オフショア所得税規制のホットな検索で700万ドルの裏金、さらにアップグレード

ニュース概要

2025年11月11日、北京市、福建省、広東省、四川省、福建省アモイ市、広東省深セン市の税務当局は、法律に基づき海外所得を申告していない典型的な事例6件を摘発し、51万元から6987万元の税金と延滞金を回収した。回収した税額と延滞金は51万元から6987万元で、税務当局も法に基づき海外所得を申告していない居住者を指導・規制した。同時に、税務局は次のように注意喚起している：海外所得を得た納税者は、以前の申告に問題があることが判明した場合、特に過少申告、海外所得の漏れがある場合、適時に修正し、適時に税務関連のリスクを排除しなければならない。

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FinTax寸評

1.オフショア所得税監督のアップグレード：「税還付の波」の2つのシグナルとは？

実は、税務当局による大規模な検証作業は今年が初めてではない。2025年3月の時点で、湖北省、山東省、上海市、浙江省の税務当局は、法律に従って海外所得を申告していない納税者に対して一斉検証とリスク対応を行い、12万元以上から140万元以上の税金を回収している。今年の「税金の払い戻し」の2つの波には以下のような特徴が見られ、共に強力な規制シグナルを放出している。

統一的な地方配備による重点的な行動

2025この2つの行動、世界各国の税務当局が発表するタイミング、文言は非常に一致しており、このような個人の海外投資収益に対する大規模な調査は、地方による自発的な行動ではなく、海外投資収益の申告を怠った納税者を追い詰めるための地方による行動であることを示唆している。発表のタイミングと文言は一致しており、個人の海外投資収入に対するこれらの大規模な調査は、地方の自発的な行動ではなく、国家税務総局（SAT）が展開するCRS専門監督の新ラウンドであることを示している。

複数回の一括検証とアップグレードされた監督手段。税務ビッグデータ分析の手がかりに基づき、世界各地の税務当局は一括して検証し、居住者の海外所得について申告漏れの疑いがあるものを発見することができ、同時に「5段階作業方法」を用いて法執行を組織的に推進することができる。監督の高度化は、かつての個人の海外所得の「自己申告」が、次第に税務当局による海外所得の厳格な実体監査に発展することを意味する。

税金の払い戻し額はさまざまで、幅広い人を対象としている。2025年の11月の執行事例開示によると、払い戻し額の平均は3月に比べて大幅に増加しており、執行強度が徐々に高まっていることを反映している。同時に、各地の居住者は税務局からSMSや電話による督促を受けており、これは、税務調査の対象がもはや特定のグループに限定されるものではなく、中産階級であろうと富裕層であろうと、国外所得の課税状況は税務当局の注意の範囲内であるというメッセージでもある。

個人の海外所得に対する税務監督は、正確性、規則性、標準化の傾向にあります。国家税務当局は、納税者の海外所得に関する情報を入手するルートがますます円滑になり、申告漏れの海外所得を正確に把握できるようになり、国民を広くカバーし、徹底した取締りを行っている。さらに、税務当局は、納税者が自発的に誤りを正し、取締りの際に自主的に修正することを重視し、税務上のリスクを抱える納税者が誤りを正すための時間とスペースを確保している。したがって、2025年は中国の税務規制の国際化にとって重要な分水嶺であるだけでなく、納税者が自らの税務リスクを調査し、税務コンプライアンスを実施するための重要な窓口でもある。

2.なぜ今なのか？

2.1改善されつつある政策と法的根拠

1998年以来、中国は国外居住者の所得に対する課税の法的根拠を徐々に明確にし始めました。1998年以来、中国は居住者の国外所得に対する課税の法的根拠を徐々に明確化し、『国外所得に対する個人所得税の徴収管理暫定弁法』を核心として、国外所得に対する課税の法制度を徐々に確立してきた。 2020年、国家税務総局は『国外所得に対する関連個人所得税の政策に関する公告』（2020年公告第3号）を公布し、国外所得の範囲とその課税・管理についてさらに詳しく説明した。2025年、国家税務総局は「個人総合所得税送金管理弁法」（国家税務総局令第57号）を公布し、納税者の海外所得は関連規定に従って申告することを再度強調した。現在までに、中国は国外所得課税に関する比較的完全な法制度を構築しており、規制の強化は政策実施の自然な流れである。

2.2国際税務情報共有

2014年2月、経済協力開発機構（OECD）は「金融口座税務関連情報の自動交換基準（AEOI）」を採択した。金融口座の税務関連情報の交換（AEOI）標準。AEOIは、金融口座に関する税務関連情報の自動的交換を異なる国の税務当局間でどのように行うかを定めた「権限当局間のモデル協定（MAA）」と、金融機関が外国税法上の居住者である個人や企業の口座に関する情報を収集・報告するための要件や手続きを定めた「共通報告基準（CRS）」の2つから構成されています。

2014年9月、中国はAEOIの実施を約束した。 2018年9月、中国は非居住者の金融口座に関する税務関連情報を初めて外国と交換した。CRSの枠組みに従い、中国の税務当局は情報交換メカニズムを利用して、口座名義人の氏名、住所、納税者番号、年末残高または純額、利子・配当所得、暦年中に得た金融資産の譲渡所得など、居住者個人が海外の金融機関に保有する口座に関する主要な情報を入手することができる。このような情報は通常、海外の金融機関から現地の税務当局に報告され、その後、現地の国税当局を通じて中国の税務当局と交換されます。情報報告義務の対象は、銀行、証券会社、保険会社、信託、その他の金融機関など多岐にわたる。

現在、CRSは世界的に広く実施されている。中国はCRS規則を国家政策体系に統合し、国際税務行政協力の幅と深さを継続的に拡大し、現在では100以上の国・地域（英国、シンガポール、スイスなどを含む）との金融口座情報の定期的な自動交換を実現しています。国際的な税務情報の共有は、税務監督に重要なデータサポートを提供し、中国の税務当局が法律に従って申告されていない国外所得をより正確かつ包括的に特定することを可能にする。

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図：各国における金融口座に関する税務関連情報自動交換基準（AEOI）の実施に向けたコミットメントの現状

2.3徴税・管理能力の包括的改善

中国の徴税・管理の現代化は改善を続けており、徴税・管理の有効性は絶えず強化されている。金税第四期、数字による税務管理、各部門の調整を背景に、税務当局はオフショア所得監査を効果的に推進し、富裕層から一般投資家へと拡大し、正常化された監督と正確な執行を実現している。

税務ビッグデータは、税務当局による税務監督の重要な基礎となっている。2021年以降、国家インテリジェント税務監督プラットフォームである「金税」プロジェクト第4期（「金税IV」）が徐々に実施され、2025年にはその応用が全面的に深化し、「金税」プロジェクト第5期の計画・推進段階に入った。金税第四期は、ビッグデータ、クラウドコンピューティング、人工知能、ブロックチェーンなどの現代技術を統合し、税務、銀行、工業、商業など数十の部門間のフルボリュームデータのリアルタイム共有をサポートする。つまり、部門間の連携により、税務当局は中国居住者の関連支払データ、出入国データ、外国為替支払データを統合し、総合的にリスクを調査・判断し、浸透した監督を実施することができる。実際には、税務当局が海外の税務関連情報にアクセスし、税務関連のリスク監査を行う際にも重要な役割を果たしている。

3.次の停車駅：暗号資産税の透明化の時代が到来

3.1暗号資産からの所得はもはや隠されない

現在、中国の税務当局は、CRS情報交換などを通じて、オフショア口座残高や投資所得などのコアデータに対する綿密な監督を実現している。世界的な税制の透明化と規制技術のアップグレードを背景に、暗号資産による国境を越えた所得の課税はもっと注目されるべきです。

CRSは、暗号資産に関連する資本フローの一部にも適用されます。2022年8月、OECDは、特定の電子マネー商品、中央銀行のデジタル通貨を含むCRSの枠組みの一連の改正を採択しました。同時に、デリバティブや投資商品を通じた暗号資産への間接的な投資も対象であることは明らかです。同時に、デリバティブや投資手段を通じた暗号資産への間接的な投資も、CRS規制の範囲に明確に含まれるようになった。

さらに2022年10月、OECDは暗号資産報告フレームワーク（CARF）を立ち上げた。暗号世界のCRS」と称されるこのフレームワークは、暗号資産取引に関する税務情報を標準化された方法で報告し、そのような情報を自動的に交換することを目的としている。中国本土は明確にCARFに加盟していないが、CRSへの深い参加国として、追随することが期待されている。中国香港は、2028年以降、CARFの取引所に参加することを約束しており、中国香港に登録された取引所は、中国本土の住民に関する情報を報告する可能性がある。それまでには、中国本土の税務当局はこの分野での税務違反を特定しやすくなるだろう。

CRSの範囲拡大とCARF枠組みの上陸により、暗号取引、DeFi利益、オフショア取引プラットフォームを通じたNFT取引などのオンチェーン活動は、もはや徴税の盲点ではなくなる。税務当局は、国境を越えた情報交換を通じて、コンプライアンスに準拠した暗号プラットフォーム上のユーザーの取引記録を追跡できるようになり、分散型ウォレットのアドレスでさえ、オフチェーンのID情報の相関関係を通じて特定できる可能性がある。同時に、暗号資産所得に対する中国の徴税方針はまだ明確になっておらず、暗号資産保有者が納税計画を準備するための政策的バッファが残されている。

3.2暗号資産に対する推奨される税務コンプライアンス措置

申告遅延やオフショア収入の意図的隠蔽の問題に対処するため、徴税管理法第32条と第63条は、期限内に申告を行わなかったり、オフショア収入を意図的に隠蔽したりする納税者は課税の対象とならないと規定している。租税徴収管理法第32条及び第63条は、期限内に申告を行わなかったり、虚偽の申告を行った納税者に対しては、税金の回収、延滞金の累積、行政処分、さらには刑事処分という形で累進的に罰則を科すと定めている。法定申告期間満了の翌日から、延滞税額の1万分の5の延滞金が日割りで加算され、脱税・租税回避の場合には、税金の全額回収に加え、納付すべき税額の50％から5倍までの罰金が課され、事件に関わる金額が刑事事件成立基準に達した場合には刑事責任が課される。税金の全額回収に加え、納付税額の50％から5倍の罰金が課される。

法的責任の観点から、遅延損害金や罰金を事後的に支払うコストは、本来の納税額をはるかに上回る可能性があります。暗号資産保有者は、合理的な税務上の取り決めに従い、正直に申告することを検討してもよい。まず第一に、海外の資産と所得を包括的に分類し、海外で開設されたあらゆる種類の金融口座とデジタル資産ウォレットの情報を照合し、完全な取引記録ファイルを確立することである。第二に、各種暗号所得を自分で、または専門家の助けを借りて分類し、所得の性質と納税状況を正確に把握することである。国外で納税した場合は、税額控除額を正確に計算し、合法的な納税証明書を取得する必要がある。第三に、上記に基づき、個人税務の健康チェックメカニズムを確立し、専門的な税務ツールを活用し、税務コンプライアンスプロセスを自動化する。

4.まとめ

今年の初めから終わりまでの税務当局の相次ぐ措置は、個人のオフショア所得に対する税務監督が精密化、正常化、標準化の流れに向かっていることを示している。国内裏金の波」が懸念を呼び、世界的な税の透明性の時代が到来している。新たな資産クラスとして、暗号資産は各国の税務規制の枠組みに急速に組み込まれつつある。規制要件に積極的に適応し、コンプライアンスを重視する市場参加者だけが、グローバルな暗号エコシステムにおいて競争力を維持し、持続可能な発展を遂げることができるのです。