Bước vào “Đảo Blockchain” Malta: Thuế và quy định về tiền điện tử

Tác giả: TaxDAO

1. Giới thiệu 

Malta (Malta) nằm giữa Địa Trung Hải. Có vị trí địa lý thuận lợi và là trung tâm kết nối Châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Về kinh tế, Malta bị chi phối bởi ngành dịch vụ, đặc biệt là ngành du lịch, tài chính và công nghệ thông tin. Trong những năm gần đây, Malta đã tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và tiền điện tử và được mệnh danh là "Đảo Blockchain". Môi trường tài chính và pháp lý của Malta đã thu hút một lượng lớn các nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là thành viên của Liên minh Châu Âu, Malta đã áp dụng cách tiếp cận quản lý tích cực đối với tiền điện tử và blockchain, trở thành quốc gia dẫn đầu toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản tiền điện tử của Malta từ bốn khía cạnh: hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế tiền điện tử, chính sách quản lý tiền điện tử, tóm tắt và triển vọng, đồng thời dự đoán hướng phát triển trong tương lai của nó.  

2. Hệ thống thuế cơ bản của Malta 

2.1 Hệ thống thuế của Malta 

Malta thực hiện thuế suất lũy tiến, với thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế cư dân của mình đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ, trong khi những người không cư trú chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập của họ được tạo ra ở Malta. Định nghĩa về tình trạng cư trú chủ yếu dựa trên thời gian cư trú của một cá nhân ở Malta và nguyên tắc lấy lợi ích kinh tế làm trung tâm. Malta cũng cung cấp các kế hoạch thuế đặc biệt dành cho người nước ngoài cư trú và các cá nhân có thu nhập ròng cao, chẳng hạn như Kế hoạch Hưu trí Malta và Kế hoạch Thường trú Toàn cầu, cung cấp mức thuế suất cố định và các lợi ích giảm thuế. Theo Hiến pháp Malta, quyền đánh thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia và quyền đánh thuế của chính quyền địa phương tương đối hạn chế. Ngoài ra, hệ thống thuế của Malta dựa trên thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế lãi vốn, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế tiền lương. Chính quyền địa phương có thẩm quyền thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh, phí giấy phép và phí đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu dùng và thuế môi trường được đánh vào hàng hóa, dịch vụ cụ thể và bảo vệ môi trường. Chính phủ đặt mục tiêu đảm bảo nguồn thu tài chính thông qua các loại thuế toàn diện, hỗ trợ phát triển kinh tế và xã hội, thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy hoạt động kinh doanh quốc tế thông qua các chính sách thuế ưu đãi. .  

2.2 Thuế thu nhập 

Theo quy định của luật thuế Malta, doanh nghiệp cư trú thuế Malta là pháp nhân có địa điểm quản lý kinh doanh chính hoặc địa điểm quản lý hiệu quả đặt tại Malta. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo khái niệm doanh nghiệp thường trú như được quy định trong Thỏa thuận mẫu của OECD. Trong thỏa thuận mẫu này, doanh nghiệp thường trú đề cập đến một người bị đánh thuế ở quốc gia đó theo luật pháp của quốc gia đó vì vị trí, nơi cư trú, nơi quản lý, nơi thành lập (hiệp định thuế với Malta) hoặc các điểm tương tự khác. điều kiện, nhưng không bao gồm thu nhập chỉ người từ trong nước. Về nguyên tắc, nếu một pháp nhân không đáp ứng định nghĩa về doanh nghiệp cư trú đóng thuế ở Malta thì doanh nghiệp đó được coi là doanh nghiệp không cư trú ở Malta. Thuế thu nhập doanh nghiệp được đánh vào các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác tham gia vào hoạt động kinh doanh ở Malta. Các doanh nghiệp không thường trú có cơ sở thường trú ở Malta phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở Malta đối với thu nhập của cơ sở thường trú và thu nhập từ Malta. Các doanh nghiệp không thường trú không có cơ sở thường trú ở Malta chỉ phải nộp thuế thu nhập từ Malta. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Các mức thuế suất khác nhau được áp dụng đối với thu nhập của các doanh nghiệp không cư trú tùy theo nguồn gốc và tính chất của chúng, nhưng thu nhập chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phiếu cũng như thu nhập từ lắp đặt xây dựng ngắn hạn và các công việc tương tự sẽ phải chịu mức thuế suất cao hơn. Trong một số trường hợp nhất định, nếu một công ty như vậy được coi là có thu nhập vì mục đích thuế thu nhập và đã thành lập hoặc hoạt động cố định lâu dài ở Malta thì kể từ thời điểm được công nhận, công ty đó sẽ phải tuân theo các quy định về thuế của các công ty thường trú ở Malta và các quy định về thuế của các công ty nước ngoài được áp dụng thuế trong trường hợp chi nhánh được đăng ký tại Malta. Lãi vốn do doanh nghiệp tạo ra từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản được coi là thu nhập thông thường và phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Malta là 35%, nhưng gánh nặng thuế thực tế có thể được giảm bớt thông qua cơ chế khấu trừ thuế, do đó thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Malta thấp hơn hầu hết các quốc gia.  

Người có hộ khẩu thường trú tại Malta được coi là cư dân của Malta theo Luật thuế của Malta, nếu một người cũng có nơi thường trú cá nhân ở nước ngoài, yếu tố chính quyết định nơi cư trú thuế của anh ta là vị trí của trung tâm lợi ích sống còn của anh ta. Một cá nhân sẽ được coi là cư dân của Malta nếu trong một năm dương lịch, thu nhập của anh ta từ các nguồn tiếng Malta vượt quá 50% tổng thu nhập của anh ta hoặc nơi hoạt động nghề nghiệp chính của anh ta là ở Malta. Cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên là người không cư trú. Cư dân Malta phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với tất cả thu nhập trên toàn thế giới của họ; các cá nhân không cư trú trong hai trường hợp sau đây phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật. Thứ nhất, họ hoạt động và có thu nhập thông qua một cơ sở thường trú ở Malta; , họ có được thu nhập từ Malta. Người nước ngoài cư trú tại Malta chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập bằng tiếng Malta của họ. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng thuế suất lũy tiến lũy tiến, mức thuế suất cao nhất là 35%.  

Cần lưu ý rằng lãi vốn bị đánh thuế ở Malta, chủ yếu áp dụng cho Thu nhập bán hàng được tạo ra từ tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Thuế suất thuế lãi vốn có thể khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ. Thông thường, thuế suất thấp hơn đối với tài sản nắm giữ dài hạn và thuế suất cao hơn đối với tài sản nắm giữ ngắn hạn. Khi tính toán lãi vốn chịu thuế, giá bán của tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan sẽ được xem xét và chỉ đánh thuế phần tăng giá thực tế. Malta cũng đưa ra một số lợi ích và miễn trừ thuế, chẳng hạn như tổ chức lại nội bộ công ty và một số giao dịch nhất định của các nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng lợi từ các lợi ích hoặc miễn trừ.  

2.3 Thuế giá trị gia tăng 

Thuế VAT của Malta áp dụng cho thu nhập từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thu nhập cho thuê và nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định thuế suất áp dụng, thu nhập không chịu thuế GTGT và thu nhập chịu thuế GTGT được sử dụng cùng nhau làm căn cứ xác định thuế suất. Thuế chuyển sang người tiêu dùng do chi tiêu đầu tư phải được điều chỉnh trong những năm tính thuế tiếp theo khi người nộp thuế đáp ứng nghĩa vụ thuế và được hưởng các quyền miễn thuế. Hiện tại, thuế suất VAT cơ bản của Malta là 18%, với mức thuế suất ưu đãi 5% hoặc thuế suất 0% áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể. Hệ thống VAT của Malta được thiết kế để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích phát triển các ngành cụ thể và cải thiện phúc lợi xã hội.  

2.4 Các loại thuế khác 

Hầu hết các quốc gia đều đánh thuế tài sản đối với công dân để tài trợ cho các dịch vụ công và cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, Malta, với tư cách là một nền kinh tế nhỏ, mở dựa vào việc thu hút đầu tư và kinh doanh nước ngoài, đã chọn miễn thuế tài sản để nâng cao khả năng cạnh tranh quốc tế. Bằng cách miễn thuế tài sản, Malta hy vọng sẽ thu hút thêm đầu tư nước ngoài và các cá nhân giàu có mua bất động sản và thúc đẩy phát triển kinh tế. Để lấp đầy khoảng trống về thuế tài sản, cơ cấu thuế của Malta chủ yếu dựa vào các hình thức thuế khác, chẳng hạn như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế trước bạ.  

Malta đã triển khai hệ thống thuế khấu trừ (WHT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản ở Malta, thuế khấu trừ 8% hoặc 10% thường được áp dụng đối với giá trị chuyển nhượng của tài sản, tùy thuộc vào thời điểm mua bất động sản. Thuế suất khấu trừ có thể khác nhau trong một số trường hợp nhất định. Đặc biệt, mức thuế suất ưu đãi 5% được áp dụng khi giá trị chuyển nhượng đầu tiên là 400.000 Euro đáp ứng một số điều kiện nhất định. Việc chuyển nhượng bất động sản có được do người chết hoặc tặng cho phải chịu thuế khấu trừ 12% đối với phần chênh lệch giữa giá trị chuyển nhượng và giá trị mua lại hoặc mức thuế suất không trả được đối với giá trị chuyển nhượng nêu trên. Khoản lợi nhuận 100.000 € đầu tiên phát sinh từ việc chuyển nhượng lần đầu bất kỳ quyền nào trong cam kết bất động sản hoặc từ việc chấm dứt hoặc đình chỉ bất kỳ quyền nào sẽ bị đánh thuế ở mức 15%.  

Thuế đóng dấu cũng là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Malta. Thuế trước bạ áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán thị trường. Việc chuyển nhượng bất động sản bị đánh thuế ở mức 5% đối với cả người cư trú và người không cư trú, trong khi thuế suất 2% áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản ở Gozo. Đối với chuyển nhượng chứng khoán thị trường, thuế suất là 2%; nếu liên quan đến chuyển nhượng cổ phần trong công ty bất động sản, thuế suất là 5%. Malta cũng đưa ra nhiều miễn trừ thuế trước bạ khác nhau, chẳng hạn như miễn thuế trước bạ khi tái cơ cấu cổ phần. Việc trao đổi lợi ích hợp danh từ công ty này sang công ty khác trong cùng một nhóm công ty hoặc chuyển nhượng lợi ích hợp danh giữa các công ty hợp danh cũng được miễn thuế trước bạ. Ngoài ra, thông qua việc tự do chuyển nhượng (tức là tặng) chứng khoán thị trường hoặc quyền cho thuê thương mại cho người thân, thuế trước bạ được đánh ở mức ưu đãi 1,5%. Khoản giảm giá này áp dụng cho các khoản quyên góp được thực hiện thông qua Hợp đồng công trước ngày 1 tháng 1 năm 2025.  

Hệ thống thuế của Malta được thiết kế để đảm bảo đánh thuế hợp lý đối với các khoản thu nhập khác nhau và thúc đẩy phát triển thị trường Minh bạch. và được tiêu chuẩn hóa, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế để hỗ trợ phát triển các lĩnh vực cụ thể và sự phát triển lành mạnh của nền kinh tế. Thông qua các biện pháp này, Malta không chỉ duy trì sự công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút đầu tư quốc tế một cách hiệu quả và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế liên tục.  

3. Hệ thống thuế tiền điện tử của Malta 

Hệ thống thuế tiền điện tử của Malta tương đối rõ ràng và việc xử lý tài sản tiền điện tử chủ yếu dựa vào các quy định chung của luật thuế. Lợi nhuận từ giao dịch tiền điện tử được coi là lãi vốn và phải chịu thuế thu nhập cá nhân hoặc doanh nghiệp. Lợi nhuận do các doanh nghiệp và cá nhân tạo ra khi mua và bán tiền điện tử phải tuân theo thuế suất lũy tiến của Malta, thay đổi tùy thuộc vào tổng thu nhập của nhà giao dịch.  

Malta thường không áp dụng VAT đối với các giao dịch tiền điện tử vì Malta là thành viên của Liên minh Châu Âu Theo luật của EU, tiền điện tử được coi là một phần của dịch vụ tài chính và không yêu cầu VAT đối với việc mua và bán tiền điện tử. Tuy nhiên, các công ty và cá nhân tham gia giao dịch tiền điện tử phải thực hiện nghĩa vụ báo cáo thuế tương ứng. Đặc biệt, khi các công ty tham gia kinh doanh liên quan đến tiền điện tử, họ phải khai báo chi tiết giao dịch của mình với Cục Doanh thu Malta (IRD) và tuân thủ các quy định về thuế có liên quan. các quy định về rửa tiền (AML) và thẩm định khách hàng (CDD). Thông qua các biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ trong thị trường tiền điện tử, ngăn chặn trốn thuế và rửa tiền, đồng thời bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.  

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và tiền điện tử, Malta đưa ra một loạt chính sách ưu đãi về thuế . Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể được hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế khấu trừ thuế. Malta cung cấp nhiều ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain để khuyến khích R&D và đổi mới. Cụ thể, các công ty đủ điều kiện có thể nhận được khoản tín dụng thuế lên tới 25% đến 70% cho chi tiêu R&D, tùy thuộc vào quy mô công ty và tính chất của dự án. Ngoài ra, Malta còn đưa ra chính sách ưu đãi về thuế cho các công ty khởi nghiệp và các công ty đang trong giai đoạn đầu, những người có thể được hưởng lợi từ việc giảm thuế suất doanh nghiệp và các khoản khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về sở hữu trí tuệ, Malta cung cấp hệ thống thuế ưu đãi cho thu nhập từ sở hữu trí tuệ đủ tiêu chuẩn và các nhà đầu tư có thể được giảm thuế đáng kể từ thu nhập được tạo ra từ sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.  

Để tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập toàn cầu của các nhà đầu tư quốc tế, Malta cũng đã ký kết Mạng lưới rộng khắp các hiệp định đánh thuế hai lần. Các chính sách và ưu đãi thuế này thể hiện ý định của Malta trở thành trung tâm hàng đầu cho ngành công nghiệp blockchain và tiền điện tử, cung cấp môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu.  

4. Chính sách quản lý tiền điện tử của Malta 

Malta cũng là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới xây dựng khung pháp lý toàn diện để quản lý blockchain và tiền điện tử. Các chính sách quản lý của nước này chủ yếu tập trung vào Đạo luật tài sản tài chính ảo (VFAA), các Luật như Thỏa thuận và dịch vụ công nghệ đổi mới Đạo luật (ITAS) và Đạo luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta (MDIA) đã được ban hành. Năm 2018, Malta đã thông qua Đạo luật tài sản tài chính ảo (VFAA), trong đó xác định và phân loại chi tiết tiền điện tử cũng như các hoạt động liên quan cũng như thiết lập các yêu cầu quy định cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo (VASP) tham gia giao dịch, quản lý và lưu ký tiền điện tử phải đăng ký với Cơ quan dịch vụ tài chính Malta (MFSA) và tuân thủ các tiêu chuẩn quy định nghiêm ngặt. Các tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp chống rửa tiền (AML) và chống tài trợ cho khủng bố (CFT), yêu cầu về tính minh bạch và báo cáo thường xuyên.  

Ngoài ra, các công ty tiến hành phát hành tiền xu lần đầu (ICO) ở Malta cần phải nộp đơn cho MFSA Sách trắng chi tiết tiết lộ thông tin chi tiết của dự án, bao gồm chức năng, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn của token. MFSA sẽ xem xét và phê duyệt các sách trắng này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo (VASP) phải tuân thủ các tiêu chuẩn AML/CFT quốc tế, bao gồm tiến hành thẩm định khách hàng, báo cáo các giao dịch đáng ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch. Theo Đạo luật Dịch vụ và Sắp xếp Công nghệ Đổi mới (ITAS), Malta cũng đã thành lập Cơ quan Dịch vụ và Sắp xếp Công nghệ Đổi mới (MDIA), chịu trách nhiệm chứng nhận và giám sát việc ứng dụng blockchain và các công nghệ tiên tiến khác để đảm bảo tính bảo mật và minh bạch của công nghệ. Đạo luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số thành lập Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta (MDIA), chịu trách nhiệm thúc đẩy và giám sát đổi mới kỹ thuật số của đất nước, bao gồm cả blockchain và tiền điện tử. Khung pháp lý về tiền điện tử của Malta đảm bảo tính minh bạch và an ninh của thị trường tiền điện tử thông qua các biện pháp pháp lý và quy định nghiêm ngặt, bảo vệ quyền và lợi ích của nhà đầu tư, đồng thời khuyến khích đổi mới công nghệ tài chính và phát triển ngành. Cách tiếp cận quản lý toàn diện và nghiêm ngặt này không chỉ đảm bảo sự phát triển lành mạnh của thị trường mà còn cung cấp mô hình quản lý để các quốc gia khác trên thế giới học hỏi.  

5. Tóm tắt và triển vọng về hệ thống tài sản tiền điện tử của Malta 

Hệ thống thuế tài sản tiền điện tử của Malta tương đối rõ ràng và hướng tới tương lai, đồng thời các quy định về thuế của nước này chủ yếu phụ thuộc vào luật thuế chung. Cách xử lý tài sản tiền điện tử của Malta chủ yếu tuân theo đặc tính pháp lý của tài sản tài chính ảo, coi lợi nhuận giao dịch tiền điện tử là lãi vốn, phải chịu thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp và miễn thuế giá trị gia tăng cho các giao dịch tiền điện tử. Malta áp đặt các yêu cầu nghiêm ngặt về nộp thuế và chống rửa tiền đối với các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh tiền điện tử để đảm bảo tuân thủ và minh bạch thị trường. Mặc dù mục đích chính của hệ thống thuế của Malta là bảo vệ lợi ích của nhà đầu tư và ngăn ngừa rủi ro tài chính, chính phủ Malta rõ ràng khuyến khích phát triển lĩnh vực tài sản tiền điện tử và tích cực thu hút các nhà đầu tư trong khu vực thông qua Đạo luật Dịch vụ và Sắp xếp Công nghệ Đổi mới (ITAS) và các chính sách ưu đãi khác. các chính sách của các công ty blockchain và tiền điện tử thúc đẩy đổi mới công nghệ tài chính và phát triển ngành.  

Trong tương lai, Malta sẽ tiếp tục đóng vai trò dẫn đầu trong việc quản lý và đánh thuế tài sản tiền điện tử toàn cầu . Khi các quốc gia trên thế giới chấp nhận tiền điện tử nhiều hơn, Malta có thể cải thiện hơn nữa hệ thống thuế của mình để thích ứng với sự phát triển và thay đổi của thị trường tiền điện tử, đồng thời dự kiến ​​sẽ tìm ra giải pháp tốt nhất giữa cân bằng phát triển kinh tế, an ninh tài chính và chủ quyền tiền tệ. để luôn dẫn đầu trong không gian tài sản tiền điện tử. Bằng cách liên tục điều chỉnh và tối ưu hóa các chính sách thuế, Malta không chỉ có thể thu hút thêm nhiều công ty blockchain và tiền điện tử mà còn chiếm được vị trí thuận lợi hơn trên thị trường tài chính quốc tế và thúc đẩy tăng trưởng và đổi mới liên tục trong nền kinh tế trong nước.

Tài liệu tham khảo

[1].Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta (2018). Đạo luật Tài sản Tài chính Ảo.

[2]. Cơ quan Dịch vụ Tài chính (2018). Đạo luật về Dịch vụ và Sắp xếp Công nghệ Đổi mới.

[3]. Cơ quan Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta. .

[4].Cơ quan dịch vụ tài chính Malta. (2024). Quy định về tiền điện tử và hoạt động phát hành tiền xu ban đầu.

[5].Cơ quan đổi mới kỹ thuật số Malta . (2024). Các yêu cầu về chứng nhận và quy định đối với các thỏa thuận và dịch vụ công nghệ đổi mới.

[6].Quy định về VAT của Liên minh Châu Âu đối với tiền điện tử.

[7].Chính phủ Malta. (2024). Thuế suất và hệ thống thuế năm 2024.

[8]. Viện Thuế Malta (2023, ngày 30 tháng 10). Ngân sách 2024. 

[9].PwC. (2024).  Malta-Tổng quan.