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美国国税局已采取第一个正式步骤,制定不可替代代币 (NFT) 的征税规则,如果它们被视为收藏品而非收藏品,则可能使它们面临最高 28% 的长期资本利得税率适用于其他数字资产和证券的 20%。 3月21日通知 2023-27 表示该机构打算为 NFT 发布具体规则,NFT 可以代表收藏品(艺术品,如 BoredApe Yacht 俱乐部或 Crypto Punks 系列)和非收藏品(活动门票),有时两者兼而有之。
该通知标志着美国国税局首次正式尝试制定 NFT 税收指南。以前纳税人一直在应用适用于 NFT 交易财产的一般规则,依靠国税局通知 2014-21 于 2014 年发布。该通知也是行政部门、联邦机构和一些国会议员针对数字资产行业发起的一场可见但未宣布的运动的一部分。
关键概念
什么是 NFT?
根据美国国税局的说法,“NFT 是一种使用分布式账本技术记录的唯一数字标识符,可用于证明相关权利或资产的真实性和所有权”。
有两种类型的 NFT:赋予您数字图像、数字音乐、数字交易卡或数字体育时刻等数字文件权利的 NFT,以及赋予您权利的 NFT。非 -数字文件,例如参加票务活动或证明实物所有权的权利。
NFT税收待遇
部分§408(m)(2) 美国税法将收藏品定义为:
- 任何艺术品
- 任何地毯或古董
- 任何金属或宝石
- 任何邮票或硬币
- 任何酒精饮料
- 财政部长指定的任何其他有形个人财产
根据美国国税局目前的做法,对 NFT 征税取决于它所代表的资产。该机构将此称为“透视分析”,并鼓励申报者在确定税收后果时使用它,直到新指南发布为止。例如,以 NFT 为代表的宝石将是收藏品,但在元宇宙中开发一块土地的权利则不是。
收藏品比。不可收藏
状态对税率和报告要求很重要。归类为收藏品的 NFT 产生的长期资本收益可能需要缴纳 28% 的税率,高于其他资本资产的 20%。此外,应报告收藏品 NFT 销售表格 8949 ,带有代码“C”的 (f) 栏向美国国税局表明它是一种收藏品,而不是常规资本资产。
对 NFT 持有者的影响
尽管美国国税局在通知中的分析在思考 NFT 的一般税收后果时很有用,但这个话题并非完全没有歧义。例如,代表“任何艺术作品”的 NFT 在技术上可以成为 §408(m)(2)(A) 下的收藏品。不幸的是,这个短语有不同的解释,可能会导致税收处理不一致。此外,在美国国税局发布更具体的规则之前,确定 NFT 是否可以用于税收目的的负担落在了纳税人身上,由于缺乏交易所提供的信息,他们已经在努力报告加密货币活动。
此外,一些 NFT 可能同时具有可收藏和不可收藏的部分。想一想 NFT,它使您有权获得珍贵的数字艺术品(收藏品)和参加活动(非收藏品)。这些混合 NFT 可能需要更高级的透视分析,例如确定适用较高 28% 税率和 20% 税率的部分的价值。这些案件将使普通纳税人的加密申请进一步复杂化。
该通知指出,“财政部和美国国税局正在考虑数字文件在多大程度上可能构成‘艺术作品’。”对通知中列出的问题的反馈也将影响监管机构如何定义“任何艺术品”。流行的 NFT 收藏品,如 Bored Ape Yacht club 和 Crypto Punks,很可能会被归类为收藏艺术品,除非美国国税局在公众评论中听到反对它的有力论据。如果是这种情况,这些 NFT 的持有人在出售时可能需要缴纳更高的长期资本利得税。
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