دخول "جزيرة Blockchain" مالطا: ضرائب التشفير والتنظيم

المؤلف: TaxDAO

1. مقدمة

تقع مالطا (مالطا) في وسط البحر الأبيض المتوسط. وتتمتع بموقع جغرافي مميز وتعد مركزًا يربط بين أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. من الناحية الاقتصادية، تهيمن صناعة الخدمات على مالطا، وخاصة صناعات السياحة والتمويل وتكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، عززت مالطا بنشاط تطوير صناعة بلوكتشين والعملات المشفرة وتُعرف باسم "جزيرة بلوكتشين". وقد اجتذبت بيئتها المالية والقانونية عددًا كبيرًا من المستثمرين والشركات الدولية. باعتبارها عضوًا في الاتحاد الأوروبي، تبنت مالطا نهجًا تنظيميًا نشطًا للعملات المشفرة وتقنية blockchain، لتصبح رائدة عالميًا في هذا المجال. ستحلل هذه المقالة نظام الأصول المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، ونظام ضرائب العملات المشفرة، والسياسة التنظيمية للعملات المشفرة، والملخص والتوقعات، والتنبؤ باتجاه تطورها المستقبلي.

2. النظام الضريبي الأساسي في مالطا

2.1 النظام الضريبي في مالطا

تطبق مالطا معدل ضريبة تصاعدية، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضرائب على سكانها على دخلهم في جميع أنحاء العالم، في حين يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على دخلهم الناتج في مالطا. يعتمد تعريف وضع المقيم بشكل أساسي على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا أيضًا خطط ضريبية خاصة للأجانب المقيمين والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل خطة التقاعد المالطية وخطة المقيمين العالمية، والتي تقدم معدلات ضريبية ثابتة ومزايا الإعفاء الضريبي. وفقا للدستور المالطي، تتركز السلطة الضريبية بشكل رئيسي على المستوى الوطني، والسلطة الضريبية للحكومات المحلية محدودة نسبيا. بالإضافة إلى ذلك، يعتمد النظام الضريبي في مالطا على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. وتشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة أرباح رأس المال، وضريبة الأملاك، ورسوم الاستيراد والتصدير، وضرائب الرواتب. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض الضرائب العقارية، وضرائب الأعمال، ورسوم الترخيص والتسجيل. يتم فرض ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك والضرائب البيئية على سلع وخدمات محددة وحماية البيئة. وتهدف الحكومة إلى ضمان الإيرادات المالية من خلال الضرائب الشاملة، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وجذب الاستثمار الأجنبي وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال السياسات الضريبية التفضيلية. .  

2.2 ضريبة الدخل

وفقًا لأحكام قانون الضرائب المالطي، تشير المؤسسة الضريبية المالطية المقيمة إلى كيان قانوني يقع مكان إدارته الرئيسي أو إدارته الفعالة في مالطا. في المعاهدات الضريبية، تتبع مالطا بشكل عام مفهوم المؤسسة المقيمة على النحو المنصوص عليه في الاتفاقية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. في هذه الاتفاقية النموذجية، تشير المؤسسة المقيمة إلى الشخص الذي يخضع للضريبة في ذلك البلد وفقًا لقوانين ذلك البلد بسبب موقعه أو مكان إقامته أو مكان إدارته أو مكان إنشائه (معاهدة ضريبية مع مالطا) أو ما شابه ذلك الظروف، ولكنها لا تشمل الدخل فقط الناس من البلاد. من حيث المبدأ، إذا كان الكيان القانوني لا يستوفي تعريف مؤسسة مالطية مقيمة ضريبية، فإنه يعتبر مؤسسة غير مقيمة في مالطا. يتم فرض ضريبة دخل الشركات على المؤسسات والشركات والأشخاص الاعتباريين الآخرين الذين يمارسون الأنشطة التجارية في مالطا. يُطلب من الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة دخل الشركات في مالطا على دخل المنشأة الدائمة والدخل من مالطا يُطلب من الشركات غير المقيمة التي ليس لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة الدخل من مالطا فقط دفع ضريبة دخل الشركات. تنطبق معدلات ضريبية مختلفة على دخل المؤسسات غير المقيمة وفقا لمصدرها وطبيعتها، ولكن صافي الأرباح الخاضعة للضريبة من بيع العقارات والأسهم والدخل من تركيب البناء قصير الأجل والأعمال المماثلة تخضع لمعدلات ضريبية أعلى. في ظروف معينة، إذا تم اعتبار أن هذه الشركة لديها دخل لأغراض ضريبة الدخل ولديها عمليات ثابتة أو ثابتة بشكل دائم في مالطا، فمنذ وقت الاعتراف بها، فإنها ستخضع للوائح الضريبية للشركات المقيمة في مالطا واللوائح الضريبية في مالطا. يتم فرض الضرائب على الشركات الأجنبية في حالة وجود فرع مسجل في مالطا. تعتبر الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات دخلاً عاديًا وتخضع لضريبة دخل الشركات. يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي، وبالتالي فإن معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا أقل من معظم البلدان.  

بموجب قانون الضرائب المالطي، يعتبر الشخص الذي لديه إقامة دائمة في مالطا أن يكون مقيمًا في مالطا، إذا كان لدى الشخص أيضًا إقامة شخصية دائمة في الخارج، فإن العامل الرئيسي الذي يحدد إقامته الضريبية هو موقع مركز اهتماماته الحيوية. يعتبر الفرد مقيمًا في مالطا إذا تجاوز دخله من المصادر المالطية، خلال سنة تقويمية، 50% من إجمالي دخله، أو كان مكان نشاطه المهني الرئيسي في مالطا. الأفراد الذين لا تنطبق عليهم الشروط السابقة يعتبرون غير مقيمين. يُطلب من المقيمين المالطيين دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع الأفراد غير المقيمين في جميع أنحاء العالم في الحالتين التاليتين، ويجب عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقانون. أولاً، يعملون ويحصلون على الدخل من خلال منشأة دائمة في مالطا؛ يحصلون على دخل من دخل مالطا. يتم فرض ضريبة على الأجانب المقيمين في مالطا فقط على دخلهم المالطي. تخضع ضريبة الدخل الشخصي لمعدلات ضريبة تصاعدية، حيث يبلغ أعلى معدل ضريبة 35%.  

تجدر الإشارة إلى أن مالطا تفرض ضرائب على أرباح رأس المال، والتي تنطبق بشكل أساسي على إيرادات المبيعات الناتجة عن الأصول الثابتة والأسهم والأصول الرأسمالية الأخرى. قد تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية تبعا لنوع الأصل وفترة الاحتفاظ. عادة، يكون معدل الضريبة أقل على الأصول المحتفظ بها على المدى الطويل ومعدل الضريبة أعلى على الأصول المحتفظ بها على المدى القصير. عند حساب الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصل مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والنفقات ذات الصلة في الاعتبار، ويتم فرض ضريبة على الارتفاع الفعلي فقط. تقدم مالطا أيضًا عددًا من المزايا والإعفاءات الضريبية، مثل إعادة التنظيم داخل الشركة وبعض المعاملات من قبل المستثمرين الدوليين.  

2.3 ضريبة القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على الدخل الناتج عن بيع السلع وتقديم الخدمات وإيرادات الإيجار واستيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المطبق، يتم استخدام الدخل الخاضع للضريبة غير ضريبة القيمة المضافة والدخل الخاضع لضريبة القيمة المضافة معًا كأساس لتحديد معدل الضريبة. ويجب تعديل الضرائب التي يتم تحويلها إلى المستهلكين نتيجة للنفقات الاستثمارية في السنوات الضريبية اللاحقة عندما يفي دافعو الضرائب بالتزاماتهم الضريبية ويتمتعون بحقوق الإعفاء الخاصة بهم. حاليًا، يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في مالطا 18%، مع معدل تفضيلي قدره 5% أو معدل صفر ينطبق على بعض السلع والخدمات المحددة. تم تصميم نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا لضمان عدالة وفعالية الضرائب، مع تشجيع تطوير صناعات محددة وتحسين الرعاية الاجتماعية.  

2.4 الضرائب الأخرى

تفرض معظم الدول ضرائب عقارية على المواطنين لتمويل الخدمات العامة والبنية التحتية. ومع ذلك، اختارت مالطا، باعتبارها اقتصادًا صغيرًا مفتوحًا يعتمد على جذب الاستثمار والأعمال الأجنبية، إعفاء الضرائب العقارية لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. ومن خلال إعفاء الضرائب العقارية، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمار الأجنبي والأفراد الأثرياء لشراء العقارات وتعزيز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة في الضرائب العقارية، يعتمد الهيكل الضريبي في مالطا بشكل كبير على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل وضريبة نقل الممتلكات غير المنقولة ورسوم الدمغة.  

طبقت مالطا نظام الضريبة المقتطعة (WHT) لنقل العقارات. اعتبارًا من 1 يناير 2015، عند نقل الممتلكات غير المنقولة في مالطا، يتم فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8٪ أو 10٪ بشكل عام على قيمة الممتلكات المنقولة، اعتمادًا على وقت الحصول على الممتلكات غير المنقولة. قد يختلف معدل الضريبة المقتطعة في ظروف معينة. على وجه الخصوص، يتوفر معدل ضريبة تفضيلي قدره 5٪ عندما تستوفي قيمة التحويل الأولى البالغة 400000 يورو شروطًا معينة. يخضع نقل العقارات المكتسبة عن طريق الوفاة أو التبرع لضريبة الاستقطاع بنسبة 12% على الفرق بين قيمة النقل وقيمة الاستحواذ، أو معدل الضريبة الافتراضية على قيمة النقل المحددة أعلاه. سيتم فرض ضريبة بنسبة 15٪ على أول 100000 يورو من الربح الناتج عن النقل الأول لأي حقوق في التزام عقاري أو من إنهاء أو تعليق أي حقوق.  

تُعد رسوم الدمغة أيضًا جزءًا مهمًا من النظام الضريبي المالطي. تنطبق رسوم الدمغة على عمليات نقل الممتلكات غير المنقولة ونقل الأوراق المالية في السوق. يتم فرض ضريبة على تحويلات الممتلكات غير المنقولة بمعدل 5٪ لكل من المقيمين وغير المقيمين، في حين ينطبق معدل ضريبة بنسبة 2٪ على عمليات نقل الممتلكات غير المنقولة في جوزو. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، يكون معدل الضريبة 2%، وإذا كان الأمر يتعلق بنقل أسهم في شركة عقارية، فإن معدل الضريبة هو 5%. تقدم مالطا أيضًا إعفاءات مختلفة من رسوم الدمغة، مثل إعفاءات رسوم الدمغة لإعادة هيكلة الأسهم. كما يعفى من رسوم الدمغة تبادل مصالح الشراكة من شركة إلى أخرى ضمن نفس مجموعة الشركات، أو نقل مصالح الشراكة بين شركات التضامن. بالإضافة إلى ذلك، من خلال النقل المجاني (أي التبرع) للأوراق المالية في السوق أو حقوق الإيجار التجاري للأقارب المقربين، يتم فرض رسوم الدمغة بمعدل تفضيلي قدره 1.5% وينطبق هذا الخصم على التبرعات المقدمة من خلال عقد عام قبل 1 يناير 2025.  

تم تصميم النظام الضريبي في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخول المختلفة وتعزيز تنمية السوق بشكل شفاف وتوحيدها، مع توفير مجموعة متنوعة من الحوافز والإعفاءات الضريبية لدعم تنمية مجالات محددة والتنمية الصحية للاقتصاد. ومن خلال هذه التدابير، لا تحافظ مالطا على عدالة وشفافية النظام الضريبي فحسب، بل تجتذب أيضًا الاستثمار الدولي بشكل فعال وتعزز النمو الاقتصادي المستمر.

3. نظام ضرائب العملات المشفرة في مالطا

يعد نظام ضرائب العملات المشفرة في مالطا واضحًا نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول المشفرة بشكل أساسي على أحكام قانون الضرائب العامة. تعتبر المكاسب الناتجة عن تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية وتخضع لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. تخضع المكاسب التي تحققها الشركات والأفراد عند شراء وبيع العملات المشفرة لمعدلات الضريبة التصاعدية في مالطا، والتي تختلف اعتمادًا على إجمالي دخل المتداول.  

لا تطبق مالطا عمومًا ضريبة القيمة المضافة على معاملات العملات المشفرة لأن مالطا عضو في الاتحاد الأوروبي بموجب قانون الاتحاد الأوروبي، تعتبر العملات المشفرة جزءًا من الخدمات المالية، ولا يلزم فرض ضريبة القيمة المضافة على شراء وبيع العملات المشفرة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد المشاركين في معاملات العملات المشفرة الوفاء بالتزامات إعداد التقارير الضريبية المقابلة، وعلى وجه الخصوص، عندما تشارك الشركات في أعمال متعلقة بالعملات المشفرة، يجب عليها الإعلان عن تفاصيل معاملاتها إلى إدارة الإيرادات المالطية (IRD) والامتثال للوائح الضريبية ذات الصلة لوائح غسيل الأموال (AML) والعناية الواجبة تجاه العملاء (CDD). من خلال هذه التدابير، تضمن الحكومة المالطية الشفافية والامتثال في سوق العملات المشفرة، وتمنع التهرب الضريبي وغسل الأموال، وتحمي الحقوق والمصالح المشروعة للمستثمرين والمستهلكين.  

لتعزيز تطوير مؤسسات blockchain والعملات المشفرة، تقدم مالطا سلسلة من السياسات الضريبية التفضيلية . ويمكن للمؤسسات المؤهلة أن تتمتع بمعدلات ضريبة دخل أقل على الشركات وتقلل من العبء الضريبي الفعلي عليها من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تقنية blockchain لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. وعلى وجه التحديد، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على إعفاءات ضريبية تصل إلى 25% إلى 70% على نفقات البحث والتطوير، اعتمادًا على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك، تقدم مالطا معاملة ضريبية تفضيلية للشركات الناشئة والشركات في مراحلها المبكرة، والتي يمكنها الاستفادة من معدلات الضريبة المخفضة على الشركات والخصومات الإضافية على النفقات المؤهلة. فيما يتعلق بالملكية الفكرية، توفر مالطا نظامًا ضريبيًا تفضيليًا للدخل من الملكية الفكرية المؤهلة، ويمكن للمستثمرين الاستمتاع بتخفيضات ضريبية كبيرة من الدخل الناتج عن الملكية الفكرية مثل براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية.  

من أجل تجنب الازدواج الضريبي من قبل المستثمرين الدوليين على دخلهم العالمي، وقعت مالطا أيضًا شبكة واسعة من معاهدات الازدواج الضريبي. تُظهر هذه السياسات والحوافز الضريبية نية مالطا في أن تصبح مركزًا رائدًا لصناعة بلوكتشين والعملات المشفرة، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.

4. السياسة التنظيمية للعملات المشفرة في مالطا

تعد مالطا أيضًا واحدة من أوائل الدول في العالم التي قامت بصياغة إطار قانوني شامل لتنظيم blockchain والعملات المشفرة. وتركز سياساتها التنظيمية بشكل أساسي على قانون الأصول المالية الافتراضية (VFAA)، وقوانين مثل ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة تم إطلاق قانون (ITAS) وقانون هيئة الابتكار الرقمي في مالطا (MDIA). في عام 2018، أصدرت مالطا قانون الأصول المالية الافتراضية (VFAA)، الذي حدد وصنف العملات المشفرة والأنشطة ذات الصلة بشكل تفصيلي ووضع متطلبات تنظيمية محددة. بموجب هذا القانون، يجب على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) المشاركين في تداول العملات المشفرة وإدارتها وحفظها أن يكونوا مسجلين لدى هيئة الخدمات المالية في مالطا (MFSA) وأن يلتزموا بالمعايير التنظيمية الصارمة. وتشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT)، ومتطلبات الشفافية وإعداد التقارير المنتظمة.  

بالإضافة إلى ذلك، يتعين على الشركات التي تجري عروض أولية للعملات (ICOs) في مالطا أن تقدم إلى MFSA ورقة بيضاء مفصلة تكشف تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف الرمز والمخاطر وخطة استخدام الأموال. ستقوم MFSA بمراجعة هذه الأوراق البيضاء والموافقة عليها. يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الالتزام بالمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة والاحتفاظ بسجلات المعاملات. وفقًا لقانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة (ITAS)، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة (MDIA)، وهي المسؤولة عن التصديق والإشراف على تطبيق blockchain وغيرها من التقنيات المبتكرة لضمان أمن وشفافية التكنولوجيا. أنشأ قانون وكالة الابتكار الرقمي وكالة مالطا للابتكار الرقمي (MDIA)، المسؤولة عن تعزيز الابتكار الرقمي في البلاد والإشراف عليه، بما في ذلك blockchain والعملات المشفرة. يضمن الإطار التنظيمي للعملات المشفرة في مالطا شفافية وأمن سوق العملات المشفرة من خلال تدابير قانونية وتنظيمية صارمة، ويحمي حقوق ومصالح المستثمرين، ويشجع ابتكار التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. ولا يضمن هذا النهج التنظيمي الشامل والصارم التطور الصحي للسوق فحسب، بل يوفر أيضًا نموذجًا تنظيميًا للدول الأخرى حول العالم للتعلم منه.

5. ملخص وتوقعات لنظام الأصول المشفرة في مالطا

يعد النظام الضريبي للأصول المشفرة في مالطا واضحًا نسبيًا وتطلعيًا، وتعتمد لوائحه الضريبية بشكل أساسي على قوانين الضرائب العامة. تتبع معاملة مالطا للأصول المشفرة بشكل أساسي توصيفها القانوني للأصول المالية الافتراضية، ومعاملة مكاسب تداول العملات المشفرة على أنها مكاسب رأسمالية، وتخضع لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات، وإعفاء معاملات العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة بشأن تقديم الإقرارات الضريبية ومكافحة غسل الأموال على الشركات والأفراد الذين يتعاملون بالعملات المشفرة لضمان الامتثال وشفافية السوق. على الرغم من أن الغرض الرئيسي من النظام الضريبي في مالطا هو حماية مصالح المستثمرين ومنع المخاطر المالية، إلا أن الحكومة المالطية تشجع بوضوح تطوير مجال الأصول المشفرة وتجذب المستثمرين الإقليميين بنشاط من خلال قانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة (ITAS) وغيره من المزايا التفضيلية. تعمل سياسات Blockchain والعملات المشفرة على تعزيز الابتكار في مجال التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة.  

بالنظر إلى المستقبل، ستواصل مالطا لعب دور رائد في تنظيم أصول العملات المشفرة وفرض الضرائب على مستوى العالم . نظرًا لأن الدول في جميع أنحاء العالم أصبحت أكثر قبولًا للعملات المشفرة، فقد تزيد مالطا من تحسين نظامها الضريبي للتكيف مع تطور وتغيرات سوق العملات المشفرة، ومن المتوقع أن تجد الحل الأفضل بين موازنة التنمية الاقتصادية والأمن المالي والسيادة النقدية للبقاء في طليعة مساحة الأصول المشفرة. ومن خلال التعديل المستمر للسياسات الضريبية وتحسينها، لا تستطيع مالطا جذب المزيد من شركات بلوكتشين والعملات المشفرة فحسب، بل يمكنها أيضًا احتلال مكانة أكثر ملاءمة في السوق المالية الدولية وتعزيز النمو المستمر والابتكار في الاقتصاد المحلي.

المراجع

[1].هيئة الخدمات المالية في مالطا (2018). هيئة الخدمات المالية الافتراضية في مالطا.

[2]. هيئة الخدمات المالية (2018). هيئة الخدمات المالية في مالطا.

[3]. هيئة مالطا للابتكار الرقمي (2018). .

[4].هيئة الخدمات المالية في مالطا (2024). اللائحة التنظيمية المتعلقة بالعملات المشفرة والعروض الأولية للعملات.

[5].هيئة الابتكار الرقمي في مالطا. (2024). الشهادات والمتطلبات التنظيمية لترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة. هيئة الابتكار الرقمي في مالطا.

[6].الاتحاد الأوروبي (2024). الجريدة الرسمية للاتحاد الأوروبي.

[7].حكومة مالطا (2024). معدلات الضرائب ونظام الضرائب 2024.

[8].معهد مالطا للضرائب (2023، مالطا). ميزانية 2024.

[9].PwC (2024).  اكتب>