作者：Matthew Lee
北京时间 11月15日，美国国税局（IRS）召开了一场备受瞩目的听证会，讨论扩大加密货币资产的征税范围。此次听证会囊括了诸多关键议题，包括用户隐私、必须报告交易信息的加密实体的范围、稳定币的纳入，将拟议法规应用于参与去中心化金融的参与者以及钱包地址的报告等。
DeFi 的快速发展使其成为监管者关注的焦点，据巴克莱银行研究，加密货币税收缺口至少有 500 亿美元。该举措针对 DeFi 项目定义模糊，无课税历史，无经验针对链上交易，以及其他实体冒充 DeFi 实体都导致监管难度上升，所以 IRS 试图通过将其纳入监管框架中来确保税收透明度和完整性。
听证会最主要的内容是围绕“经纪商”（Broker）的定义展开。根据 8 月份制定的拟议法规，经纪商的定义有可能会被扩大到“直接或者间接影响数字资产销售的数字中间商”，而扩充后的定义会直接把 DeFi 和非托管钱包以及钱包开发者也纳入经济商的范围。要求经纪商对以下几点负责：
简单来说，IRS 需要类似 Uniswap，Sushi，Metamask 等依赖代码运营的去中心项目需要对所有用户进行 KYC，包括统计交易所以及链上发生的的交易，链上的地址，并且需要对用户的链上交易动向，交易收益了如指掌。
虽然这次听证会被公众批评，但是基于现在的市场上存在一些问题：1. 去中心化交易所大幅增长的交易量趋势；2. 非托管钱包的资金转账无法追踪；3. 私人钱包（缺少第三方报告）导致非法活动增加；使得市场多位专家认为扩大税收范围将成为必然，预计正式法案推出时间为 2025 年。
扩大税收范围会带来什么影响？
用户
除了减少一定的收入外，还会面临繁杂的数据处理和文书工作。美国在 2021 年的《基础设施投资和就业法案》中的条款就曾指示 IRS 对加密货币经纪人实施新规则。如果扩大税收范围，数字经纪人必须汇报纳税 Cost Basis，而 Cost Basis 的复杂性会给经纪商，纳税人和 IRS 带来更多问题。纳税人在计算 Cost Basis 有两种选择：
First in, First out（FIFO，默认）：如果你购买了比特币分别在价格为 1000 美元、2000 美元时，然后在 4000 美元时卖出，FIFO 会假定你卖出了 1000 美元那部分的比特币；
特定识别：特定标识方法允许纳税人自行选择出售哪些数字资产，允许选择性地最小化税务负担，但是要求纳税人对每笔交易进行清晰的标识和跟踪。
基于特定识别的部分，纳税人需要深入挖掘不仅是交易所甚至是几年前能追溯到的链上交易记录，并在他们打算出售的库存中标记特定的比特币，即使委托给经纪人也必须在链上或者交易所历史中识别出想要出售的特定资产。
简单的 FIFO 可能会带来额外的课税，因为美国适用税率有长期和短期两种，短期税率持有不足一年，会直接按照现有方法征收累进税率，长期税率指持有超过一年，即使属于最高纳税级别的长期税率也只用缴纳 20%，而短期需要 37%。
IRS 也承认收取加密税会给他们本身带来海量的文书工作，海量的链上数据可能会将 1300 万至 1600 万纳税人的 1099-DA 表格增加 80 亿份。目前经纪商并没有能力支持识别特定交易，用户目前只能依赖于系统性的学习基础税务知识和使用链上数据工具追踪和记录数字资产的交易、转账以及持有情况，针对性的报税。
行业
税收需要有完整的交易记录，这样才可以计算 Cost Basis，资本利得，公允市场价值等，但是追踪交易所，钱包，去中心化协议的资产变动是非常复杂的任务，IRS 很难直接生产税务报告，据相关机构统计，有超过数百万加密投资者的税务报告不准确。
IRS 披露加密货币税收调查方法；Source: Cointracker
未来，商业机构或者税务机关会依赖于链上数据和中心化数据的基础上建立更智能的类似于 Turbo，H&R Block 等自动化报税系统，整合链上包括买入，卖出，空投，分叉，铸币，互换，馈赠等记录，而这种系统报税机制会导致使得大量的公众信息公开，动摇行业的“去中心化”的理想。
民众反对声浪
对于该听证会，数万人提出了反对意见。大部分人认为这种过度的监管将侵犯个人隐私权，损害个体自由。这种担忧也表达了公众对于政府过度干预的担忧，认为监管应该在保障社会秩序的同时，也要保护公民的基本权利。国会已经尝试过类似对中间人的定义包括“任何去中心化交易所或点对点市场”，但最终遭到了否决。而现在 IRS 又利用与中间人的概念相似的语言重新解读回“经纪人”的定义中，超出了法定定义，所以被公众质疑该行为潜在违反行政法。
笔者看来，DeFi 的征税不现实，市场上 95% 以上的项目都没有产生正向现金流，处于非常早期与脆弱阶段，征税会对 DeFi 项目造额外负担。扩大征税范围（到非托管钱包）也将对市场造成巨大压力，21 年拜登增加富人资本利得税后，比特币就曾上演高台跳水。如果实行新的税收制度，范围扩大到链上资产，会有更多的用户进行税损交易，在正式交税前获利卖出，以减免税收。
课税还需要一段路要走，要涉及到多个政府机构，并且现在有很多的模糊不清的地方：比如稳定币交易是否需要汇报，如何确认非金融资产。Coinbase 税务副总裁在听证会上表示，“在没有收益或损失（包括稳定币）的情况下进行税务报告，将导致大量但低价值的报告”。区块链协会高级顾问也表示：该提案过于宽泛，使得去中心化的项目面临两个选择，1. 放弃去中心化的技术；2. 远离美国。
Catherine
