Cơ sở khai thác toàn cầu? Khám phá bối cảnh quản lý và đánh thuế tiền điện tử của Iceland

 Tác giả: FinTax

1. Giới thiệu

Nhờ điều kiện khí hậu độc đáo và trữ lượng tài nguyên thiên nhiên, Iceland dần trở thành một trong những cơ sở khai thác tiền điện tử quan trọng. Khí hậu lạnh của Iceland tạo điều kiện tản nhiệt tuyệt vời cho máy khai thác, nguồn điện dồi dào và giá rẻ cùng chính sách chính trị ổn định và thân thiện giúp Iceland có khả năng cạnh tranh mạnh mẽ trong ngành khai thác tiền điện tử. Là nơi trú ẩn cho ngành công nghiệp tiền điện tử và là cơ sở cho các thợ đào toàn cầu, hệ thống thuế tiền điện tử và động lực quản lý của Iceland cũng thu hút được nhiều sự chú ý. Bài viết này xoay quanh chủ đề này. 2. Hệ thống thuế cơ bản của Iceland 2.1 Tổng quan leaf="">Iceland có môi trường thuế tương đối thân thiện và hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh. Trong những năm gần đây, chính phủ Iceland đã tập trung vào việc đơn giản hóa hệ thống thuế, giảm thuế suất và mở rộng nguồn thuế trong cải cách thuế. Nước này đã ký các hiệp định tránh đánh thuế hai lần với hơn 30 quốc gia bao gồm Trung Quốc, Hoa Kỳ và Vương quốc Anh. Iceland cũng đưa ra các ưu đãi về thuế để thu hút đầu tư nước ngoài, chẳng hạn như giảm thuế, trợ cấp tiền mặt, hỗ trợ đào tạo và cho thuê đất. Iceland áp dụng hệ thống thuế hai cấp, cụ thể là thuế trung ương và thuế địa phương. Ở cấp trung ương, người nộp thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân quốc gia, thuế giá trị gia tăng, thuế môi trường và tài nguyên, thuế quan, thuế lưu trú, phí truyền hình và phát sóng quốc gia, v.v.; Ở cấp địa phương, người nộp thuế cần phải trả thuế thu nhập cá nhân của thành phố, bảo hiểm xã hội, thuế thành phố, thuế bất động sản, thuế tem, thuế thừa kế, v.v. Các loại thuế này có thể được chia thành thuế trực tiếp và thuế gián tiếp, trong đó thuế gián tiếp là hình thức đánh thuế chính ở Iceland. So với các quốc gia khác, hệ thống thuế của Iceland được đặc trưng bởi sự đơn giản và hiệu quả, giúp tăng sức hấp dẫn của đầu tư nước ngoài và khả năng cạnh tranh quốc tế của các công ty trong nước.

2.2 Các loại thuế chính

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tất cả các công ty được đăng ký tại Iceland đều được coi là cư trú tại Iceland. Các công ty nước ngoài thành lập chi nhánh tại Iceland hoặc được quản lý hiệu quả tại Iceland cũng là công ty thường trú. Doanh nghiệp thường trú nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên thu nhập ròng của họ. Theo thông báo chính thức về Thay đổi thuế năm 2025 (Skattabreytingar á árinu 2025) do Cục Thuế Iceland ban hành, mức thuế chung áp dụng cho các công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn là 20% và mức thuế đặc biệt áp dụng cho các tổ chức khác như quan hệ đối tác và hợp tác xã là 37,6%.

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Bất kỳ cá nhân nào lưu trú tại Iceland hơn 183 ngày trong khoảng thời gian 12 tháng đều được coi là cá nhân thường trú kể từ ngày đến và phải chịu toàn bộ thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới của mình. Những cá nhân tạm trú tại Iceland trong 183 ngày hoặc ít hơn được coi là cá nhân không thường trú và phải chịu thuế thu nhập quốc gia và thành phố đối với thu nhập có nguồn gốc từ Iceland. Thu nhập chịu thuế là tiền lương trừ đi phí bảo hiểm quỹ hưu trí và thuế thu nhập cá nhân được tính theo tỷ lệ lũy tiến, như thể hiện trong hình: 

Ngoài ra, thu nhập từ vốn (như cổ tức và lãi suất) mà các cá nhân không tham gia vào hoạt động kinh doanh thu được sẽ phải chịu thuế riêng với mức thuế suất là 22%. Mỗi người cũng được hưởng khoản tín dụng thuế cá nhân là 68.691 ISK mỗi tháng, được khấu trừ vào thuế đã tính toán và cá nhân không thường trú có thể được hưởng các khoản khấu trừ chi phí giống như cá nhân thường trú.

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tiêu dùng gián tiếp được đánh vào tất cả các giai đoạn của giao dịch kinh doanh trong nước và đối với việc nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Các công ty trong và ngoài nước hoặc cá nhân tự kinh doanh bán hàng hóa và dịch vụ tại Iceland phải khai báo và nộp thuế VAT là 24% (mức thuế suất tiêu chuẩn) hoặc 11% (mức thuế suất giảm, áp dụng trong một số trường hợp). Người nộp thuế phải hoàn tất thủ tục đăng ký thuế GTGT của doanh nghiệp, sau đó sẽ nhận được mã số đăng ký thuế GTGT và giấy chứng nhận đăng ký. Đặc biệt, những người bán lao động và dịch vụ được miễn thuế VAT, cũng như các doanh nghiệp và cá nhân bán hàng hóa và dịch vụ chịu thuế với giá 2.000.000 ISK trở xuống trong mỗi kỳ 12 tháng sau khi bắt đầu hoạt động kinh doanh, được miễn nghĩa vụ đăng ký thuế VAT. Ngoài ra, Iceland đã thực hiện chính sách giảm thuế suất hoặc miễn thuế hoàn toàn cho một loạt hàng hóa và dịch vụ, chẳng hạn như miễn thuế giá trị gia tăng cho giao thông công cộng, chăm sóc sức khỏe và hoạt động của trường học và các cơ sở giáo dục.

2.2.4 Thuế tài nguyên và môi trường

Thuế tài nguyên và môi trường của Iceland bao gồm ba loại: thuế tiêu thụ nhiên liệu, thuế carbohydrate và thuế tiêu thụ điện và nhiệt. Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu năng lượng được đánh vào. Thuế carbohydrate được đánh vào nhiên liệu hóa thạch dạng lỏng (tức là khí đốt tự nhiên và dầu diesel, xăng, nhiên liệu hàng không và khí dầu mỏ hóa lỏng). Các công ty có giấy phép nghiên cứu hoặc chế biến carbohydrate, cũng như các công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình chế biến hoặc phân phối carbohydrate, phải trả thuế chế biến và thuế carbohydrate. Thuế tiêu thụ điện, nhiệt là loại thuế đặc biệt thu từ các đơn vị bán điện, nước nóng tại khâu bán cho người sử dụng. Nếu doanh số bán hàng hàng năm dưới 500.000 ISK thì được miễn thuế.

3. Hệ thống thuế tiền điện tử của Iceland

3.1 Tổng quan về hệ thống thuế tiền điện tử

Iceland vẫn chưa xây dựng các điều khoản pháp lý cụ thể dành riêng cho việc đánh thuế tiền điện tử, vì vậy các vấn đề liên quan được xử lý theo các điều khoản chung của luật thuế Iceland. Định nghĩa về "thu nhập" trong Đạo luật Thuế thu nhập của Iceland là một khái niệm rộng bao gồm mọi hình thức lợi ích có thể quy đổi được mà người nộp thuế nhận được, trừ khi luật pháp có quy định miễn trừ rõ ràng. Do đó, Cơ quan Thuế Iceland áp thuế đối với tài sản tiền điện tử. Ngoài ra, theo định nghĩa của Iceland về cư trú thuế, bất kể công ty có liên quan có được đăng ký tại Iceland hay cá nhân có liên quan có phải là thường trú nhân hay không, thì công ty đó đều phải tuân theo luật thuế của Iceland.  

Trong các trường hợp khác nhau, cách xử lý thuế tương ứng sẽ khác nhau tùy thuộc vào bản chất của giao dịch. Ví dụ, thu nhập từ vốn từ các giao dịch tiền điện tử của cá nhân phải chịu thuế thu nhập từ vốn ở mức 22%, trong khi lợi nhuận từ tiền điện tử của công ty phải chịu thuế doanh nghiệp ở mức 20%. Thu nhập từ khai khoáng được coi là thu nhập chịu thuế và thuộc loại thu nhập kinh doanh và được đánh thuế theo mức thuế thu nhập tiêu chuẩn. Về vấn đề này, Cục Thuế Iceland chỉ ra rằng người nộp thuế chủ yếu thực hiện nghĩa vụ thuế trong hai trường hợp: một là khi nhận được tiền điện tử, chẳng hạn như khai thác, người sử dụng lao động sử dụng tiền điện tử để trả lương, v.v.; cách còn lại là khi trao đổi tiền điện tử để lấy giá trị khác, chẳng hạn như bán và tiêu thụ tiền điện tử.

3.2 Nhận tiền điện tử

Khai thác:Khai thác thường được coi là một hoạt động thương mại và tiền điện tử được khai thác phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc cá nhân dựa trên lợi nhuận kinh doanh. Khai thác thương mại phải tuân theo các quy tắc khấu trừ chi phí và các chi phí như khấu hao phần cứng, chi phí điện và phí xử lý có thể được khấu trừ. Các hoạt động khai thác riêng lẻ, không thường xuyên, quy mô nhỏ không được coi là khai thác thương mại và không thể khấu trừ chi phí. Thu nhập của họ được đánh thuế như thu nhập cá nhân thông thường. Ngoài ra, Iceland hiện không áp dụng thuế điện đặc biệt đối với các mỏ dựa trên mức tiêu thụ điện hoặc tác động đến môi trường.  

Tiền điện tử được nhận dưới dạng thù lao cho các dịch vụ:Khi người sử dụng lao động trả lương bằng tiền điện tử, số tiền đó phải được chuyển đổi thành đồng krona Iceland dựa trên giá thị trường vào ngày thanh toán và được đưa vào thu nhập của cá nhân, đồng thời phải khấu trừ và nộp thuế thay mặt cho người sử dụng lao động. Tính toán thuế phù hợp với tiền lương hợp pháp và áp dụng mức thuế suất lũy tiến.  

Tiền điện tử được tặng:Tiền điện tử được tặng được miễn thuế nếu giá trị của nó không vượt quá phạm vi quà tặng thông thường, chẳng hạn như những món quà nhỏ giữa người thân và bạn bè.

3.3 Trao đổi tiền điện tử để lấy các tài sản khác

Khi tiền điện tử được sử dụng để trao đổi lấy các tài sản khác (hàng hóa, dịch vụ, tiền pháp định hoặc các loại tiền điện tử khác), nghĩa vụ thuế sẽ được kích hoạt. Các tình huống phổ biến bao gồm bán tiền điện tử để lấy tiền pháp định, trao đổi giữa các loại tiền điện tử khác nhau và sử dụng tiền điện tử để mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, không có thuế đối với việc chuyển tiền điện tử giữa các ví khác nhau của cùng một người dùng vì không có sự trao đổi giá trị thực tế nào.  

Các giao dịch tiền điện tử theo mục này được chia thành hai loại: một là giao dịch cá nhân phi thương mại và thu nhập phải chịu thuế thu nhập từ vốn (22%); loại còn lại là giao dịch thương mại và thu nhập phải chịu thuế lợi nhuận doanh nghiệp. Tiêu chí để phân biệt hai loại này bao gồm tính liên tục, ý định kiếm lời và tính độc lập của hành vi giao dịch, nghĩa là tần suất và quy mô giao dịch có tương tự như hoạt động kinh doanh hay không, mục đích chính có phải là kiếm lời từ sự chênh lệch hay không và đó có phải là hoạt động tài chính được tiến hành độc lập hay không. Các hoạt động giao dịch có đặc điểm như giao dịch tần suất cao hoặc đầu tư của tổ chức sẽ được coi là giao dịch thương mại. Đối với cách tính cụ thể về thu nhập từ vốn, công thức được áp dụng là "thu nhập từ vốn tiền điện tử = giá trị chuyển nhượng - chi phí mua lại - chi phí khấu trừ". Trong đó, giá trị chuyển nhượng được dựa trên giá thị trường thực tế của tiền điện tử khi giao dịch diễn ra; chi phí mua là giá mua cộng với phí xử lý khi mua và giá thị trường khi tiền điện tử được tạo ra khi nó được khai thác; trong số các khoản chi phí được khấu trừ, có một quy tắc bù trừ lãi và lỗ, nghĩa là khoản lỗ hàng năm của cùng một loại tiền điện tử có thể được bù trừ với lãi (ví dụ, khoản lỗ BTC có thể được bù trừ với lợi nhuận BTC), nhưng không được phép bù trừ chéo tiền tệ. Ngoài ra, tổn thất do mất khóa riêng tư hoặc trộm cắp ví không nằm trong phạm vi tổn thất được khấu trừ đã đề cập ở trên.

4. Biên giới quản lý tiền điện tử và xu hướng phát triển của Iceland

Hiện tại, Iceland vẫn chưa ban hành luật cụ thể về tiền điện tử mà dựa vào hệ thống tài chính hiện hành để quản lý. Cơ quan Giám sát Tài chính (FME) và Bộ Tài chính giám sát ngành công nghiệp tiền điện tử theo trách nhiệm hiện hành của họ. Năm 2018, Iceland đã ban hành “Quy định dành cho nhà cung cấp dịch vụ tiền ảo”, yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp ví phải đăng ký với Cơ quan thị trường tài chính và tuân thủ các quy định về chống rửa tiền (AML), biết khách hàng của bạn (KYC) và chống tài trợ khủng bố (CTF), lần đầu tiên thiết lập khuôn khổ quản lý cơ bản cho các doanh nghiệp tiền điện tử tại quốc gia này. Năm 2019, Cơ quan Giám sát Tài chính Iceland đã phê duyệt tổ chức tiền điện tử đầu tiên của nước này, Monerium, cho phép tổ chức này cung cấp dịch vụ tiền điện tử dựa trên công nghệ blockchain trong Khu vực Kinh tế Châu Âu, được coi là một bước đột phá quan trọng. Vào tháng 6 năm 2023, Liên minh Châu Âu chính thức ban hành "Đạo luật thị trường tài sản tiền điện tử" (MiCA), có hiệu lực đầy đủ vào ngày 30 tháng 12 năm 2024 và áp dụng cho các quốc gia thuộc Khu vực kinh tế châu Âu bao gồm Iceland. MiCA đã đưa ra các quy định chi tiết về định nghĩa tài sản tiền điện tử, giấy phép truy cập cho đơn vị phát hành và nhà cung cấp dịch vụ cũng như quản lý doanh nghiệp. Là một trong những thành viên ký kết, hệ thống quản lý tiền điện tử của Iceland phù hợp với MiCA và các tiêu chuẩn của EU. Động thái này cũng sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ hoạt động kinh doanh tiền điện tử xuyên biên giới trong tương lai của Iceland.  

Tác động của hoạt động khai thác tiền điện tử đối với mức tiêu thụ năng lượng và môi trường của Iceland đã dần thu hút sự chú ý của chính phủ Iceland. Vào tháng 3 năm 2024, Thủ tướng Iceland đã bày tỏ mong muốn giảm hoạt động khai thác tiền điện tử của đất nước trong một cuộc phỏng vấn. Theo quan điểm này, quốc gia này dự kiến ​​sẽ chuyển trọng tâm từ khai thác tiền điện tử sang toàn bộ ngành công nghiệp blockchain. Đồng thời, Iceland cũng thể hiện sự quan tâm đến việc tìm hiểu vấn đề tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC). Ngân hàng trung ương tin rằng CBDC có thể là giải pháp thay thế khả thi cho hệ thống thanh toán tiền tệ truyền thống. Tính khả thi của nó phụ thuộc vào thiết kế cụ thể của CBDC. Giống như nhiều quốc gia khác, quá trình đánh giá CBDC của Iceland vẫn đang được tiến hành và có thể sẽ áp dụng nhiều biện pháp mang tính thể chế hơn về vấn đề này trong tương lai.

5. Kết luận

Iceland có thái độ tương đối thoải mái và thân thiện đối với việc quản lý và giám sát tiền điện tử, điều này giúp Iceland chiếm vị trí quan trọng trên thị trường khai thác và giao dịch tiền điện tử toàn cầu. Nói một cách tương đối, ngành công nghiệp tiền điện tử đã mang lại rất nhiều khoản đầu tư cho Iceland và thậm chí thúc đẩy sự phục hồi kinh tế của Iceland sau cuộc khủng hoảng phá sản năm 2008. Nó cũng đóng vai trò tích cực trong sự phát triển kinh tế của Iceland. Trong những năm gần đây, chính phủ Iceland đã hỗ trợ phát triển nền kinh tế tiền điện tử trong nước và các biện pháp quản lý của họ luôn tập trung vào việc ngăn chặn các hoạt động tài chính bất hợp pháp. Một mặt, chính phủ có thể tiếp tục tập trung vào vấn đề này trong tương lai, tăng cường hợp tác quốc tế trong việc chống tội phạm tài chính và thúc đẩy sự phát triển lành mạnh của ngành công nghiệp mã hóa xuyên biên giới. Mặt khác, tác động của hoạt động khai thác tiền điện tử đối với môi trường và tài nguyên của đất nước đã thu hút sự chú ý của chính phủ. Iceland có thể tiến hành nhiều cuộc thăm dò hơn trên con đường nâng cấp hoặc chuyển đổi các ngành công nghiệp liên quan, điều này cũng mang lại những cơ hội và thách thức mới cho các công ty tiền điện tử.