منفتح وودود: النظام الضريبي والنظام التنظيمي على الأصول المشفرة في ألمانيا

المؤلف: TaxDAO

1. المقدمة

إن موقف ألمانيا تجاه العملات المشفرة منفتح وودود نسبيًا. في وقت مبكر من عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في الاهتمام بتطوير العملات المشفرة وأصدرت وثائق السياسة ذات الصلة. تعد ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بشرعية معاملات العملات المشفرة مثل البيتكوين، وتأتي في المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة من حيث عدد عقد البيتكوين. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية أيضًا البنوك والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير العملات المشفرة، وصياغة نظام ضريبي أكثر ملاءمة، وتوفير الإشراف والتوجيه المناسب.

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في ألمانيا

2.1 النظام الضريبي الألماني

< p >تأتي الإيرادات المالية لجمهورية ألمانيا الاتحادية بشكل أساسي من إيرادات الضرائب والإيرادات المتكررة الأخرى وإيرادات المشاريع الرأسمالية وكانت الضرائب دائمًا المصدر الرئيسي للإيرادات المالية، حيث تمثل حوالي 50%. وبعد الإصلاح الضريبي، ظلت عائدات الضرائب في ألمانيا تنمو ببطء، كما ارتفعت حصتها من الإيرادات المالية بشكل مضطرد.

يشتهر النظام الضريبي الألماني بتعقيده وبنيته المتعددة الطبقات وكفاءته العالية. ألمانيا دولة فيدرالية، وينقسم نظامها الإداري إلى ثلاثة مستويات: الاتحادي والولايات والمحلي، ولكل مستوى إداري مهامه وتقسيم العمل الخاص به، كما يتحمل النفقات المتكبدة في أداء هذه الوظائف. ولذلك تطبق ألمانيا نظامًا ضريبيًا ثلاثي المستويات للحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية، والذي يقسم جميع الضرائب إلى فئتين: الضريبة المشتركة والضريبة الحصرية. يتم تقاسم الضرائب المشتركة بين الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية، أو اثنتين منها، ويتم تقسيمها بين الحكومات على جميع المستويات وفقًا لقواعد ونسب معينة؛ ويتم تخصيص الضرائب الحصرية للحكومات الفيدرالية أو حكومات الولايات أو الحكومات المحلية الدخل الحصري.

يشمل الممثلون النموذجيون للضرائب المشتركة ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) وضريبة الدخل (Einkommensteuer) ويتم تحصيل الإيرادات من هذه الضرائب بشكل مشترك من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات ويتم تقاسمها فيما بينهم. يتم توزيع الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة على الولايات بشكل متناسب، في حين يتم توزيع الإيرادات من ضريبة الدخل على أساس عدد السكان والوضع الاقتصادي.

الضريبة الحصرية هي الإيرادات الحصرية لمستوى معين من الحكومة، ويتم جمعها وإدارتها من خلال هذا المستوى من الحكومة فقط ولا يتم تقاسمها مع الحكومات الأخرى. تشمل الضرائب الحصرية، على سبيل المثال لا الحصر، الضرائب العقارية للحكومة المحلية، وضرائب معاملات الأراضي التابعة لحكومة الولاية، وما إلى ذلك. على سبيل المثال، ضريبة الأراضي هي ضريبة تفرضها الحكومات المحلية على الأراضي والمباني القائمة على الأرض. ويتم تحديد معدل الضريبة من قبل الحكومات المحلية نفسها، وهو ما يعكس خصائص السياسات الخاصة بالمدينة.

2.2 الأنواع الرئيسية للضرائب

2.2.1 ضريبة دخل الشركات

ينقسم دافعو الضرائب على دخل الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي الالتزامات غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي الالتزامات المحدودة. دافعو الضرائب ذوو المسؤولية المحدودة، أي الشركات الموجودة في ألمانيا مسؤولون عن الضرائب على دخلهم من مصادر حول العالم؛ دافعو الضرائب ذوو المسؤولية المحدودة، أي الشركات الموجودة خارج ألمانيا مسؤولة فقط عن الضريبة على دخلهم من داخل ألمانيا. إذا تم توقيع اتفاقية الازدواج الضريبي بين البلدين، فيمكن للشركات الأجنبية عادة التمتع بتخفيضات وإعفاءات ضريبية. يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات الألمانية 15%.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي

يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامات ضريبية غير محدودة، أي أن جميع دخلهم المحلي والأجنبي يخضع للضريبة؛ المقيمون غير الألمان يتحمل المقيمون مسؤولية ضريبية محدودة ويتم فرض ضرائب عليهم عمومًا فقط على دخلهم في ألمانيا. يشمل نطاق ضريبة الدخل الشخصي: الدخل من الزراعة والغابات، والدخل من الصناعة والتجارة، والدخل من العمل الحر، والدخل من العمل، ودخل الاستثمار، ودخل الإيجار والدخل الآخر. ويعتمد شكل الدخل المصنف والحساب الشامل. معدل ضريبة الدخل تصاعدي، يتراوح من 14% إلى 45%، مع استثناءات أساسية.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا هي ضريبة مبيعات، ويتحمل المستهلكون العبء الضريبي النهائي. ويبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي 19%، وهو موحد في جميع أنحاء البلاد، ويطبق معدل ضريبة تفضيلية بنسبة 7% على المواد الغذائية والكتب والسلع الأخرى. يمكن خصم فواتير ضريبة القيمة المضافة التي حصلت عليها المؤسسة أثناء العمليات التجارية كضريبة مدخلات عند الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة.  

ينقسم إعلان ضريبة القيمة المضافة إلى إعلان شهري وإعلان ربع سنوي، ويمكن للمؤسسات المنشأة حديثًا أو تلك التي يقل دفع ضريبة القيمة المضافة الشهرية في العام السابق عن 7500 يورو اختيار الإعلان ربع السنوي بعد نهاية الربع العاشر؛ إذا تجاوزت دفعة ضريبة القيمة المضافة الشهرية في العام السابق 7500 يورو، فلا تزال الإقرارات الشهرية مطلوبة، والموعد النهائي للإقرار هو اليوم العاشر من الشهر التالي. بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركات أيضًا إلى إجراء تسوية نهائية لضريبة القيمة المضافة السنوية في نهاية العام.

3. سياسة ضرائب العملات المشفرة الألمانية

3.1 تأهيل العملات المشفرة

منذ ومع ولادة البيتكوين في عام 2009، توسع حجم المعاملات التي تنطوي على العملات المشفرة بشكل كبير. وفي هذا السياق، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية بتاريخ 27 فبراير 2018، خطابًا رسميًا بناءً على حكم محكمة العدل الأوروبية في "قضية هيدكفيست". واستخدمت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية مفهوم "العملة الافتراضية". "(Virtuelle Währungen)، أي وزارة المالية الفيدرالية الألمانية، تعتقد وزارة الخزانة أن القواعد التي تنطبق على التبادل بين البيتكوين والعملات التقليدية يمكن تطبيقها أيضًا على التبادل بين العملات الافتراضية الأخرى والعملات التقليدية.

تعريف الحكومة الألمانية للأصول المشفرة أوسع. وفقًا لوثيقة أصدرتها هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية (BaFin) في عام 2020، فقد أنشأت تعريفًا أوسع لأصول العملات المشفرة باعتبارها أداة مالية لا تلبي تعريف الأدوات المالية التقليدية، ولكنها تتمتع بخصائص العملة أو العملة. الوضع القانوني للنقود التي تعمل كوسيلة للتبادل ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيًا. ذكرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية (BMF) في عام 2022 أن الوحدات الفردية للعملات المشفرة هي أصول. وهي تجسد القدرة على تخصيص الفوائد الاقتصادية للمفتاح العام المخصص للمالك لمفتاح عام آخر. ويمكن تقييمها على أساس أسعار السوق، والتي يمكن تحديدها في كثير من الأحيان من خلال البورصات أو منصات التداول أو الشركات المدرجة. المالك المستفيد هو الشخص الذي يمكنه بدء المعاملات وبالتالي "التحكم" في المفتاح العام الذي يتم تعيين العملة الافتراضية أو الرمز المميز الآخر له. عادةً ما يكون هذا هو مالك المفتاح الخاص. ومع ذلك، لا يتأثر الاستحقاق إذا تم بدء المعاملة من خلال النظام الأساسي حيث يتم تخزين المفتاح الخاص أو تخصيصه بناءً على تعليمات المالك المستفيد. [1]

فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تُعرّف ألمانيا العملات المشفرة بأنها منتجات خاصة ذات سمات مزدوجة للعملة والملكية. وتعتبر العملات المشفرة الرئيسية (مثل البيتكوين) عملات خاصة قانونية وليست عملة ورقية، كما هي الحال من القانوني الاحتفاظ بالعملات المشفرة وشرائها وبيعها واستخدامها. في الوقت نفسه، نظرًا لأن العملات المشفرة هي أصول بطبيعتها، فإن مبيعاتها وأرباحها تخضع عمومًا للضريبة وفقًا للوائح ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأرباح الرأسمالية، كما أنها معفاة من ضريبة القيمة المضافة.  

3.2 النظام الضريبي للعملات المشفرة

في ألمانيا، تعتبر الأرباح الناتجة عن شراء وبيع وتداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية. وفقًا لقانون ضريبة الدخل الألماني، فإن الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع العملات المشفرة التي يحتفظ بها الأفراد لأكثر من عام هي معفاة من الضرائب. إذا تم الاحتفاظ به لمدة أقل من عام، فإن الربح من البيع يخضع لضريبة أرباح رأس المال. إذا كانت أرباح الفرد من تداول العملات المشفرة لا تتجاوز 600 يورو في السنة المالية، فإن هذا الجزء من الربح معفى من الضرائب بموجب قانون الضرائب الألماني. وهذا يوفر مزايا ضريبية معينة للمعاملات والاستثمارات الشخصية الصغيرة.

فيما يتعلق بالتعدين والستاكينغ، يعتبر دخل العملة المشفرة الذي يتم الحصول عليه من خلال التعدين بشكل عام جزءًا من الدخل من الأنشطة التجارية، ويخضع الدخل للضريبة كدخل، ولكن النفقات المتكبدة في عملية التعدين يمكن أن تكون خصم. المكاسب الناتجة عن تخزين العملات المشفرة تكون معفاة من الضرائب إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام واحد، وضريبة الدخل مطلوبة إذا تم الاحتفاظ بها لمدة أقل من عام واحد.

فيما يتعلق بدخل التوزيع الجوي والشوكة، إذا كانت الرموز المميزة للإيردروب مرتبطة بالأنشطة التجارية، فإن الرموز المميزة المستلمة تعتبر دخلًا تجاريًا. يتم تقييم الرموز بسعر السوق عند استلامها، إذا كان التوزيع الجوي يتضمن تقديم خدمات (مثل الترويج للمشروع على وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن الدخل من هذه الخدمات يقع ضمن الدخل الآخر المحدد في المادة 22، البند 3 من قانون ضريبة الدخل. ويخضع لإعلان سعر السوق. تشير الشوكة إلى شوكة صلبة أو ناعمة لسلسلة الكتل. ستؤدي عملية الانقسام الكلي إلى إنشاء عملة افتراضية جديدة، وتكون المعاملة الضريبية كما يلي: تعتبر الرموز المميزة التي تم إنشاؤها حديثًا بمثابة أصول مستقلة، ويجب تخصيص تكلفة الاستحواذ على الرموز الأصلية المخصصة وفقًا لنسبة سعر السوق للاثنين. الرموز في وقت الشوكة. لا يشكل الانقسام بحد ذاته حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن إذا تم بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ، فإن العائدات تخضع لضريبة معاملات البيع الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك، وفقًا لـ "القضايا الفردية المتعلقة بمعاملة ضريبة الدخل للعملات الافتراضية والرموز الأخرى" (Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von Virtellen Währungen und von Sonstigen Token) الصادرة عن الوزارة الفيدرالية الألمانية التمويل والعملات المشفرة والمقايضات التقليدية بين العملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أن شراء وبيع العملات المشفرة في حد ذاته لا يفرض ضريبة القيمة المضافة، مما يقلل العبء الضريبي على معاملات العملات المشفرة. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم استخدام العملات المشفرة كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، فقد يتم دفع ضريبة الدخل على القيمة المضافة.

4. إنشاء وتحسين الإطار التنظيمي للعملات المشفرة في ألمانيا

تُعرّف هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية (BaFin) رسميًا العملات المشفرة بأنها عملات مشفرة (قيم العملات المشفرة)، والتعامل معها كنوع جديد من الأدوات المالية، وإدخال "أعمال حفظ العملات المشفرة" كنوع جديد من الخدمات المالية. وفقًا لمتطلبات BaFin، بدءًا من 1 يناير 2020، يجب على أي شركة ترغب في تقديم خدمات حفظ العملات المشفرة، بما في ذلك بورصات Bitcoin أو أمناء حفظ Bitcoin، الحصول على ترخيص BaFin.

نفذت ألمانيا التوجيه الخامس للاتحاد الأوروبي لمكافحة غسل الأموال (AMLD5) في عام 2020، والذي يتطلب من بورصات العملات المشفرة ومقدمي المحافظ الالتزام بلوائح مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب الصارمة. وتشمل هذه الأحكام العناية الواجبة تجاه العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، وتنفيذ الضوابط الداخلية لضمان شفافية السوق والامتثال.

في مايو 2021، أقر البوندستاغ الألماني قانون الأوراق المالية الإلكترونية (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). تحدد لوائح eWpG الأوراق المالية المشفرة كفئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية. يمثل تنفيذ قانون الأوراق المالية الإلكترونية الألماني خطوة مهمة في المجال المالي الرقمي في ألمانيا، مما سيساعد على ضمان الحياد التكنولوجي وتحسين كفاءة السوق المالية وتقليل تكاليف التشغيل. يستجيب إدخال هذا القانون أيضًا لموقف الحكومة الألمانية بشأن تعزيز استراتيجية blockchain ومبدأ الحياد التكنولوجي.

في نوفمبر 2021، ذكرت الحكومة الألمانية الجديدة العملة المشفرة في اتفاقية تحالفها ودعت إلى إنشاء تكافؤ الفرص بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال المبتكرة. ويدعو التحالف إلى ديناميكية جديدة لضمان التنظيم الشامل والملائم للمخاطر لنماذج الأعمال الجديدة.

في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل وطني لضرائب العملات المشفرة بعنوان "القضايا الفردية المتعلقة بمعاملة ضريبة الدخل للعملات الافتراضية والرموز الأخرى"، والذي يغطي التعدين والستاكينغ والإقراض والعملات الصعبة. وقد تم ذكر الشوكات والإسقاط الجوي والسيناريوهات الضريبية الأخرى سابقًا. يعمل هذا المبدأ التوجيهي على تحسين الإطار التنظيمي للتشفير الألماني ويظهر الموقف الإيجابي للحكومة الألمانية تجاه تنظيم العملات المشفرة.

5. الملخص والتوقعات

فيما يتعلق بالنظام الضريبي، أظهرت ألمانيا موقفًا شاملاً وودودًا تجاه العملات المشفرة، بهدف تحقيق التوازن بين الابتكار. الحوافز مع إدارة المخاطر. وينعكس ذلك بشكل أساسي في الإعفاءات الضريبية للمكاسب الصغيرة، والحوافز الضريبية للاستثمارات الشخصية، والإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة. في المستقبل، قد تستمر ألمانيا في تحسين سياستها الضريبية للعملات المشفرة للتكيف مع تطور السوق واحتياجات التعاون الدولي.

في ما يتعلق بالأنظمة التنظيمية، تعتبر البيئة التنظيمية للعملات المشفرة في ألمانيا واحدة من أكثر البيئة التنظيمية ودية في أوروبا، حيث توفر بيئة استثمارية آمنة وشفافة لمستثمري العملات المشفرة. ومع التطور السريع لسوق العملات المشفرة والتقنيات ذات الصلة، سيتعين على الإطار التنظيمي في ألمانيا أن يظل قابلاً للتكيف في المستقبل للاستجابة للتحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع الدول الأخرى والمنظمات الدولية بشأن تنظيم العملات المشفرة لتعزيز تنسيق المعايير التنظيمية العالمية.

باختصار، يوفر تطوير النظام الضريبي والتنظيمي للعملات المشفرة في ألمانيا إرشادات وحوافز واضحة بشكل متزايد لصناعة العملات المشفرة في البلاد، ونعتقد أن ألمانيا يمكنها إنشاء نظام بيئي فعال يفضي إلى إن التطوير الصحي للعملات المشفرة سيؤدي بدوره إلى تعزيز ازدهار وتطور الاقتصاد الألماني.

المراجع

[1].Bundesministerium der Finanzen.(2022، سبتمبر). .أندرياس فيلمان (2021، يونيو). القانون الألماني بشأن إدخال الأوراق المالية الإلكترونية تم الاسترجاع من Souire Ratton Boggs.

[3].نظرة عامة ومرجعية على النظام الضريبي الألماني. J]. مجلة كلية الضرائب بجامعة يانغتشو، 2002(04):29-35.) مجموعة أبحاث المبادئ التوجيهية لضرائب الاستثمار (2021) المبادئ التوجيهية الضريبية للمقيمين الصينيين للاستثمار في ألمانيا.

< ص>[5]. وزارة التجارة في جمهورية الصين الشعبية (2020) ما مدى معرفتك بالنظام الضريبي الألماني؟