에티오피아, 채굴 선호 국가가 됨 채굴 회사의 세금 영향 분석

출처: TaxDAO

에티오피아는 아프리카 최초로 비트코인 채굴을 시작한 국가로, 여전히 암호화폐 거래를 금지하고 있지만 2022년에 '고성능 컴퓨팅'과 '데이터 마이닝'을 허용하는 채굴 친화적인 법률을 승인했습니다. "비트코인 채굴 서비스 회사인 룩소르 테크놀로지스에 따르면 에티오피아는 2023년에 미국, 홍콩, 아시아에 이어 비트코인 채굴 장비를 가장 선호하는 4번째 국가로 꼽혔습니다. 또한, 에티오피아는 세계에서 비트코인 채굴기를 가장 많이 수입하는 국가 중 하나가 될 것으로 예상됩니다. 이 글에서는 에티오피아의 암호화폐 세금 제도를 분석하고, 특히 채굴 회사가 관련될 수 있는 세금의 유형과 세율을 분석합니다.

1 채굴과 관련된 세금 문제

1.1 채굴의 개념

채굴은 디지털 화폐를 획득하는 행위입니다. 컴퓨터 알고리즘을 통해 네트워크에서 복잡한 수학적 문제를 풀고 보상을 얻는 방식입니다. 채굴은 비트코인과 같은 암호화폐에서 널리 사용됩니다. 간단히 말해, 마이닝은 일종의 디지털 화폐를 얻기 위해 컴퓨팅을 하는 행위입니다.

1.2 채굴 수익

채굴 수익은 컴퓨터 장비를 사용하여 암호자산 네트워크의 합의 메커니즘에 참여하여 거래를 검증하거나 암호자산의 새로운 단위를 생성한 대가로 받는 보상입니다. 채굴 수익의 원천은 블록체인에 새로운 블록이 추가될 때마다 채굴자가 일정량의 암호화폐를 받는 고정 블록 보상과 거래를 검증하는 채굴자에게 거래마다 일정 비율 또는 금액을 지급하는 변동 거래 수수료로 나눌 수 있습니다. 채굴 수익을 계산하는 방법은 사용되는 합의 메커니즘에 따라 다르며, 작업 증명(PoW)과 지분 증명(PoS)의 두 가지 주요 유형이 있습니다.

1.3 암호화폐 채굴에 대한 과세

암호자산 채굴 사업의 세금 처리는 주로 해당 사업이 위치한 국가 또는 지역의 암호화폐 자산 정의, 자산 분류, 채굴 소득 및 비용의 인식과 측정에 따라 달라집니다. 채굴 소득과 관련된 주요 세금은 국가 또는 지역에 따라 다르며, 그 중 주요 세금은 다음과 같이 정리 및 분석됩니다.

첫째, 채굴 소득에 대한 직접세, 즉 소득세와 자본 이득세가 있습니다. 채굴 사업을 하는 대부분의 국가에서는 채굴 소득을 기업이나 개인의 사업 소득으로 간주하여 법인세 또는 개인 소득세를 부과합니다. 소득세율은 채굴자의 지위(개인 또는 기업), 소득 수준, 거주지 및 기타 요인에 따라 결정됩니다.

둘째, 채굴 소득에 부가가치세 또는 상품 및 서비스세를 부과하는 간접세가 있습니다. 현재 여러 국가 또는 지역에서 채굴 소득에 대한 부가가치세 또는 상품 및 서비스세 부과에 대한 통일된 의견이 아직 형성되지 않았습니다. 유럽연합에서는 대부분의 국가가 채굴 활동에 부가가치세가 적용되지 않는다는 데 동의하고 있습니다. 반면 이스라엘은 2017년에 발표한 가상 화폐 활동에 대한 과세 관련 문서에 따라 채굴 운영을 서비스 제공으로 간주하고 17%의 부가가치세를 부과하고 있습니다. 뉴질랜드도 채굴 활동을 서비스로 간주하고 15%의 상품 및 서비스세를 부과합니다.

산업 내 자원 조정 등의 이유로 채굴 사업에 소비세를 부과하는 국가도 있습니다. 예를 들어, 미국에서는 2023년 3월 미국 재무부가 발표한 '추가 예산 정당화 문서'에 따르면, 이 문서의 조항 중 하나는 암호화폐 채굴에 사용되는 전기 비용을 기준으로 소비세를 단계적으로 도입할 것을 제안하며, 해당 기업은 전기 소비량과 사용하는 전기의 종류를 보고해야 한다고 명시되어 있습니다.

2 에티오피아 채굴의 장점

정치적, 경제적 역풍을 맞은 비트코인 채굴자들은 전기료가 저렴하고 암호화폐 산업에 우호적인 정부에 매력을 느끼는 경우가 많습니다. 에티오피아는 여전히 암호화폐 거래를 금지하고 있지만 2022년부터 비트코인 채굴을 허용할 예정입니다. 에티오피아는 암호화폐 채굴에 종사하는 모든 기업에게 흔치 않은 기회이므로 에티오피아 채굴의 이점을 간략히 분석해 보았습니다.

2.1 다른 국가의 암호화폐 채굴에 대한 저항

기후 변화와 전력 부족 등의 이유로 인해 세계 다른 지역에서는 암호화폐 채굴에 대한 강한 저항이 있었습니다. 예를 들어 카자흐스탄과 이란 등 여러 개발도상국에서는 처음에는 비트코인 채굴을 허용했지만, 에너지 사용으로 인해 국내 불만이 촉발되자 비지원과 보이콧으로 정책이 바뀌기 시작했고, 2021년에는 우리 정부도 비트코인 채굴을 금지했습니다. 대부분의 국가에서 암호화폐 채굴을 금지하고 있습니다. 이는 국가가 사용 가능한 전기가 부족해져 채굴자가 확장할 여지가 없어질 수 있기 때문입니다. 둘째, 채굴자들은 갑자기 정부에 의해 바람직하지 않은 존재로 간주되어 강제로 떠나야 할 수도 있습니다.

2.2 저렴한 전기

비트코인 채굴자는 채굴자 운영 비용의 80%에 달하는 많은 전기를 사용하므로 저렴한 전기를 이용할 수 있는 것이 채굴의 핵심 경쟁력입니다.2023년 비트코인 채굴은 121조 와트시의 전력을 소비했으며 풍부한 전력에 의존하는 것이 주요 약점입니다. 전기에 대한 의존도는 공장 및 가정용 전력 사용을 몰아내고 채굴 회사가 정치적 보이콧에 노출될 수 있다는 약점이 있습니다. 그래프에서 볼 수 있듯이 에티오피아의 전기는 저렴합니다(출처: Statista Research). 에티오피아의 국영 전력 회사는 21개의 비트코인 채굴업체와 전력 공급 계약을 체결했으며, 이 중 19개 업체는 모두 중국 업체라고 밝혔습니다.

2.3 이상적인 자원 및 기후 조건

지구 온난화의 맥락에서, 그리고 채굴자들의 주장에도 불구하고 점점 더 청정에너지를 활용하고 있지만, 비트코인 채굴은 점점 더 지구 온난화의 한 요인으로 여겨지고 있습니다. 유엔에서 발표한 연구에 따르면 2020년과 2021년에 비트코인 채굴에 사용되는 전기의 3분의 2가 화석 연료 발전에서 파생된 것으로 나타났습니다.

에티오피아는 풍부한 잉여 친환경 재생 에너지를 활용하여 비트코인 채굴을 통해 국민에게 전력을 공급할 수 있습니다. 에티오피아의 비트코인 채굴 능력은 몇 년 안에 텍사스와 경쟁할 수 있으며, GERD 프로젝트가 완료되면 에티오피아의 발전 용량은 5.3GW로 두 배가 될 것입니다. 에티오피아는 저렴한 재생 에너지 외에도 많은 이점을 가지고 있습니다. 에티오피아의 평균 기온과 일치하는 섭씨 5도에서 25도 사이의 이상적인 기온으로 기후 조건도 매우 유리합니다.

2.4 에티오피아 정부의 태도

에티오피아 정부가 비트코인 채굴을 허용하는 이유는 채굴 회사가 소비하는 전기를 외화로 지불하고 전력 회사가 비트코인 채굴자에게 킬로와트시당 3.14센트의 고정 요금을 부과하기 때문에 수익성 높은 외화 수입원이 되기 때문입니다. 경제 문제를 완화하기 위해 외화 유입을 확대하고 이를 위해 채굴 부문을 매력적인 투자 기회로 보고 있습니다. 프로젝트 마노에 따르면 비트코인 채굴을 에티오피아 경제에 통합하면 잠재적으로 GDP에 20억 달러에서 40억 달러까지 기여할 수 있다고 합니다. 정부가 비트코인 채굴을 허용하면 채굴이 외환 통제를 위반하는 경로를 대략적으로 차단할 수 있습니다. 또한 고용을 늘리고, 과세 기반을 늘리고, 홍수기 동안 수력발전소의 물 사용 중단을 줄일 수 있습니다.

3. 에티오피아 광산 기업에 대한 세금 관련 연구

3.1 에티오피아의 세금 시스템

3.1.1 세금 구조

에티오피아는 연방 정부와 주 정부 간의 세금 분담 체계가 있습니다. 각 주 정부는 세수의 일정 비율을 연방 정부에 납부합니다. 연방 정부는 각 지역의 인구와 경제 상태, 납부 세수를 기준으로 주에 자금을 배분합니다.

중앙 세금에는 상품 수출입에 대한 관세 및 기타 세금, 중앙 정부 및 국제 고용주에 대한 개인 소득세, 중앙 정부 소유 기업에 대한 이윤세, 개인 소득세 및 부가가치세, 국가 복권 및 기타 상금 수입에 대한 세금, 항공기, 기차 및 해운 활동에 대한 세금, 중앙 정부 소유 주택 및 부동산 임대 수입에 대한 세금, 중앙 정부가 발급하거나 허가한 라이선스 및 서비스 수수료에 대한 세금 등이 있습니다. 중앙 정부가 발급하거나 허가한 라이선스 및 서비스 수수료.

중앙 정부와 지방 정부가 공유하는 세금에는 기업 이익에 대한 세금, 개인 소득세, 부가가치세, 로열티, 석유, 가스 및 산림 자원의 대규모 개발을 위한 토지 임대료 등이 있습니다.

3.1.2 에티오피아 준설 사업과 관련된 가능한 세금

(1) 법인 소득세기업 소득세

에티오피아에서 소득을 얻는 모든 사업체는 소득세의 대상이 되며, 이는 세 가지 납세자 범주, 즉 카테고리 A 납세자로 나뉩니다. 소득세 납세자는 카테고리 A 납세자, 카테고리 B 납세자, 카테고리 C 납세자의 세 가지 범주로 나뉩니다. 그 중 법인 소득 납세자는 A등급 납세자입니다. 소득세법에서는 소득의 성격에 따라 갑종 소득, 을종 소득, 병종 소득, 정종 소득, 정종 소득, E종 소득의 5가지로 구분하고 있습니다. 이 중 법인 소득 납세자에게 해당되는 소득의 종류는 B종 소득(30%), C종 소득(30%), D종 소득(10% 또는 5%), E종 소득(비과세)입니다.

(2) 부가가치세부가가치세(VAT)

에티오피아 부가가치세는 상품 및 서비스의 공급, 과세 대상 상품의 수입 및 특정 수입 서비스에 대해 부과되며, 과세 대상 거래의 총 가치에 따라 의무 등록 납세자와 자발적 등록 납세자로 나뉩니다. 부가가치세는 공제 방법에 따라 계산되며, 매입 세액이 산출 세액보다 큰 경우 부가가치세를 공제, 환급 또는 다른 세금과 상계할 수 있습니다. 세율에는 기본 세율 15%와 영세율의 두 가지가 있습니다. 부가가치세는 월 단위로 신고합니다. 열, 전기, 가스, 수도, 전기를 공급하는 준설 사업에는 부가가치세가 부과됩니다.

(3) 자본 이득세

자본 이득은 사업 자산의 양도 시 실현되는 소득입니다. 에티오피아에서 자본 이득은 소득세법에 따라 D급 소득으로 분류되며 소득세(자본 이득세라고도 함)가 부과됩니다. 세율은 사업용으로 소유한 건물, 공장, 사무실에 대해서는 15%, 회사 주식에 대해서는 30%입니다.

(4) 로열티 세금

에티오피아에서 로열티는 영화 촬영 필름, 라디오 또는 텔레비전 방송에 사용되는 필름, 자기 테이프, 특허, 상표, 디자인 또는 모델, 도면, 비밀 공식 또는 비밀 공정을 포함한 문학, 예술 또는 과학 작품의 사용 또는 사용 권리에 대해 지불하는 금액 또는 산업적, 상업적 또는 과학적 장비, 또는 산업적, 상업적 또는 과학적 경험에 관한 정보. 로열티는 5%의 단일 세율로 과세됩니다.

3.2 에티오피아 채굴 기업에 대한 세금 관련 분석

에티오피아에서 활동하는 암호화폐 기업은 국가 사이버 보안 기관인 정보 네트워크 보안청(INSA)에 등록을 신청해야 합니다. 등록 요건을 준수하지 않는 암호화폐 회사는 법적 조치를 받을 수 있습니다. 한편, INSA는 암호화폐 상품과 관련 거래를 규제할 수 있는 권한을 가지고 있습니다. 또한 INSA는 운영 절차 및 암호화폐 인프라 개발을 담당합니다.

에티오피아는 영토세와 개인세 원칙을 함께 적용하며, 에티오피아에서 소득을 얻는 모든 사업체는 소득세 과세 대상이며 에티오피아 거주 기업은 전 세계 소득에 대해 법인세 신고서를 제출해야 합니다. 에티오피아에 주재하는 광업 기업이 에티오피아 내에서 발생한 소득은 세율이 30%인 C등급 소득 또는 D등급 소득으로 인정될 가능성이 높으며, 소득 유형에 따라 소득세 또는 이윤세 납부가 인정되는지는 에티오피아 정부 문서의 관련 조항에서 아직 명확하지 않습니다. 에티오피아에서는 전기, 열 등의 공급에 부가가치세가 부과되며, 채굴 회사는 전기에 대한 의존도가 매우 높아 사실상 전기 부가가치세의 실제 납세자이며, 이는 궁극적으로 채굴 회사의 과세에 영향을 미칩니다. 현재 에티오피아가 기업의 채굴 행위를 어떻게 규정할 것인지에 대한 명확성이 부족할 뿐만 아니라 서비스 또는 노동 제공으로 특징 지을 경우 부가가치세의 직접 지불도 포함될 것입니다.

채굴 수익 인식과 관련하여, 암호화폐 채굴은 채굴 기업이 내부적으로 개발한 무형 자산에 해당하며, 채굴자가 건설 및 채굴에 투자한 컴퓨터, 복용량 및 다양한 측면의 인건비는 내부적으로 개발한 무형 자산을 형성하므로 추후 암호화폐가 판매될 때 매출 또는 수익으로 인식해야 한다는 견해가 많습니다. 현재 에티오피아에는 채굴 기업에 대한 세금 인센티브 제도가 있다는 명확한 규정은 없지만, 고용 해결을 위해 부여되는 세금 인센티브와 같은 기존의 일부 세금 인센티브가 채굴 기업에 적용될 수 있습니다. 채굴 기계 및 기타 수입 활동에 관여하는 채굴 기업뿐만 아니라 관세 납부도 포함되며, 구체적인 규정과 관련 세율은 더 명확히 할 필요가 있습니다.

참고자료

[1] 국가세무총국. (2023). 에티오피아에 투자하는 중국 거주자를 위한 세금 가이드

[2]TaxDAO.(2023). 암호화폐 채굴 기업이 홍콩이나 싱가포르에 더 적합한가

[3]Techub News.(2023).중국 비트코인 채굴자들이 에티오피아에서 새로운 암호화폐 안식처를 찾다

[4]Zheng Mengya,Coco Wang,Jenny Wang,Yan Huqin. (2021). 디지털 경제의 맥락에서 암호 화폐의 과세 문제에 대한 연구-비트 코인의 채굴 메커니즘을 예로 들어. 세계경제탐사.2021,10(1):1-8.