출처:TaxDAO
미국 국세청(IRS)은 4월 19일 2025년 세금 신고 제도에 적용될 디지털 자산 거래 전용 세금 신고서 양식 1099-DA의 초안을 공개했으며, 이는 중개인(브로커)이 거래한 디지털 자산의 이익을 신고하기 위해 고안된 것입니다. 이 글에서는 양식의 내용을 요약하고 설명합니다.
1 양식 1099-DA 개요
IRS는 오랫동안 암호화폐를 미신고 소득의 가장 큰 원천으로 꼽아왔습니다. 조사에 따르면 미국 내 상당수의 암호화폐 투자자들이 세금 신고를 준수하지 않는 것으로 나타났으며, 새로운 신고 요건은 암호화폐 탈세자를 적발하는 IRS의 능력을 크게 향상시킬 것입니다. 암호화폐는 세계에서 가장 빠르게 성장하는 산업 중 하나이지만 현재 암호화폐 소득이나 자본 이득 및 손실을 보고하기 위해 특별히 고안된 세금 양식은 없으며, 양식 1099-DA는 디지털 자산을 위해 특별히 고안된 새로운 세금 양식입니다.
대부분의 암호화폐 거래자들은 암호화폐 거래소에서 제공하는 세금 양식이 암호화폐 신고에 적합하지 않아 어려움을 겪어왔는데, 1099-DA는 이러한 문제를 해결하기 위해 고안된 것입니다. 국세청은 암호화폐 세금 정보에 대한 접근성을 높이고 모든 암호화폐 거래자가 손익을 신고할 수 있도록 하고자 합니다.
2 양식 1099-DA의 제출 책임은 누구에게 있습니까?
양식 1099-DA는 디지털 자산 거래자를 위해 대규모로 브로커로부터 식별 정보와 자세한 거래 정보를 수집하도록 특별히 고안된 최초의 세금 신고서입니다. 디지털 자산 브로커로 간주되는 사람은 누구나 고객과 IRS에 양식 1099-DA를 제출해야 합니다.
IRS가 제안한 규정은 브로커로 간주해야 하는 사람을 자세히 설명합니다:
중앙화된 거래소(예: 코인베이스)
탈중앙화된 거래소(예: 유니스왑)
사용자가 디지털 자산을 구매, 판매, 거래할 수 있는 지갑(예: 메타마스크)
디지털 자산을 거래하는 비트코인 ATM 및 기타 키오스크
IRS의 제안된 규정은 다음 중 어느 것도 브로커로 간주하지 않는다는 점에 유의할 필요가 있습니다.
채굴자, 노드 운영자 또는 단순히 블록체인을 유지하는 다른 사람.
사용자가 디지털 자산을 직접 구매, 판매, 거래할 수 없는 하드웨어 지갑(예: 이러한 거래를 완료하기 위해 거래소에 연결해야 하는 지갑).
디지털 자산 거래를 간접적으로 촉진하는 소프트웨어 개발자(예: 코인베이스와 같은 회사를 위한 코드 개발).
스마트 컨트랙트 개발자는 자신이 만든 스마트 컨트랙트에서 수익을 창출하지만, 컨트랙트를 유지하거나 업데이트하지 않는 컨트랙트 개발자입니다.
디지털 자산 중개인과 중개인으로 간주되는 사람들은 투자자에게 양식 1099-DA를 발행합니다. 이 양식에서 브로커는 자본 이득 또는 자본 손실을 초래하는 거래와 한 디지털 자산을 다른 디지털 자산으로 교환하는 거래를 보고합니다. 브로커는 양식 1099-DA를 사용하여 디지털 자산 처분에 따른 이익(또는 손실) 및 비용 기준을 납세자와 IRS에 보고해야 하며, 1099-DA는 셀프 서비스 단말기 운영자, 디지털 자산 결제 처리자, 수탁/비수탁 지갑 제공자 또는 기타 디지털 자산 세금 신고서 작성자를 포함하여 브로커가 속한 사람의 유형을 명시하도록 규정하고 있습니다.
3 신고 요건
3.1 신고 방법
미국은 납세자가 스스로 세금 신고서를 계산하고 제출하는 자발적 세금 준수 시스템을 채택하고 있습니다. 납세자는 제삼자가 보고한 정보와 스스로 보고한 정보 두 가지를 보고해야 합니다.
미국 국세청에서는 제3자가 보고한 금액과 납세자가 직접 보고한 금액을 조정합니다. 제3자 세금 양식에는 W-2, 1099, 1098 등이 포함됩니다. 납세자는 제3자 양식에 보고되지 않은 소득, 비용 또는 공제액을 자진 신고해야 합니다. 이 두 가지 보고 방법은 완전히 독립적입니다. 현재 미국의 암호화폐 세금 계산은 주로 자진 신고로 이루어지지만, 1099-DA와 그 보고 요건에 따라 거래소는 납세자의 암호화폐 거래에 대한 일부 정보를 제3자 보고 양식에 보고해야 합니다.
3.2 보고 대상
양식 1099-DA는 좁게 정의된 암호화폐(비트코인, 이더 등), NFT 및 스테이블코인을 포함한 디지털 자산의 판매 또는 처분에 관한 정보를 보고합니다.
이 양식은 2025년 1월 1일 이후 판매에 적용되므로 납세자는 2026년 1월에 첫 양식 1099-DA를 받을 수 있습니다.
3.3 구체적인 제출 세부 사항
다음 제출 정보는 IRS가 공개한 양식 1099-DA 초안에 포함된 주요 항목입니다.
1. 디지털 자산 중개인 식별(TIN). 납세자 개인정보 보호를 위해 1099-DA에는 TIN의 마지막 네 자리(사회보장번호(SSN), 개인 납세자 식별 번호(ITIN), 개인 세금 신고 식별 번호(ATIN) 또는 고용주 식별 번호(EIN)만 표시됩니다.
2. CUSIP 번호. 처분한 디지털 자산에 대한 CUSIP(통일 보안 식별 프로그램 위원회) 번호 또는 기타 해당 식별 번호를 표시합니다.
3. 디지털 자산 코드, 디지털 자산의 이름.
4. 거래에서 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분된 디지털 자산의 단위 수.
5.
5. 거래 시간.
6. 거래의 총 수익금.
7. 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분된 디지털 자산의 원가 기준.
8. 디지털 자산에 발생한 시장 할인 금액.
9. 디지털 자산과 관련된 워시 세일 거래에서 공제할 수 없는 손실 금액(해당 자산이 세금 목적상 주식 또는 증권으로 취급되는 경우).
10. 백업 원천징수세. 납세자가 정확한 TIN을 제공하지 않거나 이자 또는 배당 소득을 신고하지 않을 경우 원천징수세가 부과될 수 있습니다.
11. 단기 자본 이득 및 손실과 장기 자본 이득 및 손실.
12. 비현금 이익, 즉 거래에서 취득한 상품, 서비스 등에 대한 비현금 이익.
14. 판매/양도 거래 ID(TxID), 판매/양도 디지털 자산 지갑 주소, 판매/양도된 디지털 자산의 단위 수.
15.
15. 주/지방 소득세 정보.
4. 미신고로 인한 위험과 납세자에게 미치는 영향
필수 양식 1099-DA를 제출하지 않은 브로커는 연간 최대 $3,532,500의 벌금이 부과될 수 있습니다. 세금 신고서에 소득 출처를 고의로 누락하면 형사 고발, 심각한 재정적 처벌, 심지어 징역형에 처해질 수 있습니다.
양식 1099-DA는 미국 정부의 세금 규제에 있어 중대한 변화를 의미합니다. 브로커가 투자자의 암호화폐 거래를 공개하도록 요구함으로써, 1099-DA의 출시는 암호화폐 거래세 신고를 순수 자진 신고에서 자진 신고와 제3자 신고의 조합으로 전환하는 것을 의미합니다.
한편으로 1099-DA 양식의 도입은 미신고 소득의 주요 원천인 암호화폐에 대한 IRS의 세심한 관심과 브로커에 대한 조치를 통해 탈세를 추적하고 처벌할 수 있는 IRS의 능력을 강화하기 위한 규제 강화의 신호탄입니다.
다른 한편으로, 1099-DA의 도입은 암호화폐 거래 환경에 상당한 도전 과제를 안겨주었습니다. 이 양식에 따라 브로커는 투자자의 지갑 주소, 거래 횟수 등을 보고해야 하며, 이는 암호화폐 거래의 익명성에 큰 타격을 줄 수 있습니다. 또한 신고는 암호화폐 거래소에만 국한되지 않으며, 새로운 규정에 따른 브로커의 정의를 충족하는 한 탈중앙화 거래소 및 비트코인 ATM과 같은 플랫폼과 시설에도 양식 1099-DA가 적용됩니다. 이는 거래 플랫폼에 더 복잡한 규정 준수 문제를 야기합니다.
요컨대, 1099-DA는 암호화폐 시장의 운영 역학을 변화시킬 수 있으며 업계에 대한 규제를 강화하는 추세를 반영하고 있으며, IRS의 이러한 움직임은 금융 거래를 규제하고 탈세 및 자금 세탁과 같은 금융 범죄를 완화하려는 전 세계적인 노력에 발맞춰 있습니다.
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Alex