チリの暗号税制の現状、変化と市場展望

著者：TaxDAO

1.はじめに

暗号資産の発展に伴い、チリ政府は暗号市場が金融の発展にとって革新的で好機であることを徐々に認識し、暗号資産に対する断固とした反対姿勢から融和的な姿勢へと変化してきた。同時に、暗号資産市場の潜在的な危険性と課題に対処するため、政府は慎重な態度を維持し、継続的に制度メカニズムを構築・改善している。税制の分野では、チリ政府は同国の基本的な税制に基づき、暗号資産に課税する税制を構築している。本稿では、チリにおける暗号資産課税の基礎、現状、将来について分析し、チリにおける暗号資産課税の発展動向と課題について議論する。

2.チリの主な税金と税率

2.1 チリの一般税制の概要

チリの税金は中央政府の責任下にあり、個人税制を採用しています。チリの税制は他の多くの国とは異なっている。チリの租税対GDP比は、様々な指標によればOECD加盟国の中で最も低く、一方、その税制構造は他国とはかなり異なっており、付加価値税（VAT）と個人所得税（PIT）の課税方法の違いに起因している。例えば、個人所得税の場合、チリは個人所得税の課税ベースが狭く、個人所得税収入（資本所得を含む）が少ないため、個人の税負担はかなり低い。チリの主な税金は、付加価値税、第一所得税（法人所得税）、第二単独税（個人所得税）、加算税、補完税、そして今年新たに導入されたキャピタルゲイン税である。

2.2 付加価値税

付加価値税（VAT）は、商品やサービスの生産・販売時に付加された価値に課税される間接税です。チリでは、VATの税率は通常19％で、製品やサービスによって特別税率や免税の機会があります。例えば、海外から提供される輸入サービスは、その報酬が所得税の源泉徴収の対象となる場合、VATが免除されます。VAT登録は全てのチリ企業に義務付けられており、申告は月次で行われる。

2.3 所得税

チリの所得税（Income Tax）は、投資所得、利子・配当所得、あらゆる種類の賃金・給与を含む個人所得に対する直接税です。チリに居住する全ての個人は、所得源がチリ国内か国外かに関わらず、この税金の対象となります。チリに居住していない個人は、チリで得た所得に対して課税されるため、チリに居住する外国人は、入国後3年間にチリで得た所得に対してのみ所得税が課されます。チリでの所得には、チリに所在する資産や生産活動の取得、チリ企業やチリに所在するその他の資産の間接的な譲渡が含まれます。

チリの所得税は、所得の種類に応じて異なる税金によって課税され、いくつかの主要な税金、すなわち、第一種税金（法人所得税）、第二種税金（労働所得税）、補完税、世界的な課徴税から構成されています。

資産（法人）からの所得は第一種所得税で課税され、従業員（給与）からの所得は第二種単一所得税で課税される。一般的に、チリに居住または居住する自然人が受け取る所得は、全世界所得税（Global Supplementary Tax）で課税され、チリの非居住者がチリで受け取る所得は、追加税（Additional Tax）で課税されます。

グローバル補助税と加算税は最終税とみなされ、第一種税は最終税の前払い税とみなされます。チリでは、第一種税金の支払いはこれらの最終税金から控除されます。つまり、二重の国民経済課税を避けるため、納税者の対応する最終所得税の計算において、資本所得に対して支払われた第一種所得税の控除が認められています。控除される所得税の割合は、選択した税制によって異なります。

2.3.1第一種所得税（法人所得税）

この税金は、資本、商業、工業、鉱業、その他の所得に対して課税され、発生または受領した所得から経費を差し引いたものに基づき、毎年4月に、前暦年のすべての所得に対して申告される。最初の税率は、納税者が選択した税制の種類によって異なります。2014年のチリ税制改革により二重課税制度が確立され、2017年1月1日から施行され、統合所得税納付方式（分配所得方式とも呼ばれる）と部分控除所得税納付方式の2つの納付方式がある。

統合所得税納付方式では、実際に配当や利益引出しが発生するか否かにかかわらず、キャピタルゲイン発生時に最終的な税金（すなわち、全世界加算税と加算税）が発生する。この場合、企業は最終税額と相殺できる第一種所得税を100％の税率で納付するため、配当時や利益引出時に他の課税項目は発生しない。総合所得税納付法では、第一種所得税の税率は25％であり、チリに居住または所在する自然人のみで構成される個人有限責任会社、個人および共同体グループ、簡易株式会社（SPA）、またはチリに居住または所在しない納税者に適用される。

所得税の部分控除納付方式では、最終的な税金（すなわち、全世界加算税と加算税）は、配当金の分配時または利益の引き出し時に納付することになります。この場合、資本所得に対して納付した第1種税額はサー タックスから控除できるが、納付した第1種所得税額（法人税額）の65％しか控除できない。所得税納税額の一部控除における第一種所得税の税率は、2018年より27％となり、株式会社、株式会社、所有者、共同所有者、共同経営者、株主の少なくとも1人が外国人投資家（最終課税対象外）である会社に適用される。

2.3.2 第二種単一税（労働所得税）

第二種単一税は、労働、チリ政府から支給される年金、追加的または補足的所得など、労働に関連する所得に対して課税される累進課税です。所得が130万チリペソ（CLP）未満の場合は免除され、税率は0％、所得が130万1,001～220万CLPの場合は7％、所得が220万1,001～350万CLPの場合は14％、所得が350万CLPを超える場合は27％となります。は27％で、最後のレベルまで税率は35％である。労働賃金または給与を基に、社会保険と健康保険が最初に控除され、毎月、関連する雇用主または所得の支払者によって控除される。

2.3.3グローバル補助税

グローバル補助税は、チリに居住または居住する自然人に課される最終的な税金です。課税所得は所得税の第1および第2分類の規則に従って決定され、計算基準に従って年単位で課税されます。所得税は所得に応じて累進課税され、第1段階の免税から最終段階の35％の税率まである。所得税は、所得が発生した年の翌年4月に申告・納付する（税率と税率区分は第2種所得税と同じだが、年額ベース）。企業が法人税を支払う場合、対応するグローバル補助税と相殺することができる。

2.3.4補足税

補足税は、チリに住所や居住地を持たない自然人または法人がチリで得た所得に対して課税される税金です。所得の種類により、毎年源泉徴収されるか、毎年申告されます。

一般的な税率は35％で、株式会社、パートナーシップ、外国企業の恒久的施設による配当、利益の引き出し、および/または利益の本国送還に対して課税され、商標の使用に対しては30％、発明や特許に対しては15％など、特定の種類の所得に対してはより低い税率が適用される。

また、サータックスは最終的な税金として、企業が最初の税金を支払った後、両方の支払いに従って控除することができる。

2.4キャピタルゲイン税

キャピタルゲイン税は、不動産や有価証券の売買に専ら従事していない納税者に課される、実現キャピタルゲインに対する一時的な税金である。以前は、チリの株式市場に上場されている有価証券のキャピタルゲインには課税されませんでしたが、2022年9月1日より、チリでは有価証券に税率10％のキャピタルゲイン課税が新たに導入されました。

3.The Chilean Crypto Tax System

3.1 チリ政府による暗号通貨の定義と態度

チリの金融規制当局である金融市場委員会は、暗号通貨は金融証券ではないため、そのような資産を規制する規則の対象にはならないと裁定しました。.中央銀行によると、暗号通貨は法定通貨や外国通貨には該当しない。この2つの団体と財務省の金融安定委員会は、暗号通貨はボラティリティが高く、暗号通貨のデリバティブが一般的になれば金融機関に間接的な脅威を与える可能性があるため、暗号通貨を購入・保有することにはリスクがあると述べている。中央銀行は、このような資産を他の金融証券と同様にFSBの監督下に置く法案を提案している。

3.2 暗号資産の課税方法

チリでは、暗号資産は原価法で課税されます。1.現金またはその等価物を支払う方法、2.商品やサービスを提供する方法、3.他の暗号通貨と交換する方法である。1つ目と3つ目の方法は、支払われた現金または交換された通貨の価値に基づいて課税される。2つ目の方法は、財またはサービスの提供に関連する収益認識基準の要件を考慮する必要がある。暗号通貨が実現した時点の価格から原価を差し引いたものが課税ベースとなります。

暗号税が課されるシナリオは、通常、暗号通貨が利益を得てチリ国内通貨に交換される場合、債務者の取得原価よりも高い価値を持つ暗号通貨を使って商品やサービスが支払われる場合、暗号通貨で給与が支払われる場合である。ただし、保有者が暗号通貨を保有している場合、ウォレット間での暗号通貨の移動は課税対象とはならない。

他の法域とは異なり、チリの税法は暗号通貨を通じて得た利益にも、他のほとんどの所得形態から得た所得と同じ所得税制を適用している。したがって、暗号資産から得られる利益に対するチリ政府の課税は、納税者（自然人または法人）の身元、適用される税制、取引の性質（創出、売却、支払いなど）、より高い価値または利益の有無に特に依存する。主に第一種所得税（法人所得税）、加算税、グローバル補助税を通じて徴収される。

4.暗号税の歴史

2018年以前、チリの最高裁判所は、暗号通貨は法定通貨ではなく、そのように機能する基本的な特性を持っていないとして、銀行による暗号通貨取引所の口座閉鎖を支持した。2018年、国税庁はサーキュラー963を発行し、暗号通貨は新しい形態のデジタル資産または仮想資産であり、暗号資産に付加価値税を課すことはできないとした。その結果、暗号通貨の取引による利益は、クラスI（企業に適用）、グローバル補足税（個人に適用）、およびサータックス（送金時に支払う源泉徴収税）を含む法律が対象とする税金の対象となり、暗号通貨の購入コストは暗号通貨の売却による収入のコストとして割り引くことができる。無形商品である暗号通貨は、チリの付加価値税の対象外である。ただし、暗号通貨を売買する納税者は請求書と領収書を発行しなければならない。

2019年、IRSは通達第36号と通達第1371号を発行し、暗号資産に対する所得税とキャピタルゲイン税の課税方法と計算方法を明確にした。2019年4月から、チリ居住者は暗号通貨に関連する税金を支払う必要があり、チリ政府は暗号資産を課税リストに含めた。チリ国税庁の文書によると、チリ居住者は暗号通貨取引に関連する所得を "その他の個人所得／第三者所得 "として申告しなければならない。納税者は、暗号通貨トレーダーやマイナーを含む、暗号通貨を所有するすべての人と理解されている。

2021年9月、チリ政府はフィンテック業界の規制を目的とした法案を議会に提出した。この法案は、規制原則を確立するとともに、よりインパクトのある新しい金融商品やサービスを開発するための枠組みとして想定されている。法案によって構築される規制の枠組みは、インボイス、デリバティブ、仮想金融資産や暗号資産などを含む証券や金融商品の代替取引システムとなる。ここで仮想金融資産とは、現地通貨であれ外国通貨であれ、金銭以外の価値、商品、サービスの単位をデジタルで表現したもので、デジタルで移転、保管、交換できるものと理解されている。

2023年1月4日、チリ政府が2021年に提出したフィンテック関連法案21.521（フィンテック法として知られる）が成立した。現在、発効に向けて手続きを進めており、法律を実施するために必要な規制の草案が進められている。暗号資産は規制対象であり、同法は、金融サービスの提供におけるイノベーションとテクノロジーを通じて金融競争とインクルージョンを促進する「フィンテック・サービス」を限定的に指定している。このうち5つのサービスは暗号資産と特に関連性が高く、暗号資産を金融商品および決済手段として使用することに関する活動を規制している。この法律の制定により、中央銀行にはより大きな権限と責任が与えられ、暗号通貨のような金融資産の将来の発展を導くことになる。さらにチリ政府は、暗号資産に関する税の透明性と情報交換を改善し、租税回避や脱税と闘うため、OECDやEUとの国際協力に参加している。

5.将来：チリの暗号税制の発展を見据えて

チリでは暗号通貨は法定通貨の地位にはありませんが、暗号通貨は今でも国内で広く使われています。そして政府は、消費者保護を提供し、経済成長を促進するために金融セクターのイノベーションを促進することを目的とした規制・監督の枠組みの開発に積極的に取り組んでいる。

暗号通貨が広く使用されていることから、チリ中央銀行は暗号資産を商品やサービスの交換メカニズムとして検討している。2021年11月初旬、カリム・ビアンキ下院議員（民主党）は、ビットコインやその他の暗号通貨の使用を国内の合法的な支払い手段として認め、規制することを目的とした提案を提出した。この法律が可決されれば、銀行が暗号保管サービスを提供するなど、さらなる規制の進展の法的根拠となる可能性がある。その1週間後、議会はビアンキ氏のイニシアチブを経済開発委員会で審議するよう可決した。同法案は、基本的にビットコインを "私的な自然人または法人が実行する必要のあるあらゆる取引およびあらゆる能力において有効な "支払い手段として規制することを目的としていると、非常に簡潔に述べている。ビットコインを有効な支払い手段として認めることに加え、提案された法律では、ビットコインの為替レートは自由市場メカニズムによって決定され、価格はチリ・ペソでも表示されなければならないが、国内ではビットコインで表示できるとしている。これは、チリの議員たちが現在、決済手段としてのビットコインの使用を合法化するための法案を作成中であることを示している。一方、チリ政府はすでに独自の中央銀行デジタル通貨（CBDC）を開発する構想に向けて準備を進めている。CBDCは基本的にチリ・ペソのデジタル版である。9月下旬、同国の中央銀行は、経済の革新と活性化の手段として、2022年からデジタル通貨に取り組むチームを立ち上げた。従来の暗号通貨とは異なり、CBDCは従来の法定通貨に相当するデジタル通貨である。CBDCでは、デジタル通貨は中央銀行によって発行・管理され、利用者は通常、利便性のためにプライバシーを犠牲にするため、より効率的な支払い方法となる。

さらにフィンテック法では、ステーブルコインは決済方法の一部とみなされ、国の決済チェーンの一部であるため中央銀行による健全性規制の対象となることを認めており、これはチリの金融市場における暗号通貨の重要性を示しています。しかし、暗号通貨に関するチリの現在の税制や規制法案は十分に整備されていないため、広範かつ低額な決済手段として使用する際には課題となる。

全体として、チリ政府は暗号資産に対して慎重なアプローチを取っており、完全に禁止するわけでも受け入れるわけでもないが、法的・税的手段を通じてその発展とリスクを規制・管理しようとしている。そのため、今後チリ政府はこの方向性を継続し、暗号資産の法制度と税制を徐々に改善する一方、暗号資産の急速な変化と革新に適応し、暗号通貨を利用するための安定した良好な取引環境を構築し、同国経済の円滑な発展を促進するために、国際的な発展と協力にも注意を払うと予測できる。

References

[1] Foresight News.(2023).暗号通貨徴収税制.21.Dec,2023.

[2] NSS. Abogados.Dec.2023.

[3] OECD Tax Policy Reviews: Chile (2022).OECDilibrary.

[4] Tom Azzopardi, Journalis.How Chile Taxes Cryptocurrencies.