구체화하여 암호자산 광고에 '고위험' 경고 표시를 의무화하고 미성년자 대상 홍보를 금지한다. 토큰 발행사는 백서, 프로젝트 위험 등 핵심 정보를 공개해야 하며 원금 보장 수익을 약속할 수 없다. 다섯째, 규제 보장 메커니즘을 설정하여 허가 기관에 대한 규제 수수료 제도(업무 규모별 단계적 납부)를 구축하고, 법규 위반 시 처벌 조치를 명확히 한다. 행정처벌은 최대 1000만 즈워티(약 280만 달러) (약 280만 달러), 형사처벌은 최대 2년 징역으로, 주로 무허가 영업, 허위 신고 자료 제출, 고객 정보 유출 등 중대 위반 행위에 적용된다. 《암호자산 시장법》 초안은 현재 입법 협상 단계에 있으며, 핵심 쟁점은 국내 시행 차원의 규제 강도와 개인 디지털 자산 활동 공간의 균형이다.
DAC8(조세조약조치8)의 세금정보교환 개정 논란은 상대적으로 통제 가능하며, 핵심은 《타국과의 세금정보교환법》 및 기타 관련 법률 개정을 통해 DAC8의 암호자산 정보 신고 및 자동 교환 메커니즘을 폴란드 국내법 체계에 편입하는 것이다. 해당 범위에 속하는 암호자산 서비스 제공업체가 고객에 대한 세금 거주자 신원 확인 및 실사(デューデリジェンス)를 수행하고, 매년 세무 당국에 보고 대상 사용자 신원 정보 및 세금 번호 정보, 계정 및 서비스 제공업체 식별 정보, 거래 유형별로 집계된 암호자산 교환 및 이전 데이터 등을 제출하도록 요구하는 것이다. 이후, 관할 기관이 EU 회원국 간 자동 교환을 수행함으로써 국경 간 거래의 가시성과 세무 투명성을 크게 향상시키고 플랫폼을 매개로 한 은닉 공간을 축소합니다. >현재 폴란드는 암호자산에 대한 별도의 세법을 마련하지 않았으며, 세무 처리는 기존 세제 프레임워크를 주로 참고합니다. 핵심 근거는 《개인소득세법》(PIT)과 《법인세법》(CIT)이며, 이를 바탕으로 납세 주체 유형(개인 또는 기업) 및 구체적인 비즈니스 모델과 거래 성격에 따라 서로 다른 소득 분류, 과세 규칙 및 신고 요건을 적용합니다.
4.1 개인 소득세
폴란드에서는 가상화폐 거래가 가상화폐의 대금 지급 완료 판매(재산권)로 간주됩니다. 개인 참여 주체의 과세 규칙 측면에서는 과세 대상과 면세 대상이 명확히 구분되며, 과세 항목, 세율 및 신고 요건이 모두 명확하게 규정되어 있습니다. 개인이 비영업 목적으로 암호화폐를 보유하거나 처분하여 발생한 수익은 원칙적으로 PIT 체계 하에서 자본 소득 항목으로 PIT-38 연간 종합 신고를 통해 19%의 통일 세율이 적용됩니다. 과세 대상 사건은 주로 암호화폐를 대가로 처분할 때 발생하며, 다음 세 가지 유형으로 구분됩니다: 법정 화폐로 교환, 상품 또는 서비스 구매 또는 기타 재산권 취득, 암호화폐로 채무 상환; 반면 폴란드 즐로티, 유로 또는 기타 법정화폐로 암호화폐 구매, 개인 지갑 간 암호화폐 이전, 암호화폐 보유, 암호화폐 간 교환, 채굴·스테이킹·에어드롭 등 다양한 방식으로 암호화폐 수취는 일반적으로 과세 소득을 발생시키지 않습니다.
과세 기준액은 소득에서 공제 가능한 비용을 차감하여 계산하며, 공제 항목은 입증 가능한 취득 비용 및 거래소 또는 플랫폼 수수료, 커미션이 주를 이루어 과세 소득액을 감소시킵니다. 채굴 장비 및 에너지 지출, 자금 조달 비용, 암호화폐 간 교환 관련 비용은 일반적으로 세전 공제 항목으로 인정되지 않습니다. 해당 연도에 소득이 실현되지 않았더라도 납세자는 이미 발생한 취득 비용을 신고하고 이월하여 후속 연도에 공제할 수 있습니다. 또한 납세자의 연간 총소득이 100만 폴란드 즐로티(약 24만 유로)를 초과할 경우 4%의 연대세 추가 부과가 발생할 수 있어 전체 세금 부담이 증가할 수 있습니다.
4.2 법인세
기업 참여 주체는 기본적으로 법인세 적용 대상이며, 과세 규칙 및 과세·비과세 사건 구분은 개인과 유사합니다. 차이점은 기업 참여 주체의 과세 대상이 법인세이며, 세율은 두 단계로 적용된다는 점입니다: 표준 세율은 19%; 연간 소득이 200만 유로를 초과하지 않는 중소기업 또는 스타트업의 경우 9%의 우대 세율이 적용됩니다. 세금 신고는 일반 기업 소득세 신고 절차에 따라 연간 신고해야 하며, 핵심 요건으로는 암호화폐 거래 관련 비용을 기타 영업 비용과 별도로 회계 처리하고, 다른 활동의 수익으로 암호화폐 거래 관련 손실을 상계할 수 없도록 하는 것이 포함됩니다.
4.3 기타 세목
부가가치세(VAT)와 관련하여 폴란드 정부는 암호화폐를 "통화 단위, 지불 수단 또는 전자 화폐"로 간주하지 않으며, 현재 암호자산 거래를 부가가치세 과세 범위에 포함하지 않습니다. 논란이 되었던 민사거래세(PCC)와 관련하여, 폴란드 재무부는 2018년 일시적으로 과세를 유예한 후 이듬해 2018년 7월 13일 이전의 암호화폐 거래에 대해 PCC 세금을 추가 납부해야 한다고 명확히 밝혔으나, 이후 재무부는 관련 과세 정책을 시행하지 않았으며 현재 PCC 세금의 암호자산 거래 적용은 중단된 상태입니다.
5. 요약 및 전망
폴란드 암호자산의 과세 및 규제는 과도기적 특성과 성숙성을 동시에 지니며, 전반적으로 체계가 명확하고 방향성이 분명하다. 규제 측면에서 폴란드는 EU MiCA의 현지화를 추진하고 있으며, '암호자산 시장법' 초안 입법 과정의 난항으로 국내는 여전히 과도기적 규제 단계에 있지만, KNF를 중심으로 한 다기관 협력 규제 체계를 확립하고, CASP 전체 라이선스 허가 및 AML/CFT 핵심 의무를 명확히 규정하며, EU DAC8과의 연계 추진과 세금 투명성 구축을 강화하고 있습니다. 세금 측면에서 폴란드는 암호자산을 기존 세금 체계에 편입시켜 참여 주체와 비즈니스 모델에 따라 차별화된 과세를 시행하고 있다. 코인 간 거래는 비과세, 법정화폐/상품/서비스 교환 수익은 과세라는 주요 논리를 따르며, 세율 등급이 명확하고 소규모 기업에 세금 혜택을 부여해 전반적으로 우호적이고 통제 가능한 세금 환경을 조성하고 있다. 업계 동향을 보면, 암호화폐 분야의 규제 준수 및 투명화 추세는 이미 대세로 자리 잡았습니다. 향후 폴란드가 규제 입법 연계성을 점진적으로 개선하고, EU 기준과 일치하는 유연한 규제 및 세금 체계를 구축한다면, 시장 주체에게 보다 안정적인 경영 전망을 제공하여 우수한 암호화폐 기업을 유치하고, 업계가 규제 범위 내에서 건전한 발전을 이루는 데 기여할 것입니다. 동시에 DAC8(국제조세협력협약)의 시행에 따라 폴란드 암호자산 거래의 국경 간 조세 협력 역량이 지속적으로 향상되어, 현지 암호화폐 시장이 유럽 전체 규제 생태계에 더욱 효과적으로 통합될 수 있을 것이다.
Joy
Kikyo
Weatherly
Catherine
Anais