Đảo kho báu tiền điện tử của phương Đông: Hệ thống quản lý và thuế tài sản tiền điện tử của Đài Loan

Tác giả: FinTax

1. Giới thiệu

Thái độ của Đài Loan đối với tài sản tiền điện tử được đặc trưng bởi cả sự cởi mở và thận trọng. Trong những năm gần đây, việc sử dụng và giao dịch tài sản tiền điện tử ở Đài Loan đã dần tăng lên và sự tham gia của các tổ chức tài chính và các công ty liên quan cũng dần tăng lên. Đài Loan nhận thức được bản chất đầu cơ cao của lĩnh vực tài sản tiền điện tử và rủi ro rửa tiền và tài trợ khủng bố tiềm ẩn của nó, do đó đã thực hiện các biện pháp giám sát dần dần và cải thiện. Ủy ban Giám sát Tài chính Đài Loan (FSC) đã ban hành các chính sách liên quan để tích cực thúc đẩy việc quản lý chuẩn hóa VASP dựa trên động lực thị trường. Về thuế, chính sách thuế của chính phủ Đài Loan đối với tài sản tiền điện tử đang dần được làm rõ, tránh can thiệp quá mức vào thị trường trong khi vẫn nỗ lực cung cấp một môi trường thuế công bằng và minh bạch.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Đài Loan

Đài Loan, Trung Quốc có 19 loại thuế, có thể chia thành hai cấp theo quyền sở hữu doanh thu thuế: "thuế quốc gia" và thuế địa phương (thuế thành phố và thuế quận). Theo quy định của luật thuế hiện hành của Đài Loan, trong số các loại "thuế quốc gia", ngoại trừ thuế hải quan do "Cơ quan Hải quan thuộc Bộ Tài chính" của Đài Loan thu, tất cả các loại thuế khác đều do "Cục Thuế quốc gia" quản lý; thuế địa phương do cơ quan thuế của chính quyền thành phố và chính quyền địa phương quận (thành phố) quản lý. Bài viết này sẽ tóm tắt ngắn gọn về thuế thu nhập, thuế doanh nghiệp và thuế giao dịch chứng khoán liên quan đến tài sản tiền điện tử, như được tóm tắt dưới đây.

2.1 Thuế thu nhập

Luật thuế thu nhập là luật cơ bản để đánh thuế thu nhập tại Đài Loan. Luật này chia thuế thu nhập thành hai loại: thuế thu nhập toàn diện và thuế thu nhập doanh nghiệp có lợi nhuận. Thuế thu nhập toàn diện của Đài Loan có thể so sánh với thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc đại lục, đây là loại thuế đánh vào nhiều khoản thu nhập khác nhau của một cá nhân trong một thời gian nhất định (thường là một năm), bao gồm thu nhập từ lương, thu nhập từ lãi suất, thu nhập từ cổ tức, thu nhập từ cho thuê, thu nhập từ giao dịch bất động sản, v.v. Cơ sở tính thuế là tổng thu nhập ròng của người nộp thuế trong năm, tức là số dư sau khi trừ các khoản miễn thuế, khấu trừ và khấu trừ đặc biệt khỏi tổng thu nhập. Người nộp thuế thường trú phải nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập toàn diện từ ngày 1 tháng 5 đến ngày 31 tháng 5 của năm sau và phải khai báo thu nhập, miễn thuế và khấu trừ thuế của vợ/chồng và người thân phụ thuộc cùng nhau. Về thuế suất, thuế thu nhập toàn diện của Đài Loan áp dụng mức thuế suất lũy tiến, được chia thành bốn mức: 5%, 12%, 20%, 30% và 40%. Ngoài ra, miễn thuế thu nhập toàn diện, khấu trừ tiêu chuẩn, khấu trừ đặc biệt đối với thu nhập từ tiền lương, khấu trừ đặc biệt đối với khuyết tật về thể chất và tinh thần, khung thuế và số tiền dùng để tính miễn thuế cố định đối với thu nhập hưu trí sẽ được điều chỉnh theo mức tăng khi chỉ số giá tiêu dùng tăng trên 3% so với chỉ số của năm điều chỉnh trước đó theo quy định của Luật thuế thu nhập. Năm 2025, mức miễn thuế thu nhập toàn diện của Đài Loan là 97.000 Đài tệ.  

Thuế thu nhập doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận của Đài Loan có thể được so sánh với thuế thu nhập doanh nghiệp của Trung Quốc đại lục, đây là loại thuế đánh vào thu nhập lợi nhuận của người nộp thuế trong một năm kế toán. Tuy nhiên, người nộp thuế của nước này bao gồm các doanh nghiệp tư nhân, quan hệ đối tác và hợp tác xã ngoài các pháp nhân doanh nghiệp, do đó phạm vi rộng hơn. Theo Luật Thuế thu nhập của Đài Loan, tất cả các doanh nghiệp hoạt động vì mục đích lợi nhuận tại Đài Loan, bao gồm các liên doanh công, tư hoặc công-tư, doanh nghiệp cá thể, quan hệ đối tác, công ty và các tổ chức khác có tên doanh nghiệp hoặc cơ sở kinh doanh nhằm mục đích lợi nhuận, chẳng hạn như công nghiệp, thương mại, nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, chăn nuôi, khai khoáng, luyện kim và các doanh nghiệp vì mục đích lợi nhuận khác, đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vì mục đích lợi nhuận. Cơ sở tính thuế của một doanh nghiệp có lợi nhuận là lợi nhuận ròng sau khi trừ các loại chi phí, khoản chi, khoản lỗ và thuế khỏi tổng thu nhập trong năm. Về thuế suất, thu nhập chịu thuế hàng năm dưới 120.000 Đài tệ được miễn thuế, thu nhập chịu thuế hàng năm từ 120.000 Đài tệ đến 200.000 Đài tệ phải chịu thuế 50% (chỉ phần vượt quá 120.000 Đài tệ mới phải chịu thuế) và thu nhập chịu thuế hàng năm trên 200.000 Đài tệ phải chịu thuế 20%.

2.2 Thuế doanh nghiệp 

Luật thuế doanh nghiệp giá trị gia tăng và không giá trị gia tăng (sau đây gọi là Luật thuế doanh nghiệp) là luật cơ bản hiện đang có hiệu lực tại Đài Loan để đánh thuế doanh nghiệp. Luật này chia thuế doanh nghiệp thành hai loại: thuế doanh nghiệp giá trị gia tăng và thuế doanh nghiệp không giá trị gia tăng. Phạm vi đánh thuế bao gồm bán hàng hóa, bán dịch vụ và nhập khẩu hàng hóa.  

Thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp Đài Loan được tính theo giá trị gia tăng trong quá trình bán hàng hóa hoặc dịch vụ, tức là tính thuế theo chênh lệch giữa mua và bán. Mức thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp hiện tại là 5%. Bắt đầu từ năm 2025, ngưỡng sẽ là 50.000 Đài tệ đối với dịch vụ và 100.000 Đài tệ đối với hàng hóa. Ngoài ra, Luật Thuế doanh nghiệp còn có quy định riêng về các mặt hàng có mức thuế suất bằng 0, các mặt hàng hoàn thuế nước ngoài, các mặt hàng được miễn thuế giá trị gia tăng khi kinh doanh và hoàn thuế nộp thừa. Trừ trường hợp Luật thuế doanh nghiệp có quy định khác, doanh nghiệp kinh doanh có doanh thu hay không, phải báo cáo doanh thu và số thuế doanh nghiệp phải nộp hoặc nộp thừa cho cơ quan thuế có thẩm quyền trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày bắt đầu mỗi kỳ hai tháng.  

Thuế doanh nghiệp không có giá trị gia tăng của Đài Loan còn được gọi là thuế bán hàng gộp, sử dụng tổng doanh số bán hàng hóa hoặc dịch vụ làm cơ sở tính thuế, nghĩa là thuế được đánh theo tổng doanh số bán hàng. Theo Luật Thuế doanh nghiệp, phạm vi thuế doanh nghiệp không có giá trị gia tăng bao gồm ngành tài chính, ngành dịch vụ ăn uống đặc biệt, doanh nghiệp kinh doanh quy mô nhỏ và doanh nghiệp kinh doanh được miễn báo cáo doanh thu theo quy định của Bộ Tài chính, phải báo cáo hai tháng một lần. Nếu có thuế doanh nghiệp phải nộp, trước tiên phải nộp vào kho bạc nhà nước và nộp biên lai nộp cùng với báo cáo. Tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp được miễn báo cáo doanh thu theo quy định của Bộ Tài chính, cơ quan thuế sẽ xác định số thuế và ra thông báo nộp thuế ba tháng một lần để thông báo cho doanh nghiệp biết về việc nộp thuế.

2.3 Thuế giao dịch chứng khoán

Luật thuế giao dịch chứng khoán là luật cơ bản hiện đang có hiệu lực tại Đài Loan để đánh thuế giao dịch chứng khoán, đây là loại thuế giao dịch được đánh vào người bán dựa trên giá giao dịch. Phạm vi đánh thuế là chứng khoán, cụ thể là trái phiếu do chính quyền các cấp phát hành, cổ phiếu và trái phiếu doanh nghiệp do các công ty phát hành và các chứng khoán khác được chính phủ chấp thuận để bán ra công chúng. Về thuế suất, thuế suất đối với cổ phiếu do công ty phát hành và chứng chỉ hoặc phiếu mua hàng ghi rõ quyền mua cổ phiếu là 3‰, và thuế suất đối với trái phiếu doanh nghiệp và các chứng khoán khác do chính phủ chấp thuận là 1‰.  

3. Tổng quan về Hệ thống quản lý và thuế tài sản tiền điện tử của Đài Loan 

3.1 Đặc điểm của Đài Loan về tài sản tiền điện tử 

Tại Đài Loan, phạm vi của tài sản tiền điện tử và tài sản ảo là như nhau. Bài viết này sử dụng thống nhất thuật ngữ tài sản tiền điện tử, nhưng vẫn giữ nguyên tên gốc của các quy định có liên quan. Phân loại tài sản tiền điện tử của Đài Loan bao gồm hai loại: chứng khoán và hàng hóa ảo, và hai loại này không xung đột với nhau. Đặc điểm của chứng khoán xuất phát từ Lệnh của Ủy ban Giám sát Tài chính do Ủy ban Giám sát Tài chính ban hành năm 2019, trong đó quy định rằng tài sản tiền điện tử có bản chất là chứng khoán là chứng khoán. Các yêu cầu đối với bản chất chứng khoán là "tính thanh khoản", "đầu tư của nhà đầu tư", "có nguồn gốc từ cùng một doanh nghiệp hoặc kế hoạch chung", "nhà đầu tư có kỳ vọng kiếm được lợi nhuận" và "lợi nhuận chủ yếu phụ thuộc vào nỗ lực của bên phát hành hoặc bên thứ ba". Tài sản tiền điện tử được định nghĩa là "giá trị có thể được lưu trữ, trao đổi hoặc chuyển giao kỹ thuật số bằng cách sử dụng công nghệ mật mã và sổ cái phân tán hoặc các công nghệ tương tự khác". Trong thông cáo báo chí do Ủy ban Giám sát Tài chính Đài Loan ban hành năm 2024, "Ủy ban Giám sát Tài chính kêu gọi công chúng đánh giá cẩn thận các rủi ro của giao dịch tài sản ảo", Ủy ban Giám sát Tài chính định nghĩa tài sản tiền điện tử là "hàng hóa ảo kỹ thuật số có tính đầu cơ cao, không phải là tiền tệ, không có giá trị nội tại và không có giới hạn về việc tăng hoặc giảm giá giao dịch". Chúng tôi tin rằng mối quan hệ giữa hai khía cạnh định tính này là tài sản tiền điện tử thông thường là hàng hóa ảo, trong khi tài sản tiền điện tử có đặc điểm là chứng khoán là chứng khoán.

3.2 Tổng quan về Hệ thống thuế tiền điện tử của Đài Loan

3.2.1 Thuế thu nhập

Cá nhân và công ty phải trả thuế thu nhập đối với thu nhập từ các giao dịch tiền điện tử và các khoản lỗ từ các giao dịch tiền điện tử cũng có thể được khấu trừ trước khi tính thuế. Cụ thể, khi các công ty thông thường tính thuế thu nhập từ tài sản tiền điện tử, họ phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán tài chính chung, coi thu nhập từ giao dịch tài sản tiền điện tử là doanh thu, tổng hợp hàng năm và tính thuế phải nộp theo các quy định có liên quan của luật thuế Đài Loan. Các nhà điều hành nền tảng giao dịch tài sản tiền điện tử tính thuế thu nhập của họ dựa trên doanh thu dịch vụ (thu nhập từ phí nền tảng và hoa hồng giao dịch) trừ đi chi phí và chi phí. Phương pháp tính thuế thu nhập của họ tương tự như cách xử lý thuế của các ngành dịch vụ truyền thống. Nếu nhà đầu tư là cá nhân, cá nhân đó phải bao gồm số tiền thu được từ giao dịch tài sản tiền điện tử vào số tiền giao dịch bất động sản để tính thuế thu nhập chịu thuế.  

Trên thực tế, vì cơ quan thuế chỉ có thể nắm bắt được nguồn tiền mua bán, nên không có thông tin chi tiết về giao dịch, không thể biết được giá mua bán và số lượng rõ ràng như trên thị trường giao dịch chứng khoán tập trung, do đó không thể tính toán chi tiết thu nhập của từng giao dịch. Do đó, thu nhập của các giao dịch tài sản tiền điện tử chỉ có thể được tính khi tiền được rút khỏi sàn giao dịch vào tài khoản của nhà đầu tư và chi phí chỉ có thể được tính dựa trên số tiền được chuyển, tức là số tiền ban đầu được chuyển từ tài khoản của nhà đầu tư vào sàn giao dịch. Phương pháp tính toán này là không hợp lý. Ví dụ, trong trường hợp không bán được tất cả tài sản tiền điện tử, không có quy định chính thức nào về cách tính giá thành của tài sản tiền điện tử đã bán, có nên áp dụng phương pháp nhận dạng riêng lẻ, phương pháp nhập trước xuất trước hay phương pháp bình quân gia quyền.

3.2.2 Thuế doanh nghiệp

Việc mua và bán tiền điện tử thường xuyên thường liên quan đến các vấn đề thuế doanh nghiệp trong việc thu và quản lý thuế. Nhóm thuế bán hàng của Cục Thuế quốc gia Đài Bắc của Bộ Tài chính đã trả lời trong diễn đàn thảo luận trực tuyến: "Bộ Tài chính đã ban hành đơn đặt hàng số 10904512340 vào ngày 31 tháng 1 năm 2020:" $ 100.000), họ nên đăng ký thuế và trả thuế kinh doanh theo các quy định trên; thêm thuế đối với thu nhập; 10.000 nhân dân tệ hoặc ít hơn; Việc ghi lại các vấn đề trong bản cáo bạch để áp dụng để phát hành các mã thông báo ảo với bản chất chứng khoán để giao dịch tại các địa điểm kinh doanh của các đại lý chứng khoán "và" các biện pháp hành chính cho các đại lý chứng khoán để vận hành các hoạt động của các hoạt động " Các đại lý chứng khoán và trợ lý giao dịch chứng khoán "Trước khi họ có thể hoạt động kinh doanh STO. Theo Taiwan Finance và Taxation số 100 do Bộ Tài chính Đài Loan ban hành vào năm 2020, việc kinh doanh STO sẽ được tiến hành theo" Chứng khoán và Thuế số 100 "do Số 10900005070: "Đối với tiền điện tử có bản chất là chứng khoán và số tiền chào bán không quá 30 triệu Đài tệ, được xử lý theo quy định của Thị trường OTC và các chứng khoán khác được Chính phủ chấp thuận chào bán ra công chúng theo Điều 1, Khoản 2 của Luật Thuế giao dịch chứng khoán, việc mua và bán chúng phải chịu thuế giao dịch chứng khoán là 1‰ theo Điều 2, Khoản 2 của Luật này". Điều này làm rõ bản chất chứng khoán và các quy định về thuế của hoạt động kinh doanh STO. Ngoài ra, do hoạt động kinh doanh STO là hoạt động chứng khoán chịu sự điều chỉnh của Quy định về thuế giao dịch chứng khoán nên thu nhập từ hoạt động này phải chịu sự điều chỉnh của quy định về miễn thuế thu nhập tại Khoản 1 Điều 4 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

3.3 Khung quản lý tiền điện tử của Đài Loan

Đài Loan hiện chưa có hệ thống quản lý pháp lý hoàn chỉnh cho tiền điện tử, nhưng đang tích cực soạn thảo các quy định có liên quan. Theo quan điểm chống tội phạm rửa tiền, khuôn khổ quản lý tiền điện tử hiện tại của Đài Loan chủ yếu xoay quanh "Biện pháp phòng ngừa rửa tiền và chống tài trợ khủng bố cho các nền tảng tiền ảo và doanh nghiệp giao dịch" (sau đây gọi là "Luật chống rửa tiền"). Theo phương pháp này, "Viện hành pháp" Đài Loan chỉ định "Ủy ban giám sát tài chính" là cơ quan chống rửa tiền cho doanh nghiệp này. Đạo luật chống rửa tiền kết hợp các tiêu chuẩn quốc tế của Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF) với trọng tâm là ngăn chặn rửa tiền và chống tài trợ khủng bố. Các yêu cầu theo quy định bao gồm xác minh danh tính khách hàng (KYC) nghiêm ngặt, xem xét liên tục, báo cáo các giao dịch lớn, báo cáo các giao dịch nghi ngờ rửa tiền, kiểm soát và kiểm toán nội bộ, v.v. Các nền tảng tiền điện tử và doanh nghiệp giao dịch phải tuân thủ các quy định này để cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử hợp pháp tại Đài Loan. Cá nhân và pháp nhân cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử mà không hoàn tất đăng ký chống rửa tiền với Ủy ban Giám sát Tài chính theo quy định sẽ phải đối mặt với hình phạt nghiêm khắc.  

Về việc duy trì tính bảo mật của các quỹ tài sản tiền điện tử (chẳng hạn như ngăn ngừa trộm cắp và mất mát), Đài Loan đang dần chuyển từ tính tự giác của ngành sang sự giám sát của quyền lực công. Trước năm 2023, hoạt động quản lý an ninh quỹ phải do các đơn vị hành nghề thực hiện và tuân thủ các quy định tự quản lý, bao gồm: tuân thủ “Các điểm chính của Tiêu chuẩn an ninh ngành tiền ảo” do tổ chức phi chính phủ “Hiệp hội phát triển Bitcoin và tiền ảo” thiết lập; thực hiện các biện pháp quản lý an ninh quỹ theo yêu cầu của hệ thống quản lý an ninh quốc tế ISO/IEC 27001; có chứng nhận tiêu chuẩn quốc tế này hoặc các tiêu chuẩn quốc tế khác, v.v. Kể từ đó, theo chỉ thị của Viện Hành pháp Đài Loan vào tháng 3 năm 2023, Ủy ban Giám sát Tài chính đã đóng vai trò là cơ quan có thẩm quyền đối với "nền tảng tài sản ảo có đặc điểm đầu tư hoặc thanh toán tài chính" và có kế hoạch tăng cường quản lý các nền tảng tài sản tiền điện tử theo từng bước. Vào tháng 9 năm 2023, Ủy ban Giám sát Tài chính đã công bố "Hướng dẫn quản lý nền tảng tài sản ảo và hoạt động giao dịch (VASP)" (sau đây gọi là "Hướng dẫn") để các nhà điều hành tham khảo nhằm tiến hành hoạt động kinh doanh của mình theo đúng quy định. Dựa trên Đạo luật chống rửa tiền, "Hướng dẫn" điều chỉnh hoạt động kinh doanh của các học viên VASP: một mặt, "Hướng dẫn" hạn chế hoạt động kinh doanh của các học viên VASP, chẳng hạn như không phát hành stablecoin, không điều hành các doanh nghiệp giao dịch sản phẩm tài chính phái sinh với tài sản tiền điện tử làm tài sản cơ sở và không điều hành các doanh nghiệp tài sản tiền điện tử có bản chất là chứng khoán mà không được phép; mặt khác, "Hướng dẫn" thực hiện giám sát quyền lực công khai theo quan điểm bảo mật quỹ thông qua cơ chế rà soát phát hành và hủy niêm yết tài sản tiền điện tử, tách biệt tài sản của nhà điều hành VASP và tài sản của khách hàng và cơ chế thúc đẩy các quy tắc, hệ thống và cơ chế nội bộ của nhà điều hành VASP (chẳng hạn như kênh khiếu nại của người tiêu dùng, v.v.).

4. Tóm tắt và triển vọng

Các chính sách thuế và quy định của Đài Loan trong lĩnh vực tài sản tiền điện tử đang dần trở nên chuẩn hóa và minh bạch. Hiện nay, Đài Loan coi tài sản tiền điện tử là hàng hóa và chứng khoán ảo có giá trị kinh tế và đã thiết lập khuôn khổ thuế linh hoạt. Đồng thời, Ủy ban Giám sát Tài chính Đài Loan đã tăng cường giám sát các nền tảng tài sản tiền điện tử về mặt chống rửa tiền, an ninh quỹ và bảo vệ nhà đầu tư thông qua các quy định như Đạo luật Chống rửa tiền và Nguyên tắc hướng dẫn quản lý nền tảng tài sản ảo và doanh nghiệp giao dịch.  

Nhìn về tương lai, quy định về tài sản tiền điện tử của Đài Loan sẽ tiến gần hơn tới pháp quyền. Ủy ban Giám sát Tài chính đã xác nhận sẽ đưa "việc xây dựng luật đặc biệt cho VASP để điều chỉnh hiệu quả hành vi thị trường VASP và cải thiện cơ chế bảo vệ nhà đầu tư" vào các ưu tiên chính sách năm 2025 của mình. Dự kiến ​​dự thảo luật đặc biệt sẽ được hoàn thiện và trình lên Viện Hành chính Đài Loan vào nửa đầu năm 2025. Đồng thời, Ủy ban Giám sát Tài chính cũng đã bắt đầu mở rộng hoạt động lưu ký tài sản tiền điện tử và sẽ bắt đầu tiếp nhận đơn đăng ký từ các doanh nghiệp để tiến hành thử nghiệm vào ngày 1 tháng 1 năm 2025. Sau khi Ủy ban Giám sát Tài chính xem xét, danh sách các học viên đã vượt qua đợt đánh giá sẽ được công bố cho công chúng. Khi hoạt động giám sát được cải thiện, Đài Loan có thể đưa ra các chính sách thuế chi tiết hơn để giải quyết các vấn đề gây tranh cãi hiện nay như tính toán chi phí giao dịch tiền điện tử, qua đó ảnh hưởng đến hành vi giao dịch và mô hình đầu tư trên thị trường tiền điện tử. Nhìn chung, các chính sách của Đài Loan trong lĩnh vực tài sản tiền điện tử đang chuyển động theo hướng có hệ thống và quốc tế hơn, không chỉ mang đến cho các nhà đầu tư môi trường giao dịch an toàn hơn mà còn đặt nền tảng vững chắc cho sự đổi mới và phát triển bền vững của ngành. Trong tương lai, với việc thực hiện các luật cụ thể của VASP và tối ưu hóa các chính sách thuế, Đài Loan dự kiến ​​sẽ chiếm vị thế quan trọng hơn trên thị trường tài sản tiền điện tử châu Á.