米国の新暗号通貨報告法案を解説

出典:TaxDAO

税金に関して言えば、米国はビットコインETFのスポットがもたらす投資家ブームへの準備ができていないかもしれません。米国には新しい税法はありますが、ガイドラインはありません。

米証券取引委員会（SEC）は、ビットコインのETF（上場投資信託）を承認した。そのとき、多くの人がすべてが変わると信じていた。しかし、米国は初めて暗号通貨に投資する人たちの猛攻撃に備える準備ができているのだろうか？税務コンプライアンスという点では、おそらくまだだ。

暗号通貨投資家は、投資家が株式や債券、不動産を売却するときと同じように、利益に対して税金を支払わなければならない。それは明らかだが、その理由は宙に浮いたままだ。

暗号通貨ロビー団体Coin CenterのCEOであるJerry Brito氏は、1月2日のブログ投稿で、現状では暗号通貨の税務申告義務を遵守することは「事実上不可能」だと書いている。米国インフラ投資雇用法の一部として数年前に追加された条項を考慮すると。2024年1月1日に施行されるこの条項は、米国の税法を改正し、「取引または事業の過程で1万ドル以上の暗号通貨を受け取った者は、その取引をIRSに報告することを義務付ける」とブリトー氏は指摘する。

関係ないと思われるかもしれないが、もしビットコインの採掘者が1万ドル以上のブロック報酬を受け取った場合、現在の法律では、"関係者の名前、住所、社会保障番号を報告する必要がある "とブリト氏は尋ねている。あるいは、"チェーン上の分散型暗号通貨取引所に参加し、1万ドルの暗号通貨を受け取った場合、誰に報告するのか？"Britonsは、"法律はこの問題について沈黙しており、IRSはこれらの疑問やその他の疑問に答えるガイダンスを発表していない "と指摘している。

報告義務は本当に厳しいのでしょうか？

しかし、新しい要件は本当に曖昧なのだろうか？一部の人が警告しているように、潜在的な投資家の意欲をそぎ、米国での暗号通貨の採用を妨げることになるのでしょうか？おそらく米国の法律や規則制定者は、暗号通貨が主流になることを視野に入れ、スイスや英国、シンガポールの税制の枠組みに倣うべきだろう。

ほとんどの投資家が暗号通貨に関する現行の米国税法を遵守するのに苦労しているのは事実かとの質問に対し、カリフォルニア大学アーバイン校の法学部教授で大学院税制プログラムのアカデミックディレクターを務めるオムリ・マリアン氏は、ブリトー氏の意見に同意しなかった。この法律は、適切な用語である『商業取引』の文脈における1万ドルを超える支払いにのみ適用される」とマリアン氏は語った。

「例えば、私が車のディーラーで、1万ドルの現金で車を売った場合、買い手をIRSに報告しなければなりません。買い手が誰であるか知っているからこそ、それができるのです。法律では、暗号通貨と引き換えに商品やサービスを販売する場合にも同じ要件があります」。

自動車ディーラーやその他の事業主が現金販売の環境で順守できるのであれば、暗号通貨を使用する買い手と売り手も順守できる。「交換媒体に違いはありません」とマリアン氏。

しかし、英国人が挙げた具体例のひとつ、ビットコインの採掘業者についてはどうだろうか？大半の場合、採掘者は現行法では "取引または商業 "に従事しているとはみなされないでしょう」とマリアン氏は言い、この要件が適用されないことを意味している。ビットコインの採掘者はまた、採掘者によって取引が検証された1人の人物から1万ドル以上を受け取る可能性は「極めて低い」。

それにもかかわらず、IRSはまだこの分野でのガイダンスを発表していません。

CoinTrackerの税務戦略責任者であるShehan Chandrasekera氏は、コインテレグラフに対し、「コンプライアンスがほぼ不可能だと結論付けるのは時期尚早だ」と述べています。しかし、短期的には難題であることは確かだ。

チャンドラセケラ氏は、法律が1月1日に施行されたにもかかわらず、IRSはまだデジタル資産の報告を容易にするための規制を発表したり、フォーム8300を更新したりしていないと指摘し、「これらの規制が整備されるまでは、どのようなデジタル資産を正確に報告する必要があるのか、推測するしかない」と付け加えた。

影響を受けるのは少数

ノースカロライナ州立大学プール経営大学院のネイサン・ゴールドマン准教授は、ほとんどの取引が1万ドルのしきい値に達しないため、新規則は暗号通貨トレーダーの大部分には影響しないとコインテレグラフに語っています。と語った。

しかし、大量の暗号通貨を取引する投資家は、一見曖昧な条項の影響を受けるかもしれない。例えば、「ビットコインを誰かに売った場合、1万ドルの制限を超えることになり、その取引をIRSに報告しなければならない。これが知り合いへの日常的な取引であれば、相手の名前、住所、社会保障番号、その他の情報を入手する必要があるため、やはりやや曖昧になるでしょう」。「しかし、遵守することはできる」。

逆に、これが見知らぬ相手や暗号通貨取引会社、その他同規模の企業に対するものであれば、その取引がどのように記録されるかは明らかではありません。"

ゴールドマン氏は、繰り返しになるが、IRSはこの分野でのガイダンスを示しておらず、2024年にすでに1万ドル以上の取引を行っている人にとっては、取引の報告を怠ると重罪になるまでの15日間の期限を考えると、特に心配になるだろうと付け加えた。

DeFi取引についてはどうでしょうか？

それにもかかわらず、暗号通貨の独特な分散化された性質が、一部の報告で問題を引き起こす可能性はあるのだろうか？例えば、前述のBrito氏のDecentralised Finance (DeFi)取引です。

「現時点では、報告要件を遵守することは事実上不可能です」と、現在デジタル資産を所有するDeFi Education FundのCEO、Miller Whitehouse-Levine氏はコインテレグラフに語っています。現在デジタル資産を所有している6000万人のアメリカ人に必要なのは、「目的に合った税制」であり、基本的に暗号通貨を別のものとして扱うことだ。

Miller氏はさらに、暗号通貨を特別なケースとして扱い、それに合わせたルールを設けることで、「全体的に税務コンプライアンスを向上させ、国内のイノベーションを促進するために必要な明確さを提供することができる」と述べた。英国は、特にDeFi取引の課税に関して、米国が追随する可能性のあるモデルである」と付け加えた。

Miller氏は、2023年に英国が実際に「DeFi取引に課税する最適な方法について呼びかけた」ことを想起し、英国が新技術の新規性と「デジタル資産に特化した新たな枠組み」を理解していることを示した。"という事実を示している。

しかし、暗号通貨は他の金融取引と異なるというよりも似ているため、特別な法律や規則は必要ないと主張する人もいる。

「DeFiの文脈で言えば、もしあなたが、その人が誰であるかを知らずに、1万ドル相当の暗号通貨で誰かに何かを売ることを選択し、それを申告できないのであれば、あなたは意識的に法律を破る選択をしたことになります。同様に、私が匿名で誰かに現金で売ることを選択した場合、私は法律を破っている。" マリアンは、「要するに、ほとんどすべての場合において、買い手を実際に特定できるか、あるいは報告義務が適用されないので、人々は順守できるということだ」と付け加えた。

しかし、暗号通貨は特殊なケースであり、独自の税制の枠組みを持つべきだと仮定するならば、議会はどのような変更を加える必要があるのだろうか。では、議会はどのような変更を加える必要があるのだろうか？

ゴールドマンは、「議会は、暗号通貨を取り巻く可能性のある小規模で無害な報告義務を制限するために、外貨取引に関する免除のような最小限の免除を追加することを検討すべきだ」と主張している。これにより、納税者は暗号取引を行うたびに納税義務を回避できるようになる。

暗号通貨の使用は危険か？

議会が（暗号通貨取引報告とは何かを明確化する）措置を取らなかった場合、米国における暗号通貨の導入に影響はあるのでしょうか？「ゴールドマンは、「そうなると思います」と答えた。

さらに彼は、議会は暗号通貨に多すぎる制限も少なすぎる制限も課さないよう、非常に注意を払ってきたと説明した。ある意味、米国は無為無策で暗号通貨が独自の道を歩むことを許してきた。新たな報告規制は短期的な導入の妨げになるかもしれないが、長期的には障害にはならないだろうと述べた。

マリアン氏も、議会の無策が米国での暗号通貨導入に打撃を与えるとは考えていない。「今日まで、暗号通貨は米国で正式な税務ガイダンスをほとんど受けておらず、大部分は既存の税制の枠組みの中で運用されてきた。しかし、暗号通貨は米国で『奇跡的に』現在も増加傾向にあり、その導入以来そうなっている」と述べた。

また、少なくともマリアン氏の知る限り、市場のトレンドが暗号通貨に関する米国の税務指導に関連しているという実証的な証拠はない。「米国で人々が暗号通貨をより広範に採用していないのであれば、それは税制（の扱い）とは何の関係もない。

世界で起こっている他のすべてのことを考えると、議会が今すぐ暗号通貨について行動することを期待すべきではないだろう。少なくとも短期的にはそうだとして、個人投資家が2024年の暗号通貨課税報告書について知っておくべき最も重要なことは何でしょうか？

「投資家は取引の記録を注意深く残す必要があります」とゴールドマン氏は言う。「IRSの暗号通貨への注目が高まるにつれ、納税者は自分の取引を証明できなければなりません。IRSはますますこの分野に圧力をかけるようになり、投資家は監査されたときに取引を証明しなければならなくなると予想しています。"