칠레의 암호화폐 세금 제도 현황, 변화 및 시장 전망

저자: TaxDAO

1. 소개

암호자산의 발전과 함께 칠레 정부는 암호화폐 시장이 금융 발전의 혁신이자 기회라는 것을 점차 깨닫고 암호화폐에 대한 단호한 반대에서 수용적인 태도로 전환하고 있습니다. 동시에 암호화 자산 시장의 잠재적 위험과 도전에 대처하기 위해 정부는 신중한 태도를 유지하며 제도적 메커니즘을 지속적으로 구축하고 개선하고 있습니다. 세제 분야에서 칠레 정부는 국가의 기본 세제를 기반으로 암호화폐 자산에 과세하는 세제를 구축했습니다. 본 백서에서는 칠레 암호화폐 자산 과세의 기초, 현황 및 미래를 분석하고 칠레 암호화폐 자산 과세의 발전 추세와 과제에 대해 논의합니다.

2. 칠레의 주요 세금 및 세율

2.1 칠레의 일반 조세제도 개요

칠레의 세금은 중앙정부가 담당하고 있으며, 개인세제를 가지고 있습니다. 칠레의 세금 체계는 대부분의 국가와 다릅니다. 칠레의 GDP 대비 세금 비율은 다양한 측정에 따르면 경제협력개발기구(OECD) 국가 중 가장 낮으며, 부가가치세(VAT)와 개인소득세(PIT)의 부과 방식이 달라 다른 국가와 세금 구조가 상당히 다릅니다. 예를 들어 개인 소득세의 경우, 칠레의 개인 소득세 과세 기준이 좁고 개인 소득세 수입(자본 소득 포함)이 적어 개인의 세금 부담이 훨씬 낮습니다. 칠레의 주요 세금은 부가가치세, 제1 소득세(법인 소득세), 제2 단일세(개인 소득세), 부가세, 보완세 및 올해부터 새로 도입된 자본 이득세입니다.

2.2 부가가치세

부가가치세(VAT)는 상품과 서비스의 생산 및 판매 과정에서 부가되는 가치에 부과되는 간접세입니다. 칠레의 부가가치세율은 일반적으로 19%이며, 제품이나 서비스에 따라 특별 세율 또는 면세 혜택이 주어질 수 있습니다. 예를 들어, 해외에서 제공되는 수입 서비스의 보수가 소득세 원천징수 대상인 경우 부가가치세가 면제됩니다. 모든 칠레 기업은 부가가치세 등록을 의무적으로 해야 하며 매월 신고해야 합니다.

2.3 소득세

칠레 소득세(소득세)는 투자 소득, 이자 및 배당 소득, 모든 유형의 임금과 급여를 포함한 개인 소득에 대한 직접세입니다. 소득의 원천이 칠레인지 외국인지에 관계없이 칠레에 주소를 둔 모든 개인이 세금의 대상이 됩니다. 칠레에 거주하지 않는 개인은 칠레에서 벌어들인 소득에 대해 과세되므로 칠레에 거주하는 외국인은 칠레 입국 후 첫 3년 동안 칠레에서 벌어들인 소득에 대해서만 소득세가 부과됩니다. 칠레 소득에는 칠레에 위치한 자산 또는 생산 활동의 취득뿐만 아니라 칠레에 위치한 칠레 기업 및 기타 자산의 간접 이전도 포함됩니다.

칠레 소득세는 소득 유형에 따라 다양한 세금을 통해 부과되며, 첫 번째 유형의 세금(법인 소득세), 두 번째 유형의 세금(노동 소득세), 보완세 및 글로벌 부가세 등 몇 가지 주요 세금으로 구성됩니다.

자산(법인)에서 발생하는 소득은 첫 번째 유형의 소득세에 따라 과세되고, 종업원(급여)에서 발생하는 소득은 두 번째 유형의 단일 소득세에 따라 과세됩니다. 일반적으로 칠레에 주소 또는 거소를 둔 자연인이 받는 소득은 글로벌 부가세에 따라 과세되며, 칠레 비거주자가 칠레에서 받는 소득은 부가세에 따라 과세됩니다.

글로벌 부가세와 부가세 모두 최종 세금으로 간주되며, 첫 번째 세금은 최종 세금에 대한 선납으로 간주됩니다. 칠레에서는 이중 국가 경제 과세를 피하기 위해 납세자의 해당 최종 소득세 납부액을 계산할 때 자본 소득에 대해 납부한 제1유형 소득세를 공제할 수 있는 제도를 통해 제1유형 세금의 납부가 이러한 최종 세금에 대해 공제됩니다. 공제 가능한 소득세의 비율은 선택한 세금 시스템에 따라 달라집니다.

2.3.1 제1종 소득세(법인세)

이 세금은 자본, 상업, 산업, 광업 및 기타 소득에 부과되며, 발생 또는 수령한 소득에서 비용을 뺀 금액을 기준으로 매년 4월 달에 전년도의 모든 소득에 대해 신고됩니다. 첫 번째 세율은 납세자가 선택한 세제 유형에 따라 다릅니다. 2014년 칠레 세제 개혁으로 2017년 1월 1일부터 시행된 이중 세제는 통합 소득세 납부 방식(분배 소득 제도라고도 함) 또는 부분 신용 소득세 납부 방식이라는 두 가지 납부 방식을 포함합니다.

통합 소득세 납부 방식에서는 배당금 분배 또는 이익 인출이 실제로 발생하는지 여부와 관계없이 자본 이득 발생 시점에 최종 세금(즉, 글로벌 부가세 및 부가세)을 납부해야 합니다. 이 경우 기업은 최종 세금을 상쇄하는 데 사용할 수 있는 첫 번째 유형의 소득세를 100%의 세율로 납부하므로 배당금 분배 또는 이익 인출 시점에 다른 과세 항목이 없습니다. 종합소득세 납부법은 칠레에 주소 또는 거소를 둔 자연인으로만 구성된 개인 유한책임회사, 개인 및 공동체 그룹 또는 간이 주식회사(SPA)나 칠레에 주소가 없고 거주지가 칠레가 아닌 납세자에게 적용되는 첫 번째 소득세 범주에 대해 25%의 세율을 적용하고 있습니다.

부분 신용 소득세 납부 방식에서는 최종 세금(즉, 글로벌 부가세 및 부가세)은 배당금 분배 또는 이익 인출 시점에 납부해야 합니다. 이 경우 자본 소득에 대해 납부한 첫 번째 유형의 세금은 부가세에서 공제할 수 있지만 첫 번째 유형의 소득세(법인 소득세)의 65%만 공제할 수 있습니다. 소득세 납부액 일부 공제에서 첫 번째 유형의 소득세 비율은 2018년부터 27%이며, 주식회사, 합명회사, 소유주, 공동 소유주, 파트너 또는 주주 중 최소 한 명이 외국인 투자자(최종 과세 대상이 아닌 자)인 회사에 적용됩니다.

2.3.2 유형 II 단일세(노동소득세)

유형 II 단일세는 근로, 칠레 정부가 지급하는 연금, 추가 또는 보충 소득 등 근로 관련 소득에 부과되는 누진세입니다. 일련의 단계에 따라 부과되며, 첫 번째 단계는 소득이 1,300,000 칠레 페소(CLP) 미만인 경우 면제되고 세율은 0%, 소득이 1,300,001~2,200,000 CLP인 경우 7%, 소득이 2,201,001~3,500,000 CLP인 경우 14%, 소득이 3,500,000 CLP 이상인 경우 세율은 는 27%이며, 마지막 단계까지 세율은 35%입니다. 노동 임금 또는 급여를 기준으로 사회 보장 및 건강 보험이 먼저 공제되며, 해당 고용주 또는 소득 지급자가 매월 공제합니다.

2.3.3 글로벌 부가세

글로벌 부가세는 칠레에 주소 또는 거소를 둔 자연인에게 부과되는 최종 세금입니다. 과세 대상 소득은 소득세의 첫 번째 및 두 번째 범주의 규칙에 따라 결정되며 계산 기준에 따라 매년 부과됩니다. 세금은 일련의 단계에 따라 부과되며, 첫 번째 단계의 면제부터 마지막 단계의 35% 세율까지 소득에 따라 과도하게 누진적으로 부과됩니다. 소득이 발생한 다음 해 4월에 신고 및 납부합니다(세율 및 구간은 두 번째 유형의 소득세와 동일하지만 연간 단위로 부과됩니다). 회사가 법인세를 납부하는 경우 해당 글로벌 부가세를 상쇄할 수 있습니다.

2.3.4 부가세

부가세는 칠레에 주소나 거소가 없는 자연인 또는 법인이 칠레에서 벌어들인 소득에 부과하는 세금입니다. 소득 유형에 따라 매년 원천징수하거나 매년 신고할 수 있습니다.

일반적인 부가세율은 35%이며, 주식 회사, 파트너십 또는 외국 기업의 영구 사업장에 의한 배당금 분배, 이익 인출 및/또는 이익 송금에 부과되며, 상표 사용 30%, 발명 및 특허 15% 등 특정 유형의 소득에 대해서는 더 낮은 세율이 적용됩니다.

또한 부가세는 최종 세금으로서 회사가 첫 번째 유형의 세금을 모두 납부한 후에 공제할 수 있습니다.

2.4 자본 이득세

자본 이득세는 부동산 및 증권의 매매에 전적으로 종사하지 않는 납세자에게 부과되는 실현된 자본 이득에 대한 일시적인 세금입니다. 이전에는 칠레 주식 시장에 상장된 증권에 대한 자본 이득에는 세금이 부과되지 않았지만, 2022년 9월 1일부터 칠레는 10%의 세율로 증권에 대한 새로운 자본 이득세를 도입했습니다.

3. 칠레 암호화폐 세금 제도

3.1 칠레 정부의 암호화폐 정의 및 태도

칠레의 금융 규제기관인 금융시장위원회는 암호화폐가 금융 증권이 아니므로 해당 자산을 규제하는 규정의 적용을 받지 않는다고 판결했습니다. . 중앙은행에 따르면 암호화폐는 법정화폐나 외화로 인정되지 않습니다. 두 기관과 재무부 금융안정위원회는 암호화폐의 변동성과 암호화폐 파생상품이 일반화될 경우 금융기관에 간접적인 위협이 될 수 있기 때문에 암호화폐를 구매하고 보유하는 데 위험이 있다고 말합니다. 중앙은행은 이러한 자산을 다른 금융 증권과 같은 방식으로 FSB의 감독하에 두는 법안을 제안했습니다.

3.2 암호화폐 자산 과세 방법

칠레에서 암호화폐 자산은 원가법에 따라 과세됩니다. 암호화폐 자산은 다음과 같은 방법으로 취득할 수 있습니다: 1. 현금 또는 이에 상응하는 금액 지불, 2. 상품 또는 서비스 제공, 3. 다른 암호화폐와 교환. 첫 번째와 세 번째 방법은 지급한 현금 또는 교환한 통화의 가치에 따라 과세 대상이 됩니다. 두 번째 방법은 재화 또는 용역의 제공과 관련된 수익 인식 기준의 요건을 고려해야 합니다. 암호화폐의 실현 시점의 원가 기준을 차감한 가격이 과세 기준이 됩니다.

암호화폐 세금을 납부해야 하는 시나리오는 일반적으로 암호화폐를 칠레 국가 통화로 교환하여 이익을 얻는 경우, 암호화폐를 사용하여 채무자의 취득원가보다 높은 가치의 재화 및 서비스를 지급하는 경우, 급여를 암호화폐로 지급하는 경우입니다. 그러나 지갑 간 암호화폐 양도는 보유자가 암호화폐를 보유하고 있는 경우 과세 대상이 아닙니다.

다른 관할권과 달리 칠레 세법은 암호화폐를 통해 얻은 소득에 대해 대부분의 다른 형태의 소득과 동일한 소득세 제도를 적용합니다. 따라서 칠레 정부의 암호화폐 자산 수익에 대한 과세는 납세자의 신원(자연인 또는 법인), 적용되는 세제, 거래의 성격(생성, 판매, 지불 등), 더 높은 가치 또는 이익의 존재 여부에 따라 달라집니다. 주로 첫 번째 유형의 소득세(법인 소득세), 부가세 및 글로벌 부가세를 통해 징수됩니다.

4. 암호화폐 세금의 역사

2018년 이전에 칠레 대법원은 암호화폐가 법정화폐가 아니며 법정화폐 역할을 할 기본적인 특성이 없다고 주장하며 은행의 암호화폐 거래소 계좌 폐쇄를 지지했고, 2018년 국세청은 암호화폐가 다음과 같이 명시된 서큘러 963을 발표했습니다. 암호화폐는 새로운 형태의 디지털 자산 또는 가상 자산으로 간주하여 암호화폐에 부가가치세를 부과할 수 없다고 발표했습니다. 이에 따라 암호화폐 거래로 인한 이득은 1등급(사업자에게 적용) 및 글로벌 부가세(개인에게 적용), 부가세(송금 시 납부하는 원천징수세)를 포함한 법 적용 세금이 적용되며, 암호화폐 구매 비용은 암호화폐 판매로 인한 소득 비용으로 할인될 수 있습니다. 무형 상품인 암호화폐는 칠레 부가가치세가 적용되지 않습니다. 그러나 암호화폐를 구매하거나 판매하는 납세자는 반드시 송장과 영수증을 발행해야 합니다.

2019년 국세청은 암호화폐 자산에 대한 소득세 및 양도소득세 계산 방식과 계산을 명확히 하는 회람 36번과 1371번을 발행했습니다. 2019년 4월부터 칠레 거주자는 암호화폐와 관련된 세금을 납부해야 하며, 칠레 정부는 암호화폐 자산을 과세 목록에 포함시켰습니다. 칠레 국세청의 문서에 따르면 칠레 거주자는 암호화폐 거래와 관련된 소득을 "기타 개인 소득/제3자 소득"으로 신고해야 합니다. 납세자는 암호화폐 거래자 및 채굴자를 포함하여 암호화폐를 소유한 모든 사람으로 이해됩니다.

2021년 9월, 칠레 정부는 핀테크 산업을 규제하기 위한 법안을 의회에 제출했습니다. 이 법안은 규제 원칙을 확립하고 더 큰 영향력을 가진 새로운 금융 상품과 서비스를 개발하기 위한 프레임워크로 구상되고 있습니다. 이 법안이 구축하는 규제 프레임워크는 인보이스, 파생상품, 가상 금융자산 또는 암호자산을 포함한 증권 및 금융상품의 거래 시스템을 대체할 것입니다. 여기서 가상 금융 자산은 현지 통화든 외화든 디지털 방식으로 전송, 저장 또는 교환할 수 있는 화폐 이외의 가치 단위, 상품 또는 서비스를 디지털 방식으로 표현한 것으로 이해됩니다.

2023년 1월 4일, 칠레 정부가 제출한 핀테크 관련 법안 21.521, 즉 핀테크 법이 제정되었습니다. 이 법은 현재 발효 중이며 법 시행에 필요한 규정 초안이 작성되고 있습니다. 이 법은 금융 서비스 제공에 있어 혁신과 기술을 통해 금융 경쟁과 포용을 촉진하는 제한된 수의 "핀테크 서비스"를 지정하고 있으며, 암호자산을 규제 대상으로 규정하고 있습니다. 이 중 5개 서비스는 특히 암호화 자산과 관련이 있으며, 암호화 자산을 금융 상품 및 결제 수단으로 사용하는 것과 관련된 활동을 규제합니다. 이 법의 제정은 중앙은행에 더 많은 권한과 책임을 부여하여 향후 암호화폐와 같은 금융 자산의 발전을 이끌 것입니다. 또한 칠레 정부는 암호화폐 자산에 대한 조세 투명성과 정보 교환을 개선하고 조세 회피 및 탈세를 방지하기 위해 OECD 및 EU와의 국제 협력에 참여하고 있습니다.

5. 미래: 칠레 암호화폐 조세 제도의 발전 전망

암호화폐는 칠레에서 법정화폐의 지위를 가지고 있지 않지만, 암호화폐는 여전히 칠레에서 널리 사용되고 있습니다. 또한 정부는 소비자 보호와 금융 부문의 혁신을 촉진하여 경제 성장을 촉진하는 것을 목표로 하는 규제 및 감독 프레임워크를 개발하기 위해 적극적으로 노력하고 있습니다.

암호화폐의 광범위한 사용으로 인해 칠레 중앙은행은 암호화폐를 상품과 서비스를 교환하는 메커니즘으로 간주했습니다. 2021년 11월 초, 카림 비안치 하원의원(D)은 비트코인 및 기타 암호화폐의 사용을 합법적인 결제 수단으로 인정하고 규제하는 것을 목표로 하는 제안을 제출했습니다. 이 법안이 통과되면 은행이 암호화폐 수탁 서비스를 제공하는 등 추가적인 규제 개발을 위한 법적 근거가 마련될 수 있습니다. 일주일 후, 의회는 경제개발위원회에서 논의하기 위해 비앙키의 발의안을 통과시켰습니다. 이 법안은 본질적으로 비트코인을 "모든 거래와 자연인 또는 법인이 수행해야 하는 모든 역량에서 유효한" 결제 수단으로 규제하는 것을 목표로 한다고 매우 간결하게 명시하고 있습니다. 제안된 법안은 비트코인을 유효한 결제 수단으로 인정하는 것 외에도 비트코인의 환율은 자유 시장 메커니즘에 의해 결정되며 칠레에서 비트코인으로 가격을 표시할 수 있지만 칠레 페소로도 표시해야 한다고 명시하고 있습니다. 이는 칠레 의원들이 현재 비트코인을 결제 수단으로 합법화하기 위한 법안을 마련하고 있음을 보여주는 좋은 예입니다. 한편, 칠레 정부는 이미 칠레 페소의 디지털 버전인 자체 중앙은행 디지털 화폐(CBDC) 개발을 준비하고 있으며, 9월 말 칠레 중앙은행은 경제 혁신과 활성화를 위해 2022년부터 디지털 화폐를 연구할 팀을 구성했습니다. 기존 암호화폐와 달리 디지털 화폐는 기존 법정화폐와 디지털 방식으로 동일합니다. 디지털 화폐는 중앙은행이 발행하고 통제하며, 사용자는 일반적으로 편의를 위해 프라이버시를 희생하기 때문에 보다 효율적인 결제 수단으로 사용할 수 있습니다.

또한 핀테크법은 스테이블코인이 국가 결제망의 일부로 간주되어 중앙은행의 건전성 규제 대상이 될 수 있음을 인정하고 있어 칠레 금융 시장에서 암호화폐가 얼마나 중요한지 알 수 있습니다. 그러나 현재 칠레의 암호화폐에 대한 세금 정책과 규제 법안은 잘 정비되어 있지 않아 암호화폐를 광범위하고 낮은 가치의 결제 수단으로 사용하는 데 어려움이 있습니다.

전반적으로 칠레 정부는 암호화폐를 완전히 금지하거나 허용하지 않고 법적 및 세금 수단을 통해 암호화폐의 발전과 위험을 규제하고 통제하려는 신중한 접근 방식을 취하고 있습니다. 따라서 향후에도 칠레 정부는 이러한 방향에 따라 암호화폐의 법률 및 조세 제도를 점진적으로 개선하는 동시에 국제적인 발전과 협력에 주목하여 암호화폐의 빠른 변화와 혁신에 적응하고 암호화폐를 사용하기 위한 안정적이고 좋은 거래 환경을 조성하며 국가 경제의 원활한 발전을 도모할 것으로 예측할 수 있습니다.

참고자료

[1] Foresight News.(2023). 암호화폐 수집 규정에 대한 과세.21.Dec,2023.

[2] NSS. Abogados.Dec.2023.

[3] OECD 조세 정책 검토: 칠레(2022).OECDilibrary.

[4] Tom Azzopardi, Journalis.칠레의 암호화폐 세금 부과 방법.