암호화폐 거버넌스 "메이플 표준": 캐나다의 암호화폐 세금 및 규제 체제

By FinTax

캐나다 정부는 암호화폐 규제를 모색하면서 위험 예방 및 통제와 기술 포용의 균형을 맞추는 거버넌스 시스템을 구축했습니다. 위험 예방 및 통제와 기술 포용의 균형을 맞추는 거버넌스 시스템을 구축하기 위한 법률 및 관통 규제. 이 글에서는 캐나다의 확립된 제도와 최신 입법 동향을 바탕으로 캐나다의 암호화폐 세금 및 규제 프레임워크를 분석하고자 합니다.

1. 캐나다의 기본 세금 제도 개요

1.1 캐나다의 세금 제도

캐나다는 연방, 주, 지방의 3단계 조세체계를 가지고 있으며, 연방과 지방은 비교적 독립적인 조세입법을 가지고 있으나 지방의 조세입법은 연방의 조세입법에 반할 수 없고, 지방의 조세입법은 주정부가 정합니다. 세금과 관련하여 캐나다는 '만 가지 세금의 나라'라고 불릴 정도로 법인세, 개인 소득세, 판매세, 토지 양도세, 재산세, 소비세, 디지털 서비스세 등 모든 거주자의 생활 전반에 걸쳐 다양한 세금이 존재하며, 납세자가 납부해야 할 세금은 납세자가 납부하는 것을 원칙으로 하는 조세 체계를 갖추고 있습니다.

1.2 주요 세금 유형

1.2.1 개인 소득세

소득세법에 따라 캐나다 거주 납세자는 전 세계 소득에 대해 개인 소득세가 부과되며, 비거주 납세자는 캐나다 내 소득에 대해서만 세금이 부과됩니다. 캐나다의 개인은 연방 및 주정부 개인 소득세를 납부해야 합니다. 연방 개인 소득세는 고용, 사업, 재산 및 자본 소득을 신고해야 하는 종합 소득 시스템입니다.

거주자는 다음과 같이 인정됩니다.

(1) 캐나다에 주소지를 두고 있거나 통상적으로 캐나다에 거주하는 개인은 일반적으로 캐나다 거주자로 간주됩니다.

(2) 한 해에 183일 이상 캐나다에 체류하는 비거주자는 해당 연도의 캐나다 거주자로 간주됩니다.

(3) 캐나다 외부에 거주하거나 여행하지만 여전히 상당한 주거 관계를 유지하는 개인 캐나다와 상당한 주거적 관계를 유지하고 있는 개인은 사실상 거주자로 간주됩니다. 주거 관계를 판단하는 중요한 기준에는 캐나다 내 개인의 거주지, 재산, 사회적 관계, 경제적 관계, 이민 신분 등이 포함됩니다.

연방 개인 소득세는 과세 소득 $53,359까지 15%, $53,359에서 $58,713까지 과세 소득 20.5%, $58,713에서 $70,569까지 과세 소득 26%, $70,569에서 $70,569까지 26%의 5단계 누진 세율에 따라 과세 소득에 대한 과세 소득에 대한 26%의 세율을 적용합니다. 세율은 $58,713에서 $70,569까지는 26%, $70,569에서 $235,675까지는 29%, $235,675 이상은 33%입니다. 또한 주 및 테리토리 세금이 추가되며, 주 및 테리토리에 따라 최대 25.75%의 세율과 할증료가 부과됩니다.

또한 캐나다는 법적 요건을 충족하는 납세자를 위해 세금 공제 및 세금 공제라는 두 가지 유형의 세금 인센티브를 시행하고 있습니다. 세금 공제에는 기본 개인 세금 공제, 의료비, 사회보장 기부금, 기부금, 17세 미만 자녀 또는 장애 자녀에 대한 자녀 세액 공제 자격이 있는 자녀 혜택, 고용, 간병, 기술 훈련과 같은 기타 개인 세금 공제가 포함됩니다. 세금 공제에는 이자 비용, 보험 비용, 보육 수당, 위자료, 자녀 양육비, 적격 보육비 등 특정 유형의 개인 비용이 포함됩니다.

1.2.2 법인 소득세

캐나다 법인은 소득세법에 따라 법인 소득세가 부과되며 거주 법인 및 비거주 법인으로 분류됩니다. 거주 기업은 캐나다에 법인 설립 또는 주소지를 둔 기업입니다. 캐나다에 설립되거나 캐나다에 주된 관리 및 통제 장소가 있는 법인인 거주 법인은 전 세계 소득에 대해 세금이 부과되는 반면, 비거주 법인은 영구 사업장을 통해 얻은 소득인지 여부와 관계없이 캐나다에서 사업 활동을 통해 얻은 소득에 대해서만 세금이 부과됩니다.

거주 법인은 전 세계 소득에 대해 연방 및 주 법인 소득세가 부과되며, 비거주 법인은 캐나다 내 사업 활동에서 발생한 소득에 대해 영구 사업장을 통한 소득인지 여부와 관계없이 캐나다 소득세가 부과됩니다. 세율과 관련하여 연방 법인 소득세 기본 세율은 38%이며, 주 법인 소득세율은 주마다 다르며 0퍼센트에서 16퍼센트까지 다양합니다. 특정 조건을 충족하는 기업은 28%와 15%의 우대 세율을 적용받을 수 있으며, 소기업 및 소규모 영리 기업과 특정 분야의 기업에 대한 특별 세제 혜택도 있습니다. 또한 양국 간 조세 조약을 체결한 외국 기업의 지사는 조약 세율을 적용할 수 있습니다.

비거주 기업도 원천징수 대상이며, 캐나다 거주 기업의 배당금 및 보너스, 이자, 로열티, 기술 서비스 수수료, 지사 이익 송금, 임대 소득, 관리 수수료 및 기타 소득은 조세 조약에 명시된 세율 인하 조건이 적용되지 않는 한 25%의 세율로 원천징수 대상이 됩니다. 해당 조세 조약의 조건에 따라 세율이 감면되지 않는 한 세율은 25%입니다.

1.2.3 판매세

캐나다의 판매세 시스템은 비교적 복잡하며 연방 및 주(또는 준주) 차원에서 모두 판매세가 부과됩니다. 판매세는 연방 및 주(또는 테리토리) 수준에서 모두 부과됩니다. 캐나다 비즈니스는 운영 지역에 따라 연방 정부의 판매세, 일부 주의 자체 소매 판매세, 여러 주의 통합 판매세 등 세 가지 유형의 판매세를 처리해야 할 수 있습니다.

연방 판매세는 캐나다의 대부분의 상품 및 서비스 거래에 적용되며 5%의 세율로 부과되는 상품 및 서비스세(GST)입니다. 주 또는 준주 판매세는 지방 정부에서 부과하는 주 판매세(PST)입니다. GST만 부과하는 앨버타, 노스웨스트 준주, 누나부트 및 유콘과 GST에 퀘벡 판매세(QST)를 부과하는 퀘벡을 제외한 다른 모든 지방 정부는 상품 소매 판매에 8~10% 범위의 PST를 부과합니다.

최근 캐나다 정부는 통합 판매세(조화 판매세, HST) 개혁, 즉 HST를 납부하는 납세자가 더 이상 GST와 PST를 납부하지 않는 것을 시행하기 위해 GST와 PST를 통합했지만 현재 일부 주만 통합에 참여하고 있습니다. HST는 연방 정부에서 관리하며 세율을 제외하고는 GST와 동일한 규칙을 적용하고 동일한 방식으로 운영됩니다. 뉴브런즈윅, 뉴펀들랜드 및 래브라도, 노바스코샤 및 프린스에드워드 아일랜드의 HST 세율은 15%이며, 온타리오에서는 13%입니다.

요약하면, 판매세는 상품 및 서비스 소비에 대한 광범위한 부가가치세로 이해할 수 있지만 주별 정책 차이로 인해 다르게 부과됩니다. 이 세금은 최종 소비자가 부담하며, 상품과 서비스의 생산 또는 유통의 각 단계에서 사업체 또는 공급업체를 대신하여 징수됩니다.

2. 캐나다 암호화폐 세금 정책

암호화폐의 본질에 대해 캐나다 국세청(CRA)은 암호화폐가 통화가 아닌 특정 금융 속성의 범주에 속한다는 입장을 취하고 있습니다. 통화가 아닌 상품입니다. 따라서 암호화폐 거래에서 발생하는 이익은 소득 또는 자본으로 과세해야 합니다. 또한 국세청은 암호화폐를 법정화폐로 간주하지 않기 때문에 누군가 암호화폐를 사용하여 서비스나 상품 대금을 지불하는 경우 이러한 거래는 특별한 상품 또는 서비스 교환 방식, 즉 '물물교환 거래'로 간주될 수 있습니다. 암호화폐의 과세 가치 결정과 관련하여 CRA는 공정 시장 가치(FMV)를 세금 신고의 기준으로 삼아야 한다고 생각합니다. 공정 시장 가치는 시장 상황을 잘 알고 있는 구매자와 판매자 간의 암호화폐 거래에서 자발적으로 합의할 수 있는 가격입니다. 암호화폐 거래에서 발생하는 손익은 소득 또는 자본으로 과세되므로 사업 소득과 자본 이득을 구분하는 방식은 납세자가 세금 목적으로 암호화폐를 신고하는 방식뿐만 아니라 그에 따라 납부할 세금 금액에도 영향을 미칩니다.

사업 소득의 경우 암호화폐 수익의 100%가 과세 대상입니다. 자본 이득의 경우 과세 소득이 50%로 줄어들 수 있으며, CRA는 (단기 수익성 가능성에 관계없이) 수익을 창출하려는 의도가 있고, 제품이나 서비스를 홍보하고, 사업상의 이유로 상업적으로 실행 가능한 방식으로 활동을 수행하고, 활동이 "사업과 유사한 방식"(예: 재고 또는 자본 자산을 취득하거나 사업 계획). 캐나다 국세청은 암호화폐를 사업 소득으로 판매하지 않고 누군가 이를 판매하여 이익을 얻는 경우 이를 자본 이득으로 간주하여 과세합니다. 세금 신고서를 제출할 때 캐나다인은 세금의 소득 항목에 암호화폐 판매로 인한 자본 이득을 기재해야 합니다. 납세자는 이러한 자본 이득을 사용하여 암호화폐 판매로 인한 자본 손실을 상쇄할 수도 있습니다. 그러나 암호화폐 자본 이득으로 다른 출처에서 발생한 손실을 상쇄할 수는 없습니다. 자본 손실이 자본 이득보다 큰 경우 최대 3년까지 손실이 이월될 수 있습니다. 이 자본 이득은 조정 원가 기준 또는 평균 원가를 사용하여 계산해야 하며, 이는 납세자가 동일한 부동산의 구매 원가를 평균화해야 함을 의미합니다. 간단히 말해, 각 암호화폐에 대해 하나의 평균을 계산해야 합니다. 예를 들어, 누군가가 1년에 두 번 다른 시기에 BTC를 구매하고 세 번 다른 시기에 ETH를 구매하여 같은 해에 모두 판매한다고 가정하면, 조정된 비용 기준은 두 번의 BTC 구매의 평균과 세 번의 ETH 구매의 평균이 될 것입니다.

캐나다 국세청은 암호화폐의 특성상 납세자가 암호화폐를 보유한 부분에 대해서는 납세 의무가 발생하지 않지만, 암호화폐를 증여, 판매, 교환, 전환, 지급하는 부분에 대해서는 납세 의무가 발생한다고 간주합니다. 캐나다 암호화폐 세금 정책 시스템에서 특정 암호화폐 거래는 다음 모델에 따라 과세됩니다.

(1) 암호화폐 장중 거래: 장중 거래는 사업 소득으로 분류되므로 납세자는 암호화폐 장중 거래에서 순이익에서 순손실을 뺀 금액을 소득세 신고서에 신고해야 합니다. 신고.

(2) 채굴을 통한 암호화폐 취득: "채굴"이란 전문 채굴기의 계산을 통해 암호화폐를 생산하는 과정을 말하며, 과세 목적에 따라 채굴 행위의 성격이 개인 취미 활동인지, 상업적 사업 활동인지 구분할 필요가 있습니다. 개인 취미 활동인 경우 납세자에게는 원가 기준의 양도소득세가 부과되고 CRA에 따라 어떠한 공제도 허용되지 않으며, 사업 활동인 경우 암호화폐는 재고로 간주되어 소득세가 부과되고 암호화폐는 취득원가 또는 공정시장가액으로 평가됩니다. 상업적 운영자와 취미 활동가를 판단하려면 암호화폐 채굴자의 의도와 행동 특성을 사례별로 살펴봐야 하는데, 상업적 운영자는 일반적으로 높은 거래 빈도, 소요 시간, 완전한 전문 지식을 바탕으로 영리를 목적으로 채굴 활동을 수행하는 반면 취미 활동가는 주로 오락과 즐거움을 위해 '아마추어' 방식으로 행동하는 경우가 더 많습니다.

(3) 암호화폐 보유: 암호화폐만 보유하는 경우 세금이 부과되지 않습니다.

(4) 지갑 간 암호화폐 전송: 두 지갑, 거래소 또는 계정 간에 암호화폐를 전송할 때는 세금이 부과되지 않습니다.

(5) 암호화폐 구매: 암호화폐 구매 시 세금을 납부할 필요가 없습니다. 그러나 구매자는 구매 당시의 가치가 향후 암호화폐를 판매할 때 원가 기준을 계산하는 데 사용될 수 있으므로 정확한 기록을 보관해야 합니다.

(6) 법정화폐로 암호화폐 판매: 캐나다 달러와 같은 법정화폐로 암호화폐를 판매하는 경우 관련 수익은 자본 이득으로 과세됩니다.

(7) 다른 암호화폐를 위해 암호화폐를 판매하는 경우: 이 경우에도 수익은 자본 이득으로 과세됩니다. 판매 시점에 암호화폐의 가치를 계산하려면 판매되는 암호화폐의 가치를 참조해야 합니다. 예를 들어, 어떤 사람이 암호화폐 A 1개를 100달러에 구매하고 몇 달 후 암호화폐 B 3개로 교환했다고 가정해 보겠습니다. 자본 이득을 계산할 때는 교환 당시의 암호화폐 B 3개 가치를 살펴봐야 합니다. 가치가 $200 CAD라고 가정하면, 이 사람은 암호화폐 A에 대해 $100 CAD의 자본 이득을 신고해야 합니다.

(8) 상품 또는 서비스 구매를 위한 암호화폐 사용: CRA는 상품 또는 서비스 구매를 위해 암호화폐를 사용하는 것을 물물교환 거래로 간주합니다. 따라서 납세자는 암호화폐를 사용하여 구매한 상품 또는 서비스의 가치를 결정하고 이를 과세 목적으로 판매한 암호화폐의 금액으로 처리해야 합니다.

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(9) 암호화폐 획득: 일을 통해 암호화폐를 획득한 사람은 이를 세금 목적의 소득으로 신고해야 합니다.

3. 캐나다의 암호화폐 규제 프레임워크와 역학관계 

3.1 규제 프레임워크 

캐나다 정부는 캐나다 국세청(CRA)의 세금 관점에서 암호화폐를 규제하는 것 외에도 다른 차원에서 암호화폐 시장에 대한 특정 규제 조치를 시행하고 있습니다. 캐나다의 암호화폐 규제는 주로 캐나다 증권감독원(CSA)과 캐나다 금융거래 및 보고서 분석 센터(FINTRAC)라는 두 개의 핵심 기관에서 담당하고 있습니다. 캐나다 금융거래 및 보고서 분석 센터(FINTRAC). 이 두 기관은 서로 다른 관점에서 암호화폐를 규제합니다. CSA는 암호화폐를 증권으로 규정하고 암호화폐 거래 플랫폼과 관련 활동이 증권 규정을 준수하는지 확인하고 투자자 권리를 보호하는 역할을 담당하며, FINTRAC은 암호화폐 관련 자금 세탁 방지 및 테러 자금 조달 활동을 규제하고 암호화폐 거래 플랫폼과 지갑 제공업체가 관련 규정을 준수하도록 하는 역할을 담당합니다.

3.2 규제 진화 

캐나다의 암호화폐 규제 시스템은 탐색적 규제에서 점진적인 개선으로 발전 추세를 보이고 있으며, 2014년 캐나다 국세청(CRA)은 처음으로 암호화폐를 법정화폐가 아닌 상품으로 간주하고 거래에 과세할 것을 요구하는 암호화폐에 대한 세금 지침을 발표했지만, 암호화폐 거래가 다른 분야에 미치는 위험에는 초점을 맞추지 않았습니다. 최근 몇 년 동안 캐나다 정부는 이 새로운 분야를 다루기 위한 전용 규제 프레임워크를 구축할 필요성을 점차 깨닫고 암호화폐 규제에 있어 일련의 중요한 조치를 취했습니다.

2020년 6월 1일, 캐나다는 자금 서비스 사업 규정의 개정안을 통과시켜 암호화폐 서비스 제공업체를 자금 서비스 사업(MSB)의 정의에 포함시켜 모든 암호화폐 거래소 및 관련 사업체가 FINTRAC에 등록하고 AML 및 KYC 규정을 준수하도록 하고 암호화폐 거래 플랫폼을 자금 세탁 및 테러 자금 조달 방지 규정의 범위에 포함시켰습니다.2021 년 3월, CSA는 다음과 같은 지침을 발표했습니다. 암호화폐 자산 거래 플랫폼 가이드라인"을 발표하여 암호화폐 거래 플랫폼이 CSA에 등록하고 관련 증권 규정을 준수해야 함을 명확히 하여 암호화폐 거래 플랫폼을 증권 규제 프레임워크에 포함시켰습니다. 위의 이니셔티브는 캐나다 정부가 자금 세탁, 테러 자금 조달 및 증권 거래에서 암호화폐의 잠재적 위험에 주목하기 시작했으며 입법적 수단을 통해 일련의 기본 규제 프레임워크를 구축했음을 보여줍니다.

2022년 캐나다 정부는 암호화폐 거래 플랫폼이 엄격한 운영 및 보고 요건을 준수하도록 규정하는 디지털 자산 거래 플랫폼 법안을 제안하여 암호화폐에 대한 규제를 더욱 강화했습니다. -더 엄격한 고객신원확인(KYC) 및 자금세탁방지(AML) 조치를 이행하고 규제 당국에 정기적인 운영 보고서를 제출하고 감사를 받아야 함.2022년 11월 캐나다 정부는 금융 부문의 안정성과 보안을 보호하기 위해 암호화폐 디지털화를 목표로 하는 금융 부문 법률 검토에 착수할 계획임.2022년 11월 캐나다 정부는 암호화폐 디지털화 법안 검토에 착수할 계획입니다. 같은 해 4월에 발표된 정부 예산안에는 앞서 언급한 검토를 위해 5년 동안 1,770만 달러의 예산을 지원할 것이라고 명시되어 있습니다. 검토의 첫 번째 단계는 디지털 통화와 관련하여 수행되었으며, 새로운 디지털 리스크를 관리하기 위해 금융 부문 규제 프레임워크를 어떻게 조정할 수 있는지 검토, 진화하는 비즈니스 모델과 기술에 비추어 금융 시스템의 안전과 안정성을 어떻게 보장할 수 있는지 검토, 캐나다 은행의 디지털 통화 잠재적 필요성 검토 등이 포함되었습니다. 이 이니셔티브는 암호화폐 규제에 대한 다음 정책 조정의 발판이 되었습니다.2022년 12월, 암호화폐 거래소 FTX의 파산으로 다수의 계열사가 폐업하고 투자자들이 큰 손실을 입는 등 시장 충격이 이어졌습니다.2023 FTX의 붕괴는 암호화폐 규제에 대한 전 세계의 관심을 촉발했고 캐나다 정부도 그중 하나였습니다.2023 2월 22일, 캐나다 증권관리자(CSA, Canadian Securities Administrators) )는 모든 암호화폐 거래 플랫폼이 새로운 규제 요건을 준수하고 캐나다에서 계속 운영하기 위해 법적 구속력이 있는 사전 등록 서약서에 서명해야 한다는 공지를 발표했습니다. 이러한 배경으로 인해 암호화폐 거래소의 운영 기준이 높아졌고, 코인 등 다수의 대형 암호화폐 거래소가 캐나다 시장에서 철수하게 되었습니다. 그동안 디지털 자산과 암호화폐가 제재를 회피하고 불법 활동을 수행하는 데 사용되어 왔지만, 정부는 규제 조치를 계속 강화하면서 '더 큰 이익을 가져올 수 있는 프로젝트에는 열려 있다'는 입장을 고수해 왔습니다. 2024년 4월 18일, 캐나다 정부는 2026년부터 경제협력개발기구에서 개발한 국제 암호화폐 보고 프레임워크(CARF)를 시행할 계획을 발표했으며, 캐나다에 기반을 두고 있거나 캐나다에서 사업을 하는 암호화폐 서비스 제공업체는 CRA에 다음을 제출해야 합니다. 연례 보고서를 제출해야 합니다. 예산 조항에 따라 이러한 서비스 제공업체는 암호화폐와 캐나다 달러와 같은 정부 발행 통화 간의 전환, 다른 암호화폐의 전환, 암호화폐로 이전된 자산을 포함하여 각 고객과 각 암호화폐에 대한 정보를 공개해야 합니다. 또한 캐나다의 암호화폐 서비스 제공업체는 이름, 주소, 생년월일, 거주지 관할권 등 각 고객에 대한 정보를 CRA에 제공해야 할 의무가 있습니다. 이 요건은 2026년 이후 거래에 적용되며, 캐나다가 다른 국가와 수집한 정보를 처음으로 교환하는 것은 2027년에 이루어질 예정입니다. 제안된 정책은 경제의 새로운 부문이 성장함에 따라 캐나다의 국내 및 국제 세금 및 보고 프레임워크를 업데이트한 것으로, 암호화폐 서비스 제공업체의 규정 준수와 투명성을 높이고 암호화폐 시장의 국제 규정 준수를 촉진할 것입니다. 2024년 9월, 캐나다 증권감독원(CSA)은 암호화폐 거래 플랫폼에 대한 스테이블코인 규정을 업데이트하여 암호화폐 거래 플랫폼의 규정 준수 기한을 2024년 말까지 연장함으로써 거래 플랫폼이 새로운 규제 요건을 충족할 수 있는 시간을 더 제공하여 시장의 원활한 전환을 보장했습니다.

최근 몇 년간 캐나다 정부의 암호화폐 규제의 진화 측면에서 볼 때, 캐나다의 암호화폐 거래는 규제 프레임워크가 마련된 이후 점점 더 엄격하고 포괄적인 규제 조사를 받고 있지만 잠재적인 금융 위험을 억제한다는 전제 하에 캐나다 정부는 여전히 암호화폐 개발에 대해 비교적 열린 태도를 유지하고 있습니다. 그리고 혁신 촉진과 투자자 보호 사이에서 역동적인 균형을 찾으려고 노력하고 있습니다. 그러나 2024년 8월 블록체인 퓨처리스트 컨퍼런스에서 코인베이스 캐나다의 이사 루카스 매더슨이 "솔직히 캐나다의 법률을 바꾸는 데 있어 아직 해야 할 일이 많으며, 목표는 경제적 자유를 높이고 캐나다의 금융 시스템을 현대화하는 것"이라고 말한 것처럼 캐나다는 암호화폐 규제 현대화를 위해 아직 갈 길이 멀다. 아직 갈 길이 멀다.

4. 요약 및 전망

요약하면, 암호화폐 시장에 대한 캐나다 정부의 태도는 비교적 개방적입니다. 캐나다 정부는 암호화폐와 블록체인 기술의 잠재력을 인정하고 혁신과 기술 개발을 장려하는 동시에 자금세탁 방지, 투자자 보호, 시장 질서 유지 측면에서 암호화폐 시장이 초래할 수 있는 위험도 인식하고 있습니다. 향후 캐나다는 암호화폐 규제에 대한 국제 협력을 더욱 강화하고, 보다 엄격하고 구체적인 규제 조치를 도입하며, 정보 공개 강화, 암호화폐 관련 사기 행위 엄중 처벌 등 암호화폐 거래 플랫폼의 투자자 보호를 위한 보다 구체적인 규정을 시행하여 신흥 산업인 암호화폐가 준법의 전제 하에 건전하게 발전할 수 있도록 노력할 것입니다.