Cởi mở và thân thiện: Chế độ quản lý và đánh thuế tài sản tiền điện tử của Đức

Tác giả: TaxDAO

1. Giới thiệu 

Thái độ của Đức đối với tiền điện tử tương đối cởi mở và thân thiện. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu chú ý đến việc phát triển tiền điện tử và ban hành các văn bản chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận tính hợp pháp của các giao dịch tiền điện tử như Bitcoin. Số lượng nút Bitcoin và Ethereum chỉ đứng sau Hoa Kỳ. Ngoài ra, chính phủ Đức cũng khuyến khích các ngân hàng và tổ chức tài chính tích cực tham gia phát triển tiền điện tử, xây dựng hệ thống thuế thân thiện hơn và cung cấp sự giám sát và hướng dẫn tương ứng.  

2. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Đức 

2.1 Hệ thống thuế của Đức 

< p >Doanh thu tài chính của Cộng hòa Liên bang Đức chủ yếu đến từ doanh thu thuế, doanh thu định kỳ khác và doanh thu dự án vốn Thuế luôn là nguồn thu tài chính chính, chiếm khoảng 50%. Sau cải cách thuế, doanh thu thuế của Đức tăng chậm và tỷ trọng doanh thu tài chính tăng đều đặn.  

Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với tính phức tạp, cấu trúc nhiều tầng và hiệu quả cao. Đức là một quốc gia liên bang, hệ thống hành chính của nước này được chia thành ba cấp: liên bang, bang và địa phương. Mỗi cấp hành chính có chức năng và sự phân công lao động riêng và các chi phí phát sinh để thực hiện các chức năng này cũng do cấp đó chịu. Do đó, Đức thực hiện hệ thống thuế ba cấp gồm chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương, trong đó chia tất cả các loại thuế thành hai loại: thuế chung và thuế độc quyền. Các khoản thuế chia sẻ được chia sẻ bởi chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương, hoặc hai trong số đó, và được phân chia giữa các chính quyền ở tất cả các cấp theo các quy tắc và tỷ lệ nhất định; các loại thuế độc quyền được giao cho chính quyền liên bang, tiểu bang hoặc địa phương. thu nhập độc quyền.  

Các đại diện điển hình của thuế chung bao gồm thuế giá trị gia tăng (Umsatzsteuer) và thuế thu nhập (Einkommensteuer). Doanh thu từ các loại thuế này do chính phủ liên bang và chính quyền tiểu bang cùng đánh thuế và chia sẻ giữa họ. Doanh thu từ VAT được phân phối cho các tiểu bang theo tỷ lệ, trong khi doanh thu từ thuế thu nhập được phân bổ dựa trên dân số và tình trạng kinh tế.  

Thuế độc quyền là nguồn thu độc quyền của một cấp chính quyền nhất định. Nó chỉ được thu và quản lý bởi cấp chính quyền đó và không được chia sẻ với các chính phủ khác. Các loại thuế độc quyền bao gồm nhưng không giới hạn ở thuế bất động sản của chính quyền địa phương, thuế giao dịch đất đai của chính quyền tiểu bang, v.v. Ví dụ, thuế đất là thuế do chính quyền địa phương đánh vào đất và nhà cửa hiện có trên thực địa. Thuế suất do chính quyền địa phương quyết định, phản ánh đặc điểm chính sách cụ thể của thành phố.  

2.2 Các loại thuế chính 

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người nộp thuế có nghĩa vụ vô hạn và người nộp thuế có nghĩa vụ hữu hạn. Người nộp thuế trách nhiệm hữu hạn, nghĩa là các công ty ở Đức phải chịu thuế đối với thu nhập của họ từ các nguồn trên khắp thế giới; nghĩa là các công ty ở bên ngoài nước Đức chỉ chịu thuế đối với thu nhập của họ có nguồn gốc từ Đức. Nếu một hiệp định đánh thuế hai lần được ký kết giữa hai quốc gia, các công ty nước ngoài thường có thể được hưởng các khoản giảm và miễn thuế. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Đức là 15%.  

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân 

Người thường trú tại Đức chịu trách nhiệm thuế vô hạn, nghĩa là tất cả thu nhập trong và ngoài nước của họ đều bị đánh thuế; cư dân không phải người Đức Cư dân có nghĩa vụ thuế hạn chế và thường chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập của họ ở Đức. Phạm vi thuế thu nhập cá nhân bao gồm: thu nhập từ nông lâm nghiệp, thu nhập từ công nghiệp và thương mại, thu nhập từ làm việc tự do, thu nhập từ làm thuê, thu nhập đầu tư, thu nhập cho thuê nhà và thu nhập khác. Nó áp dụng hình thức phân loại thu nhập và tính toán toàn diện. Thuế suất thuế thu nhập là lũy tiến, dao động từ 14% đến 45%, với các miễn trừ cơ bản.  

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng 

Thuế giá trị gia tăng của Đức là thuế doanh thu và người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế cuối cùng. Thuế suất thuế giá trị gia tăng hiện nay là 19%, thống nhất trên toàn quốc, thuế suất ưu đãi 7% áp dụng cho thực phẩm, sách và các mặt hàng khác. Hoá đơn thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp có được trong quá trình hoạt động kinh doanh có thể được khấu trừ thuế đầu vào khi báo cáo thuế giá trị gia tăng.  

Khai thuế GTGT được chia thành khai theo tháng và khai theo quý. Doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp nộp thuế GTGT hàng tháng trong năm trước dưới 7.500 euro có thể lựa chọn khai theo quý. sau ngày 10 cuối quý; nếu số thuế GTGT nộp hàng tháng của năm trước vượt quá 7.500 euro thì vẫn phải kê khai hàng tháng và thời hạn kê khai là ngày 10 của tháng tiếp theo. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần thực hiện quyết toán thuế giá trị gia tăng hàng năm vào cuối năm.  

3. Chính sách thuế tiền điện tử của Đức 

3.1 Tiêu chuẩn về tiền điện tử 

Kể từ đó Sau sự ra đời của Bitcoin vào năm 2009, quy mô giao dịch liên quan đến tiền điện tử đã mở rộng đáng kể. Trong bối cảnh đó, ngày 27/02/2018, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã ban hành công văn dựa trên phán quyết của Tòa án Công lý Châu Âu trong “vụ Hedqvist”. Bộ Tài chính Liên bang Đức đã sử dụng khái niệm “tiền ảo”. " (Virtuelle Währungen), tức là Bộ Tài chính Liên bang Đức, Bộ Tài chính tin rằng các quy tắc áp dụng cho việc trao đổi giữa Bitcoin và tiền tệ truyền thống cũng có thể áp dụng cho việc trao đổi giữa các loại tiền ảo khác và tiền tệ truyền thống.  

Định nghĩa của chính phủ Đức về tài sản tiền điện tử rộng hơn. Theo một tài liệu do Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức (BaFin) công bố vào năm 2020, nó đã tạo ra một định nghĩa rộng hơn cho tài sản tiền điện tử. Tiền điện tử vì một công cụ tài chính không đáp ứng được định nghĩa của các công cụ tài chính truyền thống, nhưng chúng có các đặc điểm của tiền tệ hoặc. Tình trạng pháp lý của tiền đóng vai trò là phương tiện trao đổi và có thể được truyền, lưu trữ và giao dịch điện tử. Bộ Tài chính Liên bang Đức (BMF) đã tuyên bố vào năm 2022 rằng các đơn vị tiền điện tử riêng lẻ đều là tài sản. Chúng thể hiện khả năng gán lợi ích kinh tế của khóa công khai được gán cho chủ sở hữu cho một khóa công khai khác. Chúng có thể được định giá dựa trên giá thị trường, thường có thể được xác định thông qua các sàn giao dịch, sàn giao dịch hoặc các công ty niêm yết. Chủ sở hữu hưởng lợi là người có thể bắt đầu giao dịch và do đó “kiểm soát” khóa công khai nào mà tiền ảo hoặc mã thông báo mã thông báo khác được chỉ định. Thông thường, đây là chủ sở hữu của khóa riêng. Tuy nhiên, việc trao quyền không bị ảnh hưởng nếu giao dịch được bắt đầu thông qua nền tảng nơi khóa riêng được lưu trữ hoặc phân bổ theo hướng dẫn của chủ sở hữu hưởng lợi. [1]

Về mặt chính sách thuế, Đức định nghĩa tiền điện tử là sản phẩm đặc biệt có thuộc tính kép là tiền tệ và tài sản. Các loại tiền điện tử chính (chẳng hạn như Bitcoin) được coi là tiền tệ tư nhân hợp pháp chứ không phải tiền tệ Fiat. hợp pháp để nắm giữ, mua, bán và sử dụng tiền điện tử. Đồng thời, vì tiền điện tử về bản chất là tài sản nên doanh thu và lợi nhuận của chúng thường bị đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập cá nhân và thuế lãi vốn và được miễn thuế giá trị gia tăng.  

3.2 Chế độ thuế tiền điện tử 

Ở Đức, lợi nhuận từ việc mua, bán và giao dịch tiền điện tử được coi là lãi vốn. Theo luật thuế thu nhập của Đức, lãi vốn từ việc bán tiền điện tử do các cá nhân nắm giữ trong hơn một năm sẽ được miễn thuế. Nếu nắm giữ dưới một năm, số tiền thu được từ việc bán sẽ phải chịu thuế lãi vốn. Nếu lợi nhuận của một cá nhân từ giao dịch tiền điện tử không vượt quá 600 euro trong một năm tài chính thì phần lợi nhuận này sẽ được miễn thuế theo luật thuế của Đức. Điều này mang lại lợi ích về thuế nhất định cho các giao dịch và đầu tư cá nhân nhỏ.  

Về mặt khai thác và đặt cược, thu nhập tiền điện tử có được thông qua khai thác thường được coi là một phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập phải chịu thuế là thu nhập, nhưng chi phí phát sinh trong quá trình khai thác có thể được tính vào được khấu trừ. Lợi nhuận từ việc đặt cược tiền điện tử sẽ được miễn thuế nếu được giữ trong hơn một năm; thuế thu nhập sẽ phải nộp nếu được giữ dưới một năm.  

Về mặt thu nhập từ airdrop và fork, nếu token airdrop có liên quan đến hoạt động thương mại thì token nhận được được coi là thu nhập thương mại. Token được định giá theo giá thị trường khi nhận được; nếu airdrop liên quan đến việc cung cấp dịch vụ (chẳng hạn như quảng cáo dự án trên mạng xã hội) thì thu nhập từ các dịch vụ đó sẽ thuộc thu nhập khác quy định tại Điều 22, Khoản 3 của Luật thuế thu nhập. và phải tuân theo giá thị trường. Giá kê khai. Một fork đề cập đến một fork cứng hoặc mềm của một blockchain. Một hard fork sẽ tạo ra một loại tiền ảo mới và cách xử lý thuế như sau: các mã thông báo mới được tạo ra được coi là tài sản độc lập và chi phí mua lại các mã thông báo gốc được phân bổ cần được phân bổ theo tỷ lệ giá thị trường của cả hai. token tại thời điểm fork. Bản thân fork không phải là một sự kiện chịu thuế, nhưng nếu token mới được bán trong thời gian nắm giữ thì số tiền thu được sẽ phải chịu thuế giao dịch bán riêng.  

Ngoài ra, theo "Các vấn đề cá nhân liên quan đến việc xử lý thuế thu nhập đối với tiền ảo và các loại token khác" (Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von đứcllen Währungen und von sonstigen Token) do Bộ Liên bang Đức ban hành Tài chính, tiền điện tử và Hoán đổi truyền thống giữa các loại tiền tệ được miễn VAT. Điều này có nghĩa là bản thân việc mua và bán tiền điện tử không phải chịu thuế VAT, giúp giảm thêm gánh nặng thuế đối với các giao dịch tiền điện tử. Ngoài ra, nếu tiền điện tử được sử dụng làm phương tiện thanh toán cho việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ, thuế thu nhập có thể phải nộp đối với giá trị gia tăng.  

4. Thiết lập và cải thiện khung pháp lý về tiền điện tử của Đức 

Cơ quan giám sát tài chính liên bang Đức (BaFin) chính thức định nghĩa tiền điện tử là Giá trị tiền điện tử. (Giá trị tiền điện tử), coi nó như một loại công cụ tài chính mới và giới thiệu "kinh doanh lưu ký tiền điện tử" như một loại dịch vụ tài chính mới. Theo yêu cầu của BaFin, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, bất kỳ công ty nào muốn cung cấp dịch vụ lưu ký tiền điện tử, bao gồm sàn giao dịch Bitcoin hoặc người giám sát Bitcoin, đều phải có giấy phép BaFin.  

Đức đã triển khai Chỉ thị chống rửa tiền thứ năm của EU (AMLD5) vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp ví phải tuân thủ các quy định nghiêm ngặt về AML/CTF. Các quy định này bao gồm thẩm định khách hàng, báo cáo các giao dịch đáng ngờ và thực hiện kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ của thị trường.  

Vào tháng 5 năm 2021, Bundestag của Đức đã thông qua Đạo luật Chứng khoán Điện tử (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). Các quy định của eWpG xác định chứng khoán tiền điện tử là một danh mục con của chứng khoán điện tử. Việc triển khai Luật Chứng khoán điện tử của Đức đánh dấu một bước tiến quan trọng trong lĩnh vực tài chính kỹ thuật số của Đức, giúp đảm bảo tính trung lập về công nghệ, nâng cao hiệu quả thị trường tài chính và giảm chi phí vận hành. Việc đưa ra luật này cũng nhằm đáp lại lập trường của chính phủ Đức về việc thúc đẩy chiến lược blockchain và nguyên tắc trung lập về công nghệ.  

Vào tháng 11 năm 2021, chính phủ mới của Đức đã đề cập đến tiền điện tử trong thỏa thuận liên minh và ủng hộ việc thiết lập một sân chơi bình đẳng giữa tài chính truyền thống và các mô hình kinh doanh đổi mới. Liên minh kêu gọi một động lực mới để đảm bảo quy định toàn diện và trung hòa rủi ro đối với các mô hình kinh doanh mới.  

Vào năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã ban hành hướng dẫn thuế tiền điện tử quốc gia đầu tiên "Các vấn đề cá nhân liên quan đến việc xử lý thuế thu nhập đối với tiền ảo và các token khác", bao gồm hoạt động khai thác, đặt cọc, cho vay và quản lý tài sản cố định fork và airdrop cũng như các kịch bản thuế khác đã được đề cập trước đây. Hướng dẫn này cải thiện hơn nữa khung pháp lý về mã hóa của Đức và cho thấy thái độ tích cực của chính phủ Đức đối với quy định về tiền điện tử.  

5. Tóm tắt và triển vọng 

Về hệ thống thuế, Đức đã thể hiện thái độ toàn diện và thân thiện đối với tiền điện tử, nhằm mục đích Cân bằng sự đổi mới khuyến khích với quản lý rủi ro. Điều này chủ yếu được thể hiện ở việc miễn thuế đối với lợi nhuận nhỏ, ưu đãi thuế đối với đầu tư cá nhân và miễn thuế VAT. Trong tương lai, Đức có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách thuế tiền điện tử để thích ứng với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế.  

Về mặt hệ thống quản lý, môi trường quản lý tiền điện tử của Đức được coi là một trong những môi trường thân thiện nhất ở châu Âu, cung cấp môi trường đầu tư an toàn và minh bạch cho các nhà đầu tư tiền điện tử. Khi thị trường tiền điện tử và các công nghệ liên quan phát triển nhanh chóng, khung pháp lý của Đức sẽ cần phải duy trì khả năng thích ứng trong tương lai để ứng phó với những thách thức và cơ hội mới nổi. Đức có thể tăng cường hợp tác với các quốc gia và tổ chức quốc tế khác về quy định về tiền điện tử để thúc đẩy sự hài hòa hóa các tiêu chuẩn quy định toàn cầu.  

Nói tóm lại, sự phát triển của chế độ quản lý và thuế tiền điện tử của Đức đang cung cấp hướng dẫn và khuyến khích ngày càng rõ ràng cho ngành công nghiệp tiền điện tử của đất nước và chúng tôi tin rằng Đức có thể tạo ra một hệ sinh thái hiệu quả có lợi cho Sự phát triển lành mạnh của tiền điện tử sẽ lần lượt mang lại sự thịnh vượng và phát triển cho nền kinh tế Đức.  

Tài liệu tham khảo

[1].Bundesministerium der Finanzen.(2022, tháng 9). Thông tin quốc tếsaustausch zu Transaktionen über Krypto-Vermögenswerte

[2] .Andreas Fillmann. (2021, tháng 6). Luật về giới thiệu chứng khoán điện tử của Đức. Được lấy từ Souire Ratton Boggs. 

[3].Tổng quan và tài liệu tham khảo về hệ thống thuế của Đức [. J] Tạp chí của Trường Thuế thuộc Đại học Dương Châu, 2002(04):29-35 ) Nhóm Nghiên cứu Hướng dẫn Thuế Đầu tư. p>[5]. Bộ Thương mại Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (2020) Bạn biết bao nhiêu về hệ thống thuế của Đức?