出典:TaxDAO
米国内国歳入庁(IRS)は19日、2025年の確定申告制度に適用され、ブローカー(Broker)が取引するデジタル資産の利益を申告するための、デジタル資産取引専用の申告書「フォーム1099-DA」の最初の草案を公表しました。本記事では、フォームの内容の概要と解説を行います。
1フォーム1099-DAの概要
IRSは長い間、報告されていない所得のトップソースとして暗号通貨を挙げてきました。調査の結果、米国では相当数の暗号通貨投資家が税務申告を遵守していないことが判明しており、新たな申告義務により、IRSは暗号通貨の脱税者を摘発する能力を大幅に向上させることになります。暗号通貨は世界で最も急成長している産業の1つですが、現在のところ、暗号通貨の所得やキャピタルゲインおよび損失を報告するために特別に設計された税務フォームはありません。
ほとんどの暗号通貨トレーダーは、暗号通貨取引所から提供された納税申告書は暗号通貨の申告に適していないため、使用するのに問題がありました。IRSは暗号通貨の税務情報をより利用しやすくし、すべての暗号通貨トレーダーが損益を報告できるようにしたいと考えている。
2 誰がフォーム1099-DAを提出する責任がありますか？
フォーム1099-DAは、デジタル資産トレーダーのために、ブローカーから識別情報と詳細な取引情報を大規模に収集するために特別に設計された最初の税務申告書です。デジタル資産のブローカーと見なされる人は誰でも、顧客とIRSにフォーム1099-DAを提出する必要があります。
IRSが提案した規制では、誰がブローカーとみなされるべきかを詳しく説明しています:
Centralised exchanges (Coinbaseなど)
Decentralised exchanges (Uniswapなど)
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ユーザーがデジタル資産を売買・取引できるウォレット（Metamaskなど）
デジタル資産を取引するビットコインATMやその他のキオスク
国税庁の規制案は、以下のいずれをもブローカーとみなしていないことは注目に値します：
Miners, node operator, or others who simply maintain the blockchain.
ユーザーが直接デジタル資産を売買・取引できないハードウェアウォレット（例えば、そのような取引を完了するためには取引所に接続する必要があるウォレット）。
デジタル資産の取引を間接的に促進するソフトウェア開発者（例えば、Coinbaseのような企業のためにコードを開発することによって）。
作成したスマートコントラクトから収益を得るスマートコントラクト開発者だが、コントラクトのメンテナンスや更新を行わないコントラクト開発者。
デジタル資産のブローカー、およびブローカーとみなされる人たちは、投資家にフォーム1099-DAを発行します。このフォームで、ブローカーはキャピタルゲインまたはキャピタルロスをもたらす取引や、あるデジタル資産を別のデジタル資産と交換する取引を報告します。ブローカーは、フォーム1099-DAを使用して、納税者とIRSにデジタル資産処分の利益（または損失）と原価を報告しなければなりません。1099-DAでは、セルフサービス端末オペレーター、デジタル資産支払いプロセッサー、カストディアル/非カストディアルウォレットプロバイダー、またはその他のデジタル資産税申告書作成者など、ブローカーが属する人のタイプを指定する必要があります。
3 申告要件
3.1 申告方法
米国では、納税者が自らの責任で計算し、申告する自発的な納税コンプライアンス制度を採用しています。納税者は、第三者から報告された情報と自己申告情報の2種類の情報を報告する必要があります。
米国内国歳入庁は、第三者から報告された金額と納税者が自己申告した金額を照合します。第三者の納税申告書には、W-2、1099、1098などがあります。納税者は、第三者から提出された書類に記載されていない収入、経費、控除を自己申告する必要があります。これら2つの申告方法は完全に独立している。現在、米国での暗号通貨税計算は主に自己申告ですが、1099-DAとその報告要件では、取引所は納税者の暗号通貨取引に関する部分的な情報を第三者報告フォームに報告する必要があります。
3.2報告する内容
フォーム1099-DAでは、狭義の暗号通貨（ビットコイン、イーサなど）、NFT、ステーブルコインを含むデジタル資産の売却または処分に関する情報を報告します。
いつデジタル資産を取得したか（取得日）
いくら支払ったか（原価ベース）
いつ売却または交換したか（売却日または処分日）
売却または交換で得た処分益
総利益または総損失（処分益から取得原価を差し引いたもの）
このフォームは2025年1月1日以降の売却に適用されるため、納税者は2026年1月に最初のフォーム1099-DAを受け取る可能性があります。
3.3具体的な申告内容
IRSが公表したフォーム1099-DAの草案に含まれる主な項目には、以下の申告情報があります：
1.デジタル資産ブローカー識別番号（TIN）。納税者のプライバシーを保護するため、1099-DAにはTINの下4桁（社会保障番号（SSN）、個人納税者番号（ITIN）、個人確定申告者番号（ATIN）、雇用者番号（EIN））のみが記載されます。
2.CUSIP番号。処分されたデジタル資産のCUSIP (Committee on Uniform Security Identification Programmes) 番号またはその他の該当する識別番号が表示されます。
3.デジタル資産コード、デジタル資産の名前。
4.取引において売却、交換、またはその他の方法で処分されたデジタル資産の単位数。
5. 取引の時間。
6. 取引の総収入。
7.売却、交換、またはその他の方法で処分されたデジタル資産の原価。
8.デジタル資産に発生した市場割引額。
9.デジタル資産を含むウォッシュセール取引における控除対象外の損失額（これらの資産が税務上、株式または有価証券として扱われる場合）。
10. バックアップ源泉徴収税。納税者が正しいTINを提出しなかったり、利子所得や配当所得を申告しなかったりした場合、バックアップ源泉税が発生する可能性があります。
11. 短期キャピタルゲインとキャピタルロス、長期キャピタルゲインとキャピタルロス。
12.現金以外の利益、すなわち、取引で取得した商品やサービスなどに対する現金以外の利益。
14.売却/譲渡トランザクションID（TxID）、売却/譲渡デジタル資産のウォレットアドレス、売却/譲渡されたデジタル資産のユニット数。
15.州/地方所得税情報。
4 申告漏れのリスクと納税者への影響
必要なフォーム1099-DAを提出しなかったブローカーは、年間最高353万2500ドルの罰金を科される可能性があります。確定申告で意図的に収入源を省略した場合、刑事告発や厳しい罰金、さらには懲役刑が科される可能性もあります。
フォーム1099-DAは、米国政府による税務規制の大きな転換を意味する。ブローカーに投資家の暗号通貨取引の開示を義務付けることで、1099-DAの上陸は、暗号取引税申告の純粋な自己申告から、自己申告と第三者報告の組み合わせへの移行を意味します。
一方では、1099-DAフォームの導入は規制強化のシグナルであり、IRSが未申告の主な収入源として暗号通貨に細心の注意を払い、ブローカーに対してその能力を高める措置を講じることで脱税を追跡し、罰則を科すことを反映しています。
一方で、1099-DAの上陸は、暗号通貨取引環境にとってかなりの難題となります。このフォームでは、ブローカーが投資家のウォレットアドレスや取引回数などを報告する必要があり、暗号取引の匿名性に大きな打撃を与える。フォーム1099-DAは、分散型取引所やビットコインATMのようなプラットフォームや施設にも適用される。これは取引プラットフォームにとって、より複雑なコンプライアンス問題を引き起こすことになります。
要するに、1099-DAは暗号通貨市場の運用力学を変える可能性があり、業界に対する規制強化の傾向を反映しています。IRSによるこの動きは、金融取引を規制し、脱税やマネーロンダリングのような金融犯罪を軽減するための世界的な取り組みと一致しています。
JinseFinance
Alex