Tianzhu trên chuỗi: Giải thích chi tiết về chính sách quản lý và thuế tài sản tiền điện tử của Ấn Độ

Tác giả: TaxDAO

1. Giới thiệu 

Cộng hòa Ấn Độ là quốc gia lớn nhất ở tiểu lục địa Nam Á, với diện tích đất liền khoảng 2,98 triệu km2, đứng thứ 7 trên thế giới , và dân số 1,44 tỷ người. Kể từ năm 2021, Ấn Độ trở thành nền kinh tế lớn tăng trưởng nhanh nhất thế giới, với tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân 6,5%, gấp đôi mức trung bình toàn cầu, theo ước tính của Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), năm 2023, GDP của Ấn Độ đã ngang Mỹ. 3,53 nghìn tỷ USD, vượt Anh trở thành nền kinh tế lớn thứ năm thế giới. Vào tháng 4 năm 2024, IMF đã nâng dự báo tăng trưởng kinh tế của Ấn Độ giai đoạn 2024-2025 từ 6,5% lên 6,8% do nhu cầu trong nước mạnh mẽ và sự gia tăng dân số trong độ tuổi lao động. Trong những năm gần đây, hầu hết các hoạt động kinh tế của Ấn Độ đều được thúc đẩy bởi đầu tư. Đầu tư hàng năm của nước này trong GDP đã tăng từ 31,6% trước dịch lên 33,7% vào năm 2023. Điều này chủ yếu là do chính phủ Ấn Độ thúc đẩy đầu tư cơ sở hạ tầng, bù đắp cho điều này. tiêu dùng tư nhân ảm đạm và tiêu dùng chính phủ tăng trưởng chậm lại và nhu cầu bên ngoài. Ngoài ra, sức hấp dẫn của thị trường Ấn Độ đối với các nhà đầu tư cũng tăng lên đồng thời. Phân tích của Morgan Stanley tin rằng thị trường chứng khoán Ấn Độ đã trở thành thị trường chứng khoán lớn thứ tư thế giới và dự kiến ​​sẽ trở thành thị trường chứng khoán lớn thứ ba thế giới vào năm 2030. Niềm tin của các công ty đa quốc gia vào triển vọng đầu tư của Ấn Độ luôn ở mức cao nhất cao. Tuy nhiên, Ấn Độ cũng có những vấn đề mất cân bằng rõ ràng. Tổng GDP và GDP bình quân đầu người rất khác nhau, cơ cấu kinh tế và cơ cấu công nghiệp bị nghiêng nghiêm trọng, mức sống của người dân rất khác nhau giữa các vùng. Nhìn từ cấp độ tổng thể, Ấn Độ đã là nền kinh tế lớn thứ năm trên thế giới, nhưng nếu xét theo bình quân đầu người, nó vẫn dao động ở mức 140, thấp hơn nhiều so với Trung Quốc, Mexico, Nam Phi, v.v.  

2. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Ấn Độ 

2.1 Hệ thống thuế của Ấn Độ 

Hệ thống thuế của Ấn Độ được thiết lập dựa trên các quy định của Hiến pháp Ấn Độ. Theo Ấn Độ Hiến pháp “Điều 265 quy định: “Không được phép áp đặt thuế hành chính nếu không có sự cho phép của Quốc hội”. Quyền thu thuế ở Ấn Độ chủ yếu tập trung giữa chính quyền trung ương liên bang và các bang. Chính quyền địa phương và thành phố chịu trách nhiệm thu một số lượng nhỏ thuế. Quyền thu thuế của trung ương và các bang được phân chia rõ ràng. của chính phủ trung ương (Thuế trung ương) bao gồm thuế trực thu và thuế gián thu. Có hai loại chính: thuế trực thu chủ yếu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và thuế tài sản, trong khi thuế gián tiếp chủ yếu bao gồm thuế hàng hóa và dịch vụ, thuế hải quan, v.v. . Thuế ở Ấn Độ chủ yếu được quản lý bởi Sở Thuế vụ Ấn Độ (IRS), mà Ban Thuế trực thu Trung ương trực thuộc quản lý thuế thu nhập, thuế tài sản và các vấn đề liên quan đến thuế trực tiếp khác; Ban Thuế tiêu thụ đặc biệt và Hải quan Trung ương (CBEC) chịu trách nhiệm Quản lý; Các vấn đề hải quan và thuế gián thu của Ấn Độ như thuế tiêu thụ đặc biệt trung ương và thuế dịch vụ. Chính phủ tiểu bang chủ yếu đánh thuế hàng hóa và dịch vụ, thuế trước bạ, thuế tiêu dùng nhà nước, thuế giải trí và chơi game, thuế thu nhập từ đất đai, v.v. Ở những khu vực không chịu thuế hàng hóa và dịch vụ, chẳng hạn như sản phẩm dầu mỏ và rượu, các loại thuế gốc như thuế giá trị gia tăng (thuế bán hàng ở các bang chưa thực hiện thuế giá trị gia tăng) sẽ tiếp tục được áp dụng. Các loại thuế do chính quyền thành phố địa phương áp dụng chủ yếu bao gồm thuế tài sản, thuế gia nhập thị trường và thuế sử dụng các công trình công cộng như cấp thoát nước.  

Việc thu thuế của Ấn Độ tuân thủ nghiêm ngặt học thuyết pháp lý về thuế. Do luật pháp Ấn Độ áp dụng hệ thống thông luật (hệ thống thông luật/luật biển), mặc dù luật thuế của Ấn Độ (luật thành văn hoặc luật theo luật định) tiếp tục gia tăng và hoàn thiện nhưng nó vẫn phải được giải thích theo án lệ. Án lệ thường đề cập đến các nguyên tắc hoặc quy tắc pháp lý được thiết lập trong các quyết định của tòa án cấp cao, có tính ràng buộc hoặc có ảnh hưởng đến các quyết định về vụ việc thuế trong tương lai.  

2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 

Ở Ấn Độ doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập của mình. Không có thuế lãi vốn riêng ở Ấn Độ và lãi vốn được tính vào thu nhập chịu thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp. Đạo luật thuế thu nhập năm 1961 quy định thuế thay thế tối thiểu, thuế cổ tức và thuế phân phối mua lại cổ phần. Đạo luật Tài chính 2020 bãi bỏ thuế phân phối cổ tức và thay vào đó đánh thuế thu nhập đối với thu nhập từ cổ tức trong tay các cổ đông. năm trước đến ngày 31 tháng 3 năm sau.  

Doanh nghiệp thường trú là các doanh nghiệp được thành lập ở Ấn Độ và có địa điểm quản lý thực tế đặt tại Ấn Độ. chìa khóa cho hoạt động chung của doanh nghiệp. Vị trí của tổ chức nơi đưa ra các quyết định quan trọng và quyết định kinh doanh.  

Thu nhập chịu thuế thu nhập được chia thành 4 loại: ① lợi nhuận hoặc lợi tức hoạt động ② thu nhập từ tài sản, bao gồm nhà ở tự sử dụng, nhà ở cho thuê, và nhà ở thương mại. Nếu tài sản được sử dụng cho hoạt động kinh doanh của công ty thì không thuộc loại này; ③ Lãi vốn; ④ Thu nhập từ các nguồn khác, bao gồm tiền trúng xổ số, tiền thắng cuộc thi và tiền lãi chứng khoán. Các cuộc thi bao gồm đua ngựa, chơi bài và các trò chơi cờ bạc khác. Thu nhập được miễn thuế bao gồm: ① Thu nhập từ cổ phần trong công ty hợp danh; ② Thu nhập từ vốn dài hạn; ③ Thu nhập từ trái phiếu chính phủ;  

Mức thuế thu nhập doanh nghiệp cơ bản đối với doanh nghiệp trong nước là 30%. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phải nộp các khoản thuế phụ thu và phụ phí giáo dục y tế tương ứng dựa trên thu nhập doanh nghiệp. số tiền thuế. Một số doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi cụ thể: (1) Doanh nghiệp vừa và nhỏ có tổng doanh thu hoặc tổng thu nhập không vượt quá 4 tỷ RS được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% mà không được miễn, ưu đãi thuế; ( 2) Tháng 3/2016 Doanh nghiệp sản xuất, chế tạo, R&D và doanh nghiệp hỗ trợ hoàn tất đăng ký vào hoặc sau ngày 1 sẽ được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 15% và nộp phụ phí 10% mà không được miễn, ưu đãi thuế cho hoạt động R&D trong nước; (Theo Đạo luật Bằng sáng chế năm 1970, ít nhất 75% chi phí R&D phát sinh ở Ấn Độ) và tiền bản quyền thu được từ các bằng sáng chế đã đăng ký phải chịu mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 10%; (4) Công ty hợp danh trách nhiệm hữu hạn trong nước phải chịu thu nhập doanh nghiệp (5) Các doanh nghiệp nước ngoài và công ty hợp danh được thành lập ở nước ngoài phải chịu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%, đang chờ xử lý.  

Các doanh nghiệp không cư trú và chi nhánh của họ thường phải chịu mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%, cộng thêm 2% (nếu thu nhập ròng vượt quá 10 triệu RS nhưng không quá 100 triệu RS) hoặc phụ thu 5% (nếu thu nhập ròng vượt quá 100 triệu RS), và phụ phí giáo dục sức khỏe là 4% số thuế phải nộp.  

Ấn Độ đưa ra nhiều ưu đãi về thuế thu nhập, bao gồm miễn thuế toàn bộ hoặc một phần, giảm thuế suất, hoàn thuế, khấu hao nhanh hoặc khấu trừ đặc biệt. Ưu đãi thuế được áp dụng cho nhiều ngành, bao gồm doanh nghiệp định hướng xuất khẩu, hoạt động công nghiệp trong khu thương mại tự do và khu công nghệ, xây dựng cơ sở hạ tầng, khách sạn, du lịch, doanh nghiệp trong khu phát triển, công ty nghiên cứu, sản xuất dầu khoáng, cơ sở dây chuyền lạnh, ngành vận tải biển và hàng không, ngành chè/cà phê/cao su, hãng thông tấn và doanh nghiệp quản lý chất thải. Ví dụ, các doanh nghiệp mới thành lập sản xuất sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ trong các khu kinh tế đặc biệt được hưởng một số ưu đãi về thuế, bao gồm miễn thuế 100% đối với lợi nhuận và lợi nhuận trong 5 năm đầu và miễn thuế 50% đối với lợi nhuận và lợi nhuận trong năm. 5 năm tới; nếu nhất định Trong những điều kiện nhất định, sẽ được miễn thuế 50% trong 5 năm tới, các nhà phát triển được phê duyệt có thể được miễn thuế trong thời gian dài hơn;  

2.3 Thuế thu nhập cá nhân 

Cư dân Ấn Độ Thu nhập phải chịu thuế trên toàn thế giới. Một cá nhân cư trú ở Ấn Độ nhưng không phải là cư dân bình thường chỉ được yêu cầu làm như vậy đối với thu nhập phát sinh ở Ấn Độ, thu nhập được coi là phát sinh hoặc bắt nguồn ở Ấn Độ, thu nhập nhận được ở Ấn Độ hoặc thu nhập mặc dù nhận được bên ngoài Ấn Độ nhưng không nhận được ở Ấn Độ. Ấn Độ. Các công ty do người Ấn Độ tự do kiểm soát hoặc được thành lập ở Ấn Độ phải chịu thuế thu nhập.  

Người không cư trú ở Ấn Độ chỉ phải chịu thuế đối với thu nhập kiếm được ở Ấn Độ và thu nhập nhận được, phát sinh hoặc phát sinh ở Ấn Độ có thể. cũng phải chịu thuế Thuế phải nộp đối với thu nhập phát sinh hoặc có nguồn gốc ở Ấn Độ thông qua mối quan hệ công ty, thu nhập có được từ bất kỳ tài sản hoặc nguồn thu nhập nào ở Ấn Độ hoặc thu nhập có được từ việc chuyển nhượng tài sản ở Ấn Độ, bao gồm cả cổ phần trong một công ty được thành lập ở Ấn Độ.  

Ở Ấn Độ, thu nhập bị đánh thuế theo hệ thống từng phần. Thuế thu nhập đối với người nước ngoài ở Ấn Độ được xác định dựa trên tình trạng cư trú thuế của họ và thu nhập của một cá nhân được đánh thuế theo mức lũy tiến dựa trên tình trạng cư trú của cá nhân đó ở Ấn Độ và mức thu nhập được quy định trong Đạo luật thuế thu nhập năm 1961 . Thu nhập phi việc làm bị đánh thuế ở mức thay đổi tùy thuộc vào loại thu nhập. Thuế thu nhập cá nhân của người cư trú áp dụng hệ thống thuế toàn diện được phân loại và thực hiện thuế suất lũy tiến. Phương pháp tính: Người nộp thuế cộng tất cả các loại thu nhập (thu nhập tiền lương, thu nhập bất động sản, thu nhập kinh doanh, lãi vốn và thu nhập khác) rồi trừ đi các ưu đãi về thuế, thu nhập miễn thuế và các khoản khấu trừ trước thuế (chi phí bảo hiểm, chi phí y tế, chi phí giáo dục, quyên góp từ thiện, v.v.) và số dư sau khi bù lỗ các năm trước là thu nhập chịu thuế. Số thuế sau khi áp dụng thuế suất lũy tiến lũy tiến vượt trên thu nhập chịu thuế là số thuế phải nộp. Trên cơ sở này, sau khi tính các khoản phụ thu, phụ phí giáo dục và phụ phí giáo dục trung học trở lên sẽ tính được tổng số thuế thu nhập phải nộp. Người nộp thuế không cư trú phải nộp thuế thu nhập khấu trừ ở mức tương tự như người nộp thuế cư trú. Nếu thu nhập ròng hàng năm vượt quá 10 triệu RS, họ cũng phải trả phụ phí 15% và phụ phí giáo dục y tế 4%.  

Mức thuế thu nhập cá nhân

Theo yêu cầu cụ thể, các đối tượng sau có thể được hưởng ưu đãi thuế: (1) Nhà ở do công ty cung cấp; (2) Chỗ ở cho người lao động làm việc tại các khu vực khai thác mỏ, thăm dò dầu khí trên đất liền, công trường xây dựng dự án, công trường đập, nhà máy điện hoặc ngoài khơi. Các khoản sau đây do người sử dụng lao động trả không cần tính vào thù lao chịu thuế của người lao động nếu không vượt quá giới hạn quy định: (1) hoàn trả chi phí y tế; (2) đóng góp vào quỹ phúc lợi hưu trí của Ấn Độ, bao gồm quỹ dự phòng, lương hưu và quỹ hưu trí. quỹ hưu trí. Một số khoản phụ cấp (bao gồm trợ cấp tiền thuê nhà và trợ cấp đi lại trong kỳ nghỉ) được khấu trừ thuế hoặc được tính vào thu nhập chịu thuế ở giá trị thấp hơn, tùy theo một số điều kiện nhất định. Các khoản tiền được trả khi bắt đầu hoặc kết thúc công việc được tính vào thù lao chịu thuế. Phí bảo hiểm nhân thọ, đóng góp an sinh xã hội cũng như học phí và lệ phí cho giáo dục toàn thời gian tại các trường đại học, cao đẳng hoặc các cơ sở giáo dục khác được khấu trừ vào thu nhập lên tới tối đa 1,5 lakh RS.  

2.4 Thuế hàng hóa và dịch vụ 

tiền thân của thuế hàng hóa và dịch vụ của Ấn Độ là thuế bán hàng được đánh vào hoạt động bán hàng và xuất nhập khẩu trong tiểu bang và liên bang theo Đạo luật thuế bán hàng trung ương năm 1956. Năm 2005, thuế giá trị gia tăng thay thế thuế bán hàng. Kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2017, thuế giá trị gia tăng đã được thay thế bằng thuế hàng hóa và dịch vụ (GST). Sau khi Ấn Độ thực hiện cải cách thuế hàng hóa và dịch vụ (GST), thuế hàng hóa và dịch vụ đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT). , thuế tiêu thụ trung ương, thuế phương tiện, thuế hàng hóa và hành khách, thuế điện, thuế giải trí và các loại thuế khác, v.v. Thuế hàng hóa và dịch vụ là thuế gián thu và là hệ thống thuế dựa trên giao dịch. Hiện nay, có một số sản phẩm nằm ngoài phạm vi áp dụng thuế hàng hóa, dịch vụ như xăng, dầu diesel, nhiên liệu tua-bin hàng không (ATF), khí đốt tự nhiên, rượu tiêu dùng cho người và dầu thô. Thuế Hàng hóa và Dịch vụ là một loại thuế toàn diện đánh vào việc cung cấp tất cả hàng hóa và dịch vụ, tương tự như VAT.  

Hiện nay có 4 mức thuế suất cơ bản đối với thuế hàng hóa, dịch vụ là 5%, 12%, 18% và 28%. CGST Tổng thuế suất của SGST và SGST là 50% mỗi loại. Ngoài ra, còn có hai mức thuế 0,25% và 3% áp dụng cho số lượng nhỏ hàng hóa như kim cương, đá quý chưa qua chế biến, vàng và bạc. Do đó, nếu không bao gồm thuế suất 0 đối với hàng xuất khẩu thì GST của Ấn Độ thực sự có 6 khung thuế. Ngoài ra, ngoài mức thuế GST nêu trên, luật GST còn áp dụng phụ phí bán một số mặt hàng như thuốc lá điếu, thuốc lá điếu, nước có ga, xăng dầu và xe có động cơ với mức thuế suất từ ​​1% đến 204%. Thuế suất đối với hầu hết hàng hóa là dưới 18%. Một số mặt hàng xa xỉ và hàng độc hại phải chịu thuế suất 28% và cũng phải nộp thêm thuế.  

3. Hệ thống thuế tài sản tiền điện tử ở Ấn Độ 

3.1 Tổng quan về Thuế tiền điện tử ở Ấn Độ 

Cục thuế thu nhập Ấn Độ (ITD) đã giới thiệu Phần 2 của Thu nhập Điều khoản Đạo luật thuế (47A) định nghĩa Tài sản kỹ thuật số ảo (VDA). Định nghĩa này khá chi tiết và bao gồm tất cả các loại tài sản được mã hóa, bao gồm tiền điện tử, NFT, mã thông báo, v.v.  

Trong Ngân sách năm 2022, Bộ trưởng Tài chính đã đưa ra Mục 115BBH, kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2022, về giao dịch tiền điện tử. Lợi nhuận thu được phải chịu thuế mức 30% (cộng với thuế phụ thu áp dụng và phụ phí 4%). Tỷ lệ này phù hợp với khung thuế thu nhập cao nhất ở Ấn Độ (không bao gồm các khoản phụ phí và phụ phí) và áp dụng cho các nhà đầu tư tư nhân, nhà giao dịch thương mại và bất kỳ ai chuyển tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính cụ thể. Hơn nữa, thuế suất 30% sẽ áp dụng cho tất cả thu nhập bất kể bản chất của thu nhập, nghĩa là sẽ không có sự phân biệt giữa lợi nhuận ngắn hạn và dài hạn, cho dù là thu nhập đầu tư hay thu nhập kinh doanh.  

Ngoài thuế suất 30%, một điều khoản khác, Mục 194S, cũng quy định rằng từ ngày 1 tháng 7 năm 2022, nếu các giao dịch tiền điện tử nằm trong tình trạng tài chính Khoản thuế 1% được khấu trừ tại nguồn (TDS) được áp dụng khi chuyển giao tài sản tiền điện tử vượt quá RS50.000 (hoặc RS10.000 trong một số trường hợp) trong năm để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch tiền điện tử đều được theo dõi. Các hoạt động được miễn thuế bao gồm: nắm giữ tiền điện tử (HODLing); chuyển tiền điện tử giữa các ví của chính mình; nhận tiền điện tử dưới dạng quà tặng có giá trị dưới 50.000 RS; nhận tiền điện tử làm quà tặng với bất kỳ số tiền nào từ các thành viên gia đình trực tiếp.  

Khi các nhà đầu tư Ấn Độ giao dịch tiền điện tử/NFT, họ phải khai báo thu nhập của mình dưới dạng lãi vốn dựa trên việc nắm giữ tài sản (nếu tài sản được giữ dưới dạng đầu tư) hoặc kê khai là thu nhập kinh doanh (nếu tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh). Từ năm tài chính 2022-2023 trở đi, một lịch trình mới dành riêng cho việc báo cáo thu nhập tiền điện tử/NFT sẽ được thêm vào tờ khai thuế thu nhập, được gọi là "Bảng kê - Tài sản kỹ thuật số ảo" (Bảng kê - Tài sản kỹ thuật số ảo). Lịch trình này tiếp tục áp dụng cho khai thuế cho năm tài chính 2023-2024.  

3.2 Ứng dụng cụ thể của thuế tiền điện tử 

Phải nộp thuế tiền điện tử 30% khi thực hiện các giao dịch sau: bán tiền điện tử để lấy RS của Ấn Độ hoặc các loại tiền tệ fiat khác thực hiện các giao dịch tiền điện tử với tiền điện tử, bao gồm cả stablecoin; Tuy nhiên, thuế suất 30% không phải lúc nào cũng được áp dụng đối với tài sản tiền điện tử. Đôi khi cơ quan thuế thu nhập sẽ coi đó là thu nhập khác. Trong những trường hợp này, thuế sẽ được nộp theo khung thuế thu nhập cá nhân (xem phần 2.3), bao gồm: biên lai. quà tặng bằng tiền điện tử (nếu là người nhận); khai thác tiền điện tử; được thanh toán bằng tiền thưởng đặt cọc; Bất kỳ việc bán, giao dịch hoặc sử dụng các loại tiền điện tử này sau đó đều có thể bị đánh thuế 30% đối với lợi nhuận thu được.  

ITD chưa ban hành hướng dẫn cụ thể về giao dịch DeFi. Cần tham khảo các quy định của luật thuế thu nhập hiện hành. Các giao dịch DeFi sau đây có thể phải tuân theo. đối với thuế suất thuế thu nhập cá nhân khi nhận được: Kiếm mã thông báo mới, mã thông báo quản trị hoặc mã thông báo thưởng thông qua phần thưởng giới thiệu thanh khoản; kiếm thu nhập bằng cách duyệt qua các nền tảng như Permission.io hoặc Brave; Ngay cả khi thuế được thanh toán khi nhận, nếu sau đó mã thông báo được bán, trao đổi hoặc sử dụng, khoản thuế 30% sẽ được trả cho lợi nhuận.  

3.3 Thuế được khấu trừ tại nguồn (TDS) 

Ở Ấn Độ, các nhà đầu tư phải trả thuế 1% được khấu trừ tại nguồn (TDS) khi chuyển nhượng tài sản tiền điện tử. TDS là thuế đánh tại nguồn và lý do chính để áp dụng TDS 1% là để nắm bắt chi tiết giao dịch và theo dõi khoản đầu tư của các nhà đầu tư Ấn Độ vào tài sản tiền điện tử. Về TDS, có một số điểm cần lưu ý: TDS được áp dụng cho các giao dịch sau ngày 1 tháng 7 năm 2022; khi giao dịch trên sàn giao dịch Ấn Độ, TDS sẽ được sàn khấu trừ và thanh toán cho chính phủ khi giao dịch qua nền tảng P2P hoặc quốc tế; Exchange, Người mua có trách nhiệm khấu trừ TDS trong các giao dịch giữa các loại tiền điện tử, TDS sẽ được tính ở mức 1% đối với cả người mua và người bán.  

Cần lưu ý rằng nếu số tiền giao dịch được thanh toán bởi một "người được chỉ định" và tổng giá trị hoạt động giao dịch tiền điện tử của người đó không vượt quá RS50, 000 trong năm tài chính thì không cần khấu trừ TDS. Người cụ thể có nghĩa là một cá nhân hoặc HUF (Gia đình chung của người theo đạo Hindu). Nếu nhà giao dịch không có thu nhập kinh doanh từ năm tài chính trước đó hoặc doanh thu/tổng ​​thu nhập/thu nhập kinh doanh của anh ta không vượt quá 100 triệu RS, hoặc doanh thu/tổng ​​thu nhập/thu nhập nghề nghiệp của anh ta không vượt quá 500.000 RS, thì giới hạn TDS sẽ giảm từ RS50.000 đến Rs10.000.  

Nếu giao dịch trên sàn giao dịch Ấn Độ, thông thường yêu cầu TDS sẽ được sàn giao dịch thực hiện trực tiếp nên không cần phải thực hiện việc đó tại thời điểm giao dịch khai thuế. Nhưng trong các giao dịch P2P và trao đổi quốc tế, trách nhiệm thanh toán và nộp TDS với tư cách là người được chỉ định như sau: Trong các giao dịch P2P và giao dịch trao đổi quốc tế, TDS cần phải được gửi qua Mẫu 26QE trong vòng 30 ngày sau ngày cuối cùng của tháng mà việc khấu trừ được thực hiện. Hiện tại, biểu mẫu này không có trên cổng thông tin thuế thu nhập, vì vậy nhà đầu tư cần chờ hướng dẫn rõ ràng từ ITD về cách gửi TDS. Tất cả những người không được chỉ định đều phải lấy số TAN và nộp Mẫu 26Q hàng quý và nộp. Nộp thuế TDS trước ngày 7 tháng tiếp theo. Hơn nữa, người ta có thể giảm tổng số thuế phải nộp bằng cách yêu cầu tín dụng TDS trong khi nộp thuế.  

3.4 Quy định về thuế liên quan đến thua lỗ 

Theo Điều 115BBH, nghiêm cấm sử dụng các khoản lỗ tiền điện tử để kiếm lợi nhuận từ tiền điện tử hoặc bất kỳ khoản lãi hoặc thu nhập nào khác. Các nhà đầu tư tiền điện tử ở Ấn Độ cũng không thể khai báo các chi phí liên quan đến tiền điện tử, ngoại trừ chi phí mua/giá mua tài sản.  

Cục thuế thu nhập Ấn Độ (ITD) chưa đưa ra hướng dẫn rõ ràng về tiền điện tử bị mất hoặc bị đánh cắp, nhưng theo tòa án Ấn Độ, việc mất tài sản khác hoặc Phán quyết về hành vi trộm cắp, mất tiền điện tử do hack, lừa đảo hoặc trộm cắp thường không phải chịu thuế. Tuy nhiên, do các quy định nghiêm ngặt của ITD về khấu trừ tổn thất tiền điện tử, rất khó để các nhà đầu tư yêu cầu khấu trừ các khoản lỗ do tài sản tiền điện tử bị mất hoặc bị đánh cắp.  

4. Tổng quan về hệ thống quản lý tài sản tiền điện tử của Ấn Độ 

Ngành công nghiệp tiền điện tử của Ấn Độ đang trải qua một thời kỳ bất ổn, không chỉ thể hiện ở việc thiếu khung pháp lý toàn diện ở cấp quốc gia mà còn ở thái độ dao động của các cơ quan quản lý đối với tiền điện tử. Dự luật tiền điện tử của Ấn Độ được coi là một yếu tố thay đổi cuộc chơi tiềm năng và dự kiến ​​sẽ mở đường cho một loại tiền kỹ thuật số do Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ (RBI) phát hành, gợi ý về một sự phát triển có thể đưa Ấn Độ vào con đường trở thành tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC) cuộc cách mạng tiên tiến. Tuy nhiên, thực tế phức tạp hơn nhiều. Dự luật này đã được thực hiện trong nhiều năm, đã trải qua nhiều lần sửa đổi và trì hoãn, đồng thời vẫn chưa rõ ràng và mâu thuẫn về quan điểm của nó đối với tiền điện tử tư nhân.  

Hành trình của dự luật phản ánh cuộc đấu tranh toàn cầu nhằm quản lý tài sản kỹ thuật số một cách hiệu quả. Mặc dù các chính phủ nhìn thấy tiềm năng của công nghệ blockchain và tiền kỹ thuật số, nhưng mối lo ngại về sự ổn định tài chính, bảo vệ nhà đầu tư và ngăn chặn các hoạt động bất hợp pháp vẫn còn cao. Làm tình hình thêm phức tạp, một tuyên bố gần đây của Bộ Tài chính Ấn Độ tuyên bố rằng hiện tại không có đề xuất lập pháp nào để điều chỉnh giao dịch tài sản kỹ thuật số, vì các cuộc thảo luận về Dự luật tiền điện tử vẫn đang diễn ra. Thông báo này gây ngạc nhiên cho nhiều người. Sự mâu thuẫn rõ ràng này thể hiện quan điểm khác nhau về quy định tiền điện tử trong chính phủ Ấn Độ và nêu bật những thách thức mà các nhà hoạch định chính sách phải đối mặt trong việc theo kịp không gian tiền điện tử đang phát triển nhanh chóng.  

Trước những thách thức về quy định từ trên xuống, ngày càng có nhiều người ủng hộ việc tự điều chỉnh trong ngành tiền điện tử của Ấn Độ. Cách tiếp cận này có thể tìm ra điểm trung gian giữa quyền tự do của thị trường và sự kiểm soát chặt chẽ của chính phủ trong không gian tiền điện tử có thể liên quan đến các sáng kiến ​​do ngành dẫn đầu để thiết lập các phương pháp hay nhất và thực hiện các thủ tục KYC và chống rửa tiền (AML) mạnh mẽ cũng như thiết lập người tiêu dùng. các cơ chế bảo vệ. Bằng cách chủ động giải quyết các vấn đề pháp lý, ngành công nghiệp tiền điện tử có thể thể hiện cam kết của mình đối với sự tăng trưởng có trách nhiệm và có khả năng giảm bớt một số lo ngại của chính phủ.  

Trên thực tế, một số sàn giao dịch tiền điện tử của Ấn Độ đã thực hiện các bước theo hướng này. Ví dụ, WazirX, một sàn giao dịch tiền điện tử lớn ở Ấn Độ, đã thực hiện các thủ tục KYC nghiêm ngặt và hợp tác với các cơ quan thực thi pháp luật để ngăn chặn các hoạt động bất hợp pháp. Tuy nhiên, việc tự điều chỉnh có thể không giải quyết thỏa đáng tất cả các vấn đề pháp lý và có thể dẫn đến xung đột lợi ích. Bất chấp những thách thức này, khả năng tự điều chỉnh có thể sẽ đóng một vai trò quan trọng trong ngắn hạn và trung hạn, đặc biệt là trong bối cảnh những bất ổn về quy định hiện tại.  

Mặc dù Ấn Độ có thể thiếu khung pháp lý toàn diện về tiền điện tử nhưng nước này đã thực hiện các bước để cung cấp một số hình thức giám sát ngành, chủ yếu thông qua thuế và chống tiền tệ biện pháp rửa tiền. Về mặt thuế, như đã đề cập trước đó, nó bao gồm thuế 30% đối với lợi nhuận giao dịch tiền điện tử và việc thực hiện thuế khấu trừ tại nguồn (TDS). Khi nói đến chống rửa tiền, các sàn giao dịch tiền điện tử hoạt động ở Ấn Độ phải tuân thủ Đạo luật phòng chống rửa tiền (PMLA). Các biện pháp này thể hiện một cách tiếp cận thực tế đối với quy định về tiền điện tử, với việc chính phủ tìm cách kiểm soát ngành công nghiệp tiền điện tử mà không hợp pháp hóa hoặc cấm tiền điện tử một cách rõ ràng bằng cách tập trung vào việc tuân thủ thuế và chống rửa tiền.  

Năm 2024, Binance, một trong những sàn giao dịch tiền điện tử lớn nhất thế giới, thông báo rằng họ đã đăng ký thành công làm đơn vị báo cáo ở Ấn Độ, đánh dấu bước đột phá trong xu hướng lĩnh vực quản lý tiền điện tử ở Ấn Độ. Binance tuân thủ các tiêu chuẩn Chống rửa tiền (AML) của Ấn Độ, phù hợp với trọng tâm của chính phủ trong việc ngăn chặn các hoạt động bất hợp pháp trong không gian tiền điện tử. Do đó, việc đăng ký thành công của Binance có thể đóng vai trò là chất xúc tác để Ấn Độ phát triển các quy định về tiền điện tử toàn diện hơn, với những người chơi tiền điện tử toàn cầu có khả năng hoạt động trong khuôn khổ quy định của Ấn Độ và có khả năng khuyến khích chính phủ phát triển các hướng dẫn chi tiết hơn cho ngành.  

5. Tóm tắt và Triển vọng về Hệ thống Giám sát và Thuế Tài sản Tiền điện tử của Ấn Độ 

Mặc dù Ấn Độ vẫn chưa thiết lập khung pháp lý toàn diện cho tài sản tiền điện tử nhưng ban đầu họ đã quản lý chúng thông qua thuế. Về các quy định khác, mặc dù thiếu quy định cụ thể nhưng một số sàn giao dịch đã áp dụng các biện pháp tự quản lý, chẳng hạn như thực hiện các thủ tục KYC và AML nghiêm ngặt.  

Nhìn về tương lai, khi thị trường mã hóa toàn cầu phát triển, chính phủ Ấn Độ có thể đưa ra các chính sách quản lý hoàn chỉnh hơn. Việc đăng ký thành công của các công ty quốc tế như Binance với tư cách là đơn vị báo cáo của Ấn Độ cho thấy sự sẵn sàng thích ứng với môi trường pháp lý địa phương, điều này có thể thúc đẩy chính phủ xây dựng các hướng dẫn chi tiết hơn để đạt được sự cân bằng giữa an ninh tài chính và phát triển đổi mới. Đồng thời, việc tuân thủ thuế và chống rửa tiền sẽ là những yếu tố then chốt cho sự phát triển liên tục và lành mạnh của hệ sinh thái tài sản tiền điện tử Ấn Độ. Đối với tất cả các quốc gia, sự phát triển của tiền điện tử là một quá trình không ngừng thích ứng với sự phát triển công nghệ, cân bằng giữa đổi mới và rủi ro, đồng thời dần dần hội nhập với các tiêu chuẩn quốc tế, nỗ lực thiết lập một môi trường thị trường ổn định và trưởng thành hơn cũng như thúc đẩy sự phát triển lành mạnh của ngành công nghiệp tiền điện tử.  

Tài liệu tham khảo

[1].Wijaya , D. A., Liu, J. K., SuwaRSono, D. A., & Zhang, P. (2017). Hệ thống thuế giá trị gia tăng dựa trên blockchain mới. Trong An ninh có thể chứng minh: Hội nghị quốc tế lần thứ 11, ProvSec 2017, Tây An, Trung Quốc, ngày 23 tháng 10. -25, 2017, Kỷ yếu 11 (trang 471-486). Nhà xuất bản Quốc tế Springer. 

[2].Cho, S., Lee, K ., Cheong, A., No, W. G., & Vasarhelyi, M. A. (2021). Chuỗi giá trị: Xem xét tác động kinh tế của blockchain đối với hệ thống thuế giá trị gia tăng, 38(2), 288. -313. 

[3].2023 Hướng dẫn đầy đủ về thuế tiền điện tử ở Ấn Độ: Giải thích chi tiết về chính sách, tối ưu hóa và các điểm chính tuân thủ của Shenchao TechFlow

[4] Wang Tuo, & Liu Xiaoxing (2021). Nguồn gốc của tiền kỹ thuật số, sự phát triển công nghệ và xu hướng tương lai. < /p >

[5] Zhang Ping, & và Kinh tế, (10), 3-9. 

[6]. Ấn Độ áp dụng mức thuế thu nhập khổng lồ 30% đối với các giao dịch tiền điện tử (n.d.).