キルギスの暗号資産税制と規制体制を1つの記事で概観する

1 はじめに

4月初旬にキルギスの国家投資庁（SIA）とCoinSecの共同設立者であるZhao Changpeng氏（CZ）との間で、暗号資産とブロックチェーン技術での協力に向けた覚書（MOU）が締結されたことを受け、キルギス政府はCZと頻繁に交流している。5月5日、CZは「888BNB」の現地ナンバープレートをソーシャルメディアに投稿し、称賛のメッセージを寄せた。同時に、キルギスの大統領はCZとの会談をツイートし、CZを国家暗号委員会に招待し、CZはキルギスがBNBとBTCを国の暗号通貨準備高に含めることを提案した。では、なぜCZはキルギスに魅了されているのだろうか？また、暗号資産に関わる同国の税制や規制体制の特徴は何なのか？この記事ではその答えを明らかにする。

1.1国の概要

中央アジアの北東部に位置するキルギス共和国（略称「キルギス」。"）は、中央アジア北東部に位置し、西ヨーロッパと東アジアの接点であるアジアの中心に位置し、首都はビシュケクである。国語はキルギス語、公用語はロシア語。通貨はキルギス・ソム（「ソム」）。キルギスは近年、暗号資産分野で大きな進展を遂げ、暗号資産規制を積極的に策定し、デジタル技術とブロックチェーンのエコシステムの開発を支援しており、中央アジアにおけるデジタル資産規制と市場規模開発のリーダーであり、暗号業界の中核地域となっている。

1.2暗号資産の特徴

キルギスの仮想資産法の定義によると、仮想資産とは、電子デジタル形式のデータの集合であり、価値があり、価値の数値表現であり、財産権または非財産権を証明する手段である。貨幣単位（通貨）、支払手段、有価証券ではなく、分散型台帳技術または類似の技術を用いて作成、保存、流通される。一方、暗号資産は仮想資産の一種です。

2 租税政策

2.1 税制の概要

キルギスの法制度は、旧ソビエト共和国法に基づいて構築された。の法律の枠組みの中で発展し、多くの点でロシア連邦や他の旧ソビエト共和国の法制度とも共通点がある。一般的に、キルギスの法制度は、憲法、法典、法律、規則の4つの階層に分けることができる。キルギスの独立後、法制度はさらに改正・改善され、新憲法、民法、外国貿易法、税法、投資法など、さまざまな分野をカバーする一連の法律が制定された。

具体的には、課税面では、キルギス税務当局はキルギス税法（以下、「税法」）に定められた徴税・管理の手続きに従って納税者を管理し、納税者は税法の要件を遵守し、法律に従って納税義務を果たすことが求められています。納税者は税法の要件を遵守し、法律に従って納税義務を果たすことが求められます。キルギスタンにおける課税は、所得税、売上税、および法人所得税、個人所得税、付加価値税、売上税、物品税、地下資源利用税などの中央税、固定資産税、土地税などの地方税を含むその他の小額税で構成されている。さらに、税法は、単一税に基づく簡易税制、デジタル通貨採掘税、電子商取引税、娯楽税、事業免許に対する特別税、特別貿易区事業税、自由経済区に対する特別税制、ハイテクパークに対する特別税制など、さまざまな税制を導入している。

法人所得税：1）居住企業。キルギスの法律に基づいて設立・登録された法人および自営業者は、キルギスの居住事業体（居住企業やユニット、非企業的性格の機関や組織などを含む）となります。パートナーシップはキルギス法上、透明な事業体であり、パートナーシップから得られる利益は企業参加者の利益とみなされ、パートナーシップ自体には法人所得税は課税されない。課税範囲は、全世界ベースで得られる年間総所得に対する法人所得税の納税である。経済特区（SEZ）は通常、法人税負担を軽減し、自由通貨制度を運用するためのインセンティブを提供している。ただし、企業の所在地に応じて、収益の0.1～2％の特別奨励金が加算される。2）非居住者企業：キルギスは、条件を満たすイノベーション・テクノロジーパーク内の居住者企業に対し、法人税を免除している。外国の法律に基づいて設立された企業、およびキルギスで自営業者として登録する必要がある非居住者は、キルギスの課税非居住者企業となる。具体的には、キルギスタンに恒久的施設を有する非居住者企業と、キルギスタンに恒久的施設を有さないがキルギスタンから派生する所得を有する非居住者企業が含まれる。課税範囲はキルギスから派生する所得である。

個人所得税：1）居住者。連続する12ヶ月間に183日以上キルギスに居住している個人は、キルギスの居住納税者となります。国外でキルギスのために公務を行っている個人もキルギスの居住納税者とみなされる。キルギスの市民権を有し、キルギスの居住納税者であり、キルギスの永住権または外国人証明書を取得している外国籍の者は、全世界所得に対してキルギスの個人所得税が課される。居住納税者の判定基準を満たすが、キルギスの市民権を持たず、キルギスの永住権または外国人証明書を取得していない個人は、キルギスを源泉とする所得に対してのみ個人所得税が課される。自営業者には個人所得税は課税されず、法人所得税が課税される。連続する12ヶ月間に183日間キルギスに居住していない個人は、キルギスの非居住納税者である。非居住納税者は、キルギス源泉所得に対して個人所得税が課されます。

付加価値税（VAT）：納税者には、キルギス国内で課税商品を販売し、課税サービスを提供する企業および個人、課税商品を輸入する企業、キルギス国内で労働力、サービス、電子形式のサービス（キルギス在住の個人に対する電子商取引サービスを含む）を提供する企業、外国企業が含まれます。外国企業税法によると、VAT優遇措置の恩恵を受ける場合を除き、キルギス国内でのVAT課税商品の販売、課税サービスおよび労働力の提供はVATの課税対象となる。同時に、課税商品の輸入もVATの対象となり、輸入商品の関税支払価格に基づいて計算される。暗号資産の販売はVATの対象外である。

単一税種に基づく簡易課税：2024年1月より、3,000万ソムの所得上限が撤廃され、単一税種に基づく簡易課税制度を申請できない一部の業界団体を除き、自営業者や企業（キルギスに恒久的施設を持たない外国企業を除く。）納税者は誰でも申請することができる。単一課税の基礎は通常売上収入であり、特定の業種に従事する納税者には特別規定がある。

特別税制優遇措置： 1) 経済自由区域に対する特別税制。経済自由区域に登録された納税者は、経済自由区域の特別税制が適用されます。一部の特殊なケースを除き、経済自由区域特別税制の対象となる納税者は、全ての納税義務が免除され、社会保険料の支払いのみが義務付けられている。自由経済区の特別税制は、新たな納税義務を追加するものではないため、納税申告や納税そのものを伴わない。 2) ハイテクパークの特別税制。ハイテクパークに登録された納税者は、ハイテクパーク特別税制の対象となります。ハイテクパークの納税者は、法人所得税、売上税、付加価値税が免除されますが、その他の税金に関する納税義務は一般規定に従います。また、ハイテクパークの特別税制は新たな納税義務を追加するものではないため、税制自体には申告と納税は含まれない。

全体として、経済発展をより促進するため、キルギスタンは税制の簡素化、税構造の最適化、デジタルツールの導入を継続し、より効率的で公平な税制を構築するとともに、税の透明性とコンプライアンスを向上させています。

2.2暗号税制と最近の動向

2020年8月1日に発行された政府令によると、キルギスタンは暗号マイニング税制を導入し、特別な税制を導入しました。税制を導入しました。税法では、計算処理を行うためのソフトウェアやハードウェアを使用してマイニング活動を行う企業や個人に対して、所得税の代わりに暗号マイニング税を納付することが規定されている。納税者は、税務登録地の税務当局にマイニング税の納税者として申請書を提出する必要があります。暗号マイニング税の課税ベースは、付加価値税と売上税を含む、マイニングプロセスで消費された電力の発生額とし、税率は15％とする。

納税者の年間総所得の構成要素である、暗号資産の売却益が購入原価を上回った金額、および無償で取得した暗号資産の価値は、所得税の課税対象となる。とりわけ、同国は暗号資産の売却を、暗号資産を国内通貨または外国通貨と交換することと定義している。ある暗号資産と別の暗号資産との交換は、売却とはみなされない。適用される所得税率は10%である。

キルギスにおける暗号資産の販売はVATの対象外です。しかし、VAT非課税の商品、作品、サービスの販売では、取引活動と生産部門は2％の消費税を支払い、それ以外は3％の消費税が課されます。イスラム金融によると、株式、組織の持分、通貨、暗号資産、固定資産、物品を売却する場合、課税ベースは売却収入から取得費用を差し引いた額となる。

注目すべきは、2024年10月15日、キルギス経済商務省金融市場監督局は、2019年4月15日のキルギス共和国政府決議第159号「国家税率の承認について」の改正に関するキルギス閣僚会議の決議に関する立法プロセスの開始を発表したことです。規制し、利害関係者からの提案を募る。その目的は、非銀行金融領域で事業を行う企業（暗号資産交換業者、保険機関、証券市場の専門参加者、質屋、暗号資産マイニングに従事する組織など）に対する国税率を引き上げることにより、国家の税外収入を確保することである。特に、暗号資産、保険会社、証券などリスクの高い分野の参加者に高い税金を課すことで、金融の安定性が向上する。

3暗号資産規制の動向

3.1暗号資産規制政策

2022年、キルギスタンは以下のような仮想資産法を可決しました。2022年、キルギスは仮想資産法を成立させ、暗号資産の創造、発行、保管、流通のための規制基盤を築いた。この法律は、キルギスの暗号資産産業の発展を促進し、中央アジア諸国の中でも暗号資産とブロックチェーンに対する積極的な姿勢で際立っている。仮想資産法では、暗号資産サービス・プロバイダー（VASP）のライセンス制度が明確化されており、金融市場規制のための国家サービスによって一元的に規制されている。これにより、サービス・プロバイダーの市場参入が容易になり、規制当局による規制も強化される。2025年1月31日現在、金融監督庁は暗号資産サービス・プロバイダーとして営業するための144のライセンスを発行しており、発行されたライセンス総数のうち、8ライセンスが暗号資産取引事業者に、残りの138ライセンスが暗号資産取引所事業者に発行された。

2025年1月10日、暗号資産サービス事業者の効率を高めるため、2024年12月31日付のキルギス共和国閣僚会議決議第823号「仮想資産の流通分野におけるキルギス共和国閣僚会議の特定の決議の改正について」が採択された。主な変更点は以下の通り。 i. 暗号資産取引事業者に対する要件の強化。これには、顧客の識別と確認、取引所規則の公表、受益者の評判の確認などの要件、無認可事業者を通じた取引の禁止、より高い機密性を備えた暗号資産ウォレットの使用、暗号資産取引を行う事業者の最低認可資本金200万コンピューティング・メトリクスの要件などが含まれる。暗号資産取引所の運営者に対する活動要件。受益者の評判の確認、年次監査の実施、公認機関への変更通知の要件が導入され、外国金融機関のプリペイドカードの使用、オンラインカジノや分散型システムのアドレスへの暗号資産の送金が禁止され、暗号資産取引所運営者の最低認可資本が1,000,000コンピューティングメトリクスに設定された。第三に、暗号資産の提供に関する規制要件が変更された。発行者が私募を通じて暗号資産を発行する可能性は排除され、外貨建て暗号資産の発行者を指名する可能性が確認された。

2022年の仮想資産法が暗号活動のための明確な法的枠組みを確立して以来、キルギスはまた、銀行システムへの暗号バンキング技術の組み込みの促進、デジタル決済、金融規制などの活動を通じて、暗号産業に対する積極的な準備と開放性を相次いで示してきた2024年10月、キルギスタン経済省は暗号産業の確立に向けたイニシアチブを開始し、立ち上げた。2024年10月、キルギス経済省は暗号産業の確立に向けたイニシアチブを開始し、国会に提出した。同法案は、現行の暗号資産法制の変更を提案するもので、暗号銀行は、キルギスの「銀行および銀行業務に関する法律」に基づき発行されたライセンスに基づき、暗号資産に関連する1つ以上の銀行サービスを提供する、キルギスで登録された法人であることを義務付けている。ライセンスを取得した暗号銀行は、追加のライセンスを取得する必要なく、本法に基づくあらゆる種類のデジタル資産関連活動を実施する権利を有する。クリプトバンクは、銀行業務を行うために別途ライセンスを取得する必要はない。暗号銀行の設立により、利用者の権利が確実に保護されるため、詐欺や資金への不正アクセスのリスクが軽減される。暗号銀行はまた、スマートコントラクトやDeFiといった新しい金融技術を導入するためのプラットフォームとなり、金融システムの近代化に貢献する。

注目すべきは、2025年2月、キルギス経済商務省金融市場監督庁が、暗号資産サービスプロバイダーの活動の法的規制に関する議論と関係者からの提案の収集を開始すると発表したことだ。暗号資産市場を規制する一般的なアプローチは、透明性、安全性、市場参加者の保護を確保することである。提案されている規制は、法的枠組みを暗号資産市場のダイナミクスに適応させ、暗号資産市場参加者にとってより明確で安定した法的環境を構築するため、規制行動の規範の修正および改正を伴う。また、暗号資産サービスプロバイダーによる内部統制の確立も促進する。これは、暗号資産取引の透明性をさらに高めるため、キルギスでより厳格な規制政策が導入されることを示唆している。提案されている規制の導入はまた、テロ資金調達やマネーロンダリングと闘い、業務の効率を向上させる一助となるでしょう。

3.2現地の暗号業界の最新情報

キルギスの財務省は、中央アジアで初めて国家暗号資産取引所であるCoin National Exchangeを設立しました。国が国家暗号資産取引所を設立した。同取引所は2024年12月30日に正式に法務省の登録簿に登録され、主な業務は金融市場管理である。現在、キルギス証券取引所、BTS取引所、EVDEユニバーサル取引所や多くの暗号資産取引所がこのカテゴリーに属している。財務省の文書によると、Coin National Exchangeの最初の認可資本金として1億キルギスが共和国予算から割り当てられた。

地域の暗号ハブとしての地位を固め続けるため、キルギスはステーブルコインの開発を積極的に支援している。2025年4月、キルギスの企業Old Vectorは、ロシア・ルーブルと1:1のペッグを維持するステーブルコインA7A5を発行した。A7A5はキルギスが新たに採用した暗号規制の下で発行され、政府の支援を受けている。公式ホワイトペーパーによると、プロジェクトの準備金報告書は毎週更新され、完全な説明責任と信頼を確保するために、独立した会社によって四半期ごとに外部監査が実施されています。A7A5は利子収入から収益を生み出し、銀行預金から資金を受け取ると、毎日自動的に収益の50％をすべてのパス保有者に分配し、保有者はこれらの分配金を受け取るために何かアクションを実行する必要はありません。

ステーブルコインとCBDCに関しては、金と米ドルにペッグされたステーブルコインであるGold Dollar (USDKG)が、以前キルギスで発売された。他のステーブルコインとは異なり、USDKGは1:1の米ドルに固定され、金を裏付けとするステーブルコインであり、同国の財務省の役割は金準備の提供に限定されている。残りの開発、監査、メンテナンスは民間企業や個人が行う。このイニシアチブは、暗号エコシステムの規制と透明性をより促進し、インフラを近代化し、国境を越えた貿易を促進し、国際的な投資を誘致する可能性がある。さらに、今年4月中旬、キルギスタン大統領は「デジタル・ソム」に法的地位を与える法案に署名し、キルギスタンが最終的にCBDCの発行を決定した場合、同国の法定通貨となる。

4 まとめと展望

キルギスは暗号産業の発展を積極的に推進し、暗号資産の税制の最適化に注力している。世界の暗号資産市場の魅力を高めるだけでなく、投資家や市場参加者にとって安定的で有利なビジネス条件を作り出している。同時に、これまでの規制改革とCZとの頻繁な交流は、キルギスの暗号資産に対する友好的な姿勢を示している。世界の暗号資産業界の急成長を背景に、キルギスの関連税制と規制体制は、暗号資産空間における競争優位性の確立に役立つと考えます。特に、同国の暗号銀行、国内取引所、安定したコインの発展により、キルギスの暗号資産は従来の金融システムとさらに統合され、同国、さらには中央アジアの革新的なインフラの発展が後押しされるとともに、業界全体が繁栄するものと思われます。業界全体の繁栄を後押しする。