웹3.0 기업이 세금 논란을 해결하는 방법: FTX와 MicroStrategy의 사례

By TaxDAO

1. Introduction 

암호자산은 급격한 상승세를 보이며 글로벌 금융 환경의 핵심 요소로 자리 잡았습니다. 그러나 특유의 탈중앙화와 익명성은 전례 없는 세금 문제를 야기하기도 합니다. 글로벌 핀테크 리더인 미국은 암호화폐 자산의 세금 관리를 위해 엄격한 제도를 마련했습니다. 미국 국세청(IRS)에 따르면 암호화폐는 재산(자산)으로 간주되기 때문에 구매, 판매, 교환, 거래 시 자본 이득 또는 손실이 발생할 수 있으며, 자본 이득세에 따라 신고해야 합니다. 또한 채굴, 에어드랍, 하드포크로 인한 소득도 세금을 내야 합니다.

그러나 암호화 자산 기술의 빠른 반복과 세금 규정의 지연으로 인해 납세자와 세무 당국은 이 새로운 분야에서 세금을 납부해야 할 책임이 있는 경우가 많습니다. 세금 납부 또는 세금 부채에 대해 다툼이 있는 경우가 많습니다. 이때 세금 정산은 양측 모두에게 효율적인 해결책을 제공합니다. 납세자는 협상과 상담을 통해 세무 당국과 합의에 도달하여 분쟁을 종결하고 더 가혹한 처벌을 피할 수 있습니다.

2. 미국 세금 합의 제도의 개요

2.1 미국 세금 합의 제도의 발전 역사

미국의 세금 정산 시스템은 납세자 권리장전에 그 뿌리를 두고 있습니다. 미국 법률에 따라 납세자는 납세 의무가 있는 동안 납세자 권리장전의 보호를 받으며, 정보를 제공받을 권리, 양질의 서비스를 받을 권리, 최종 결정권, 기밀 유지 권리, 국세청의 입장에 이의를 제기하고 불복할 권리 등 10가지 권리를 누릴 수 있습니다. 이러한 권리 중 하나인 '공정하고 공평한 조세 시스템에 대한 권리'는 납세자가 자신의 잠재적 부채, 납부 능력 또는 적시에 정보를 제공할 능력에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 조세 시스템이 고려하도록 할 권리가 있으며, 납세자가 재정적 어려움을 겪고 있거나 IRS가 정상적인 채널을 통해 세금 문제를 적절하고 적시에 해결하지 못하는 경우 납세자는 납세자 권리장전에 따른 납세자의 권리를 적용받을 수 있다고 명시하고 있습니다. 납세자는 납세자 보호 서비스(TAS)의 도움을 받을 권리가 있습니다. 이 권리에 따라 특정 상황(예: 납세자가 세금 채무의 전액을 납부할 수 없거나 세금 채무의 전액을 납부하면 재정적 어려움을 겪게 되는 경우)에서 납세자가 기본 생활비를 감당할 수 있도록 세액 조정 제안을 제출하여 미납 세금 금액을 경감할 수 있습니다.

2.2 미국 세금 합의 제도의 시행 조건 

세무조정 제도는 납세자가 국세청, 주 정부 등 관계 공무원과 세금 관련 분쟁이 있으나 세무조사 과정에서 납부할 세액 등을 확인하기 어려운 경우 ADR을 통해 분쟁을 해결하는 수단입니다. 미국에서는 1990년대에 행정 절차 분야에 대체적 분쟁 해결(ADR)이 도입되었고, 이후 의회에서 영구적인 법률로 제정되어 연방 행정 기관이 조정, 협상 및 기타 비공식 절차를 적용하도록 장려하고 있으며, 합의는 가장 일반적으로 사용되는 수단 중 하나입니다.

국세청(IRS)의 세금 합의 제도(세액 조정 제안)는 납세자와 국세청 간의 관계를 말합니다. 납세자가 납세 의무를 이행할 수 없는 경우 행정 및 형사 책임(벌금, 이자 및 기타 가산세 포함)과 납부할 세금을 기준으로 IRS가 구속력 있는 합의에 도달하여 납세자가 납부해야 할 금액보다 적은 금액으로 세금 문제를 해결할 수 있도록 하는 제도입니다. 그러나 이 합의는 납세자가 신청서를 작성하고 특정 조건을 충족하는 경우에만 가능합니다.

a. 채무의 존재 또는 금액에 대해 다툼이 있는 경우, IRS는 합의를 수락할 수 있습니다.

b. 납세자의 자산과 소득이 세금 채무의 전액보다 적은 경우, 즉 납부해야 할 금액을 전액 회수할 수 있는지 우려되는 경우 IRS는 합의를 수락할 수 있습니다.

c. 합법적으로 체납된 세금이고 전액 회수할 수 있지만 전액 납부가 납세자에게 재정적 어려움을 초래하거나 특별한 부당 불공정한 상황이 발생할 경우, IRS는 합의를 수락할 수 있습니다.

IRS와 성공적으로 세금 합의(OIC) 계약을 체결하려면 개인 또는 회사는 다음과 같은 구체적인 단계를 거쳐야 합니다. 신청 및 최종 승인 :

1단계: 개인의 재정 상황(현금, 투자, 개인 자산, 비용 등 포함) 정보 수집, 경비 등)를 수집합니다.">2단계: 개인인 경우 양식 433-A를, 법인인 경우 양식 433-B를 작성하고 합리적인 세금 계산서를 작성합니다.

3단계: 양식 433-A/433-B의 내용을 뒷받침하는 관련 서류의 사본을 첨부합니다.

4단계: 양식 656을 작성하고 정산할 세금 옵션을 선택한 후 해당 옵션의 세액이 양식 433의 계산액보다 큰지 확인합니다.

5단계: $205의 신고 수수료와 함께 초기 세금 납부 제출 

6단계: IRS에 신청서 보내기

6단계: IRS에 신청서 보내기 

7단계: 신청이 실패한 경우, 납세자는 30일 이내에 독립 IRS 사무소에 이의를 제기할 수 있습니다.

국세청은 OIC 외에도 신속 조정 및 신속 합의를 포함한 다른 대체 분쟁 해결(ADR) 메커니즘을 제공합니다: 납세자가 세금 문제에 대해 조사 기관과 합의에 도달하지 못한 경우, 조사 기관은 다음을 수행해야 합니다. 양 당사자의 쟁점 진술서 및 평가 보고서와 함께 양식 14717을 작성하여 이의신청서를 제출하면, 이의신청 부서에서 이를 접수하고 중재자가 배정되어 중재 세션을 통해 문제 해결을 촉진할 수 있습니다. 양 당사자가 항소에 대해 합의에 이르지 못하면 사건은 재심을 위해 다른 항소 사무소에 배정되는 항소 후 조정으로 진행될 수 있습니다.

2.3 미국 세금 합의 시스템의 특징 

미국은 실용주의와 행정민주화의 흐름에 어느 정도 영향을 받아 화해의 적용범위에 대한 입법적 규정은 있지만 조세법원은 화해를 장려하고 있으며, 1990년 미국 의회에서 통과된 행정분쟁해결법(ADAR)에서도 입법자는 "행정분쟁의 신속한 해결을 위해 연방행정기관이 조정, 협상, 중재 또는 기타 비공식 절차의 적용을 승인하고 장려하며, 연방행정기관이 이러한 절차를 행정 분쟁의 해결에 적용하도록 장려한다"고 제안하고 있습니다. 행정 분쟁의 신속한 처리를 위한 비공식 절차"를 규정하고 있습니다. 조세 행정 분야에서는 소액 조세 소송 사건의 약 80%가 재판 전에 법정 밖에서 합의되어 소송 절차가 종료됩니다.

3. FTX와 마이크로스트레티지의 세금 합의 사례 

3.1 FTX 세금 합의 사례

FTX는 2019년에 설립된 글로벌 디지털 자산 현물 및 파생상품(암호화폐) 거래 플랫폼으로 단기간에 세계에서 두 번째로 큰 가상화폐 거래 플랫폼이 되었습니다.

2022년 FTX의 CEO였던 샘 뱅크먼-프라이드가 다른 거래소와 손을 잡았다는 사실 때문에 그가 설립한 알라메다 리서치가 저지른 금융 사기로 인해 FTX의 금융 체인이 무너지고 FTX, 알라메다 리서치 및 134개 이상의 자회사가 미국에서 파산 신청서를 제출했으며 수십억 달러의 투자자 손실이 발생했습니다.

파산 절차 중에 국세청(IRS)은 FTX와 그 자회사(FLX Trading ltd. Alameda Research 등)에 440억 달러의 초기 세금 청구서를 제출했으며, 이후 240억 달러로 수정되었으며 2018~2022년 기간에 납부해야 할 소득세, 고용세 및 벌금과 관련된 것이라고 명시했습니다. 그러나 FTX의 변호인은 2023년 12월 파산 법원에 이러한 주장에 이의를 제기하는 문서를 제출하고 IRS가 FTX에 대한 주장을 입증하고 납부해야 할 체납 세액을 어떻게 추정했는지 보여줄 적절한 문서를 제공할 것을 요청했습니다. 이 서류에서 FTX 변호사는 FTX가 "IRS의 240억 달러 세금 청구액에 가까운 금액을 받은 적이 없으며" 상당한 금액을 잃었고, 샘 뱅크먼-프라이드의 FTX 고객 자금 유용으로 인한 소위 '부당 소득'에 대한 책임과 의무를 인정하지 않겠다고 밝혔습니다. 또한 FTX는 샘 뱅크먼-프라이드의 FTX 고객 자금 도용으로 인한 소위 "소득 유용"에 대한 소득세 및 고용세 책임을 인정하지 않았습니다. 동시에 FTX 변호사들은 성명서에서 "IRS를 위한 유일한 회복의 원천은 피해자로부터 받은 보상금"이라고 강조했습니다. 이에 따라 FTX는 합의를 신청했으며 우선순위 세금 청구액 2억 달러와 낮은 우선순위 청구액 6억 8,500만 달러를 IRS에 지불할 의향이 있습니다.

2024년 6월, FTX와 국세청(IRS)은 합의에 최종 합의했으며, 이에 따라 IRS는 2억 달러를 받게 될 것입니다. 억 달러의 우선 청구권을 회사가 제안한 조직 개편 계획의 발효일로부터 60일 이내에 지급받게 됩니다. 또한, 국세청은 고객 및 기타 채권자에게 지급할 우선순위가 낮은 청구액 6억 8,500만 달러를 받게 됩니다.

3.2 마이크로스트레티지 세금 정산 사례

2022년 워싱턴 법무장관 칼 라신은 마이크로스트레티지 설립자이자 암호화폐 억만장자인 마이클 세일러를 기소하면서 그와 그의 회사가 "워싱턴 DC에 거주하는 동안 최소 10년간 소득세를 납부하지 않았다"고 비난했습니다. "그리고 그의 회사인 MicroStrategy가 허위 양식 W-2 정보를 제출하여 총 2,500만 달러가 넘는 District 소득세를 탈루하도록 도왔다고 주장했습니다. 세금 신고서에는 개인 소득세가 부과되지 않는 플로리다에 거주하고 있다고 주장했지만 실제로는 워싱턴의 해변가 콘도에 거주하고 있었습니다. 동시에 Saylor는 단 1달러의 급여와 광범위한 혜택(예: 개인 제트기 여행, 운전기사 및 보안팀 사용)을 받고, 해당 혜택에 대한 연방 세금 책임을 회사의 책임으로 전환하여 조세 회피 위험을 줄였으며, 플로리다에 거주하기 때문에 Saylor가 받은 혜택은 과세 대상 보상으로 간주되지 않았습니다.2022년 8월 이 사건으로 인해 Saylor는 MicroStrategy의 CEO 역할에서 물러났으며, 다음 역할로 자리를 옮겼습니다. 회장으로 자리를 옮겼습니다.

이번 소득세 사기 환수는 워싱턴 특별구에서 역대 최대 규모이며 허위 청구법 개정 이후 지역에서는 처음 있는 일입니다. 허위 청구법)은 내부 고발자가 실제 거주지를 숨긴 것으로 의심되는 거주자에 대해 탈세 혐의를 제기하도록 장려하는 법입니다. 이 법에 따르면 고의로 정부에 허위 청구서를 제출하거나 제출하게 한 사람은 정부 손해액의 3배에 해당하는 벌금과 물가 상승률에 연동된 벌금을 물어야 하므로 전문가들은 세일러가 최소 7500만 달러의 벌금을 물어야 할 것으로 예상했습니다. 그러나 소송에 직면한 세일러는 10년 전에 버지니아에서 플로리다로 이주하여 마이애미 비치에 집을 샀으며, 삶의 중심은 플로리다에서 거주하고 투표하고 배심원 업무를 수행했다는 주장을 고수했습니다. 마이크로스트레티지는 세일러의 개인 세금을 규제하거나 영향을 미칠 권한이 없으므로 세일러의 '세금 사기'에 대한 책임을 인정하지 않겠다는 입장을 분명히 했습니다. 이 문제의 상대방인 각 당사자는 더 이상의 소송으로 인한 시간, 비용, 불편을 피하고 대상 행위에 근거한 모든 분쟁과 잠재적 법적 청구를 해결하고자 하는 의사를 표명했습니다. 그 결과, 2024년 6월 3일 세일러는 워싱턴주 법무장관과 세금 사기로 4,000만 달러에 합의했습니다.

4. 미국 세금 정산 시스템에 대한 시사점

4.1 FTX 사건의 세금 관련 시사점

한때 세계 2위의 가상화폐 거래 플랫폼이었던 FTX의 몰락으로 가상자산에 대한 시장의 신뢰가 약화되었습니다. 이 사건의 세금 합의는 세금 액수를 둘러싼 국세청과 FTX 간의 분쟁뿐만 아니라 FTX 거래소의 파산과 사기 피해자에 대한 보상 문제도 포함했습니다. 화해 합의는 채무자가 소송에 많은 시간과 비용을 들이지 않아도 되고, 파산 절차에서 고객 변제의 우선순위를 정하고, 여러 당사자의 이익을 보호하는 데 도움이 됩니다. 따라서 고액의 채무 청구에 직면한 미국 내 기업은 다양한 관점에서 이의를 제기함으로써 상대적으로 저렴한 비용으로 IRS와 합의에 도달할 수 있는 기회를 갖게 됩니다.

4.2 마이크로스트레티지 사례에서 얻은 세금 인사이트

미국은 연방법과 주법의 이중 법체계를 운영하고 있으므로 연방법을 숙지하고 주법의 변화도 주시하는 것이 중요합니다. 주별 정책의 차이는 납세자에게 특정 혜택(예: 플로리다 주 정부의 개인 소득세 면제)을 제공할 뿐만 아니라 합리적인 세금 회피의 여지를 제공합니다. 그러나 거주지를 허위로 표시하는 조세 회피 전략은 특히 엄격한 법적 규정이 적용되는 특정 주에서는 더 큰 위험을 수반합니다. 따라서 기업은 직원들이 법에 따라 합리적인 세금 계획을 세울 수 있도록 지원하고 세무 관행이 규정을 준수하고 투명하게 이루어지도록 해야 합니다.

한편, 이 사례에서 Saylor는 허위 청구법 벌금을 피했다는 점에 주목할 필요가 있습니다. 7,500만 달러의 벌금을 피하여 4,000만 달러의 비용으로 워싱턴 정부의 소송을 끝냈습니다. 이처럼 세금 합의를 통해 납세자는 추가 소송의 부담을 피하고, 길고 비용이 많이 드는 법적 절차를 피할 수 있으며, 과태료 부담을 최소화할 수 있습니다.

5. 결론

암호화폐는 탈중앙화되고 익명성을 가지며 전 세계에 걸쳐 있기 때문입니다. 암호화폐는 탈중앙화, 익명성, 전 세계적인 이동성을 가지고 있기 때문에 암호화폐 자산을 보유한 개인이나 기업은 세무 당국의 감독과 포렌식 평가가 어렵고, 세금 위험이 있으며, 세금 허점이 발생하기 쉬운 반면 암호화폐는 세금 회피의 수단이 될 수밖에 없습니다.

이 문서에서 살펴본 사례에서 IRS는 FTX를 상대로 고액의 세금 체납을 청구하기 시작했고, FTX는 채무 금액에 대해 이의를 제기하며 맞섰습니다. IRS는 암호화폐 자산 거래 플랫폼에 대해 면밀한 조사를 진행하고 엄격한 증거를 제시하는 대신, FTX 법무팀의 합의 제안을 받아들이기로 결정하고 이전에 IRS가 청구했던 세금 "240억 달러"보다 거의 100배 적은 금액에 FTX와 합의를 했습니다. '암호화폐 억만장자' 세일러의 탈세 사건도 법적 절차를 거치지 않고 워싱턴 DC 정부와 세금 합의를 통해 해결했습니다. 이 두 사례의 결과는 세금 합의가 암호화폐 업계에서 실행 가능하고 효과적인 도구가 될 수 있음을 보여줍니다. 현재의 "미성숙한" 암호화폐 산업과 "불완전한" 암호화폐 자산 세금 정책에서 세금 정산 시스템은 매우 실용적이며, 세무 행정을 개선하고, 세금 분쟁을 효과적으로 해결하며, 세무 감사의 부담을 줄이고, 납세자에게 세금 준수 문제를 해결할 기회를 제공하는 데 도움이 될 수 있습니다. 납세 주체는 납세 준수 감독에 대처하고 납세 과실을 보완할 수 있는 효과적인 수단을 제공합니다.

참고자료

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[12].MicroStrategy와 설립자 마이클 세일러, 4천만 달러 규모의 합의에 도달하다 - Coins.com. (2024, 06 03).